(一)業(yè)務(wù)承接
1．客戶條件
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受具體業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系：
(1)沒有信息表明擬定的客戶缺乏誠信；
(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；
(3)執(zhí)業(yè)人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
當(dāng)出現(xiàn)違背第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)的情形，而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。
2．客戶的誠信
針對(duì)有關(guān)客戶的誠信，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：
(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商譽(yù)；
(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì)及業(yè)務(wù)環(huán)境；
(3)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制和稅收法律法規(guī)等的態(tài)度；
(4)客戶是否過分考慮將稅務(wù)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；
(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；
(6)客戶可能涉嫌違法犯罪行為的跡象：
(7)變更稅務(wù)師事務(wù)所的原因。
稅務(wù)師事務(wù)所及其人員可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關(guān)的信息；
(I)與為客戶提供專業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)任與前任人員進(jìn)行溝通，了解相關(guān)信息；
(2)向稅務(wù)師事務(wù)所其他人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問；
(3)從相關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)數(shù)據(jù)庫中收集客戶信息?？荚嚧蟀槟愠砷L
3．業(yè)務(wù)承接
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在承接業(yè)務(wù)前，了解客戶的基本情況和業(yè)務(wù)環(huán)境，并評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，確保其已很清楚地理解所提供的業(yè)務(wù)服務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容、程序、時(shí)間和范圍，并在達(dá)成一致意見的基礎(chǔ)上，簽訂業(yè)務(wù)約定書。以避免雙方對(duì)約定業(yè)務(wù)的理解上產(chǎn)生分歧。
在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：
(1)稅務(wù)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；
(2)稅務(wù)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備必要的技能和知識(shí)能力；
(3)稅務(wù)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員：
(4)在需要時(shí)，是否能得到專家的幫助；
(5)如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具有符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；
(6)稅務(wù)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。
在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受業(yè)務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在利益沖突。如果識(shí)別出潛在的利益沖突，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)。
(二)業(yè)務(wù)保持
在確定是否持續(xù)保持客戶關(guān)系時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。
如果遇有在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息如果在接受業(yè)務(wù)前獲知可能導(dǎo)致拒絕該業(yè)務(wù)的情形，稅務(wù)師事務(wù)所制定保持該業(yè)務(wù)及其客戶關(guān)系相關(guān)的政策和程序時(shí)。應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：考試大與你同行
(I)適用該項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任，包括是否要求稅務(wù)師稅務(wù)所向委托人報(bào)告或在必要情況下向稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；
(2)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，或同時(shí)解除客戶關(guān)系的可能性。
稅務(wù)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除客戶關(guān)系制定的相關(guān)政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：
(1)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論稅務(wù)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)應(yīng)對(duì)措施；
(2)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)懈除客戶關(guān)系時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論；
(3)記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況，咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)；
(4)考慮法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定是否要求稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因。
1．客戶條件
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受具體業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系：
(1)沒有信息表明擬定的客戶缺乏誠信；
(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；
(3)執(zhí)業(yè)人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
當(dāng)出現(xiàn)違背第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)的情形，而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。
2．客戶的誠信
針對(duì)有關(guān)客戶的誠信，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：
(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商譽(yù)；
(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì)及業(yè)務(wù)環(huán)境；
(3)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制和稅收法律法規(guī)等的態(tài)度；
(4)客戶是否過分考慮將稅務(wù)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；
(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；
(6)客戶可能涉嫌違法犯罪行為的跡象：
(7)變更稅務(wù)師事務(wù)所的原因。
稅務(wù)師事務(wù)所及其人員可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關(guān)的信息；
(I)與為客戶提供專業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)任與前任人員進(jìn)行溝通，了解相關(guān)信息；
(2)向稅務(wù)師事務(wù)所其他人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問；
(3)從相關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)數(shù)據(jù)庫中收集客戶信息?？荚嚧蟀槟愠砷L
3．業(yè)務(wù)承接
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在承接業(yè)務(wù)前，了解客戶的基本情況和業(yè)務(wù)環(huán)境，并評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，確保其已很清楚地理解所提供的業(yè)務(wù)服務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容、程序、時(shí)間和范圍，并在達(dá)成一致意見的基礎(chǔ)上，簽訂業(yè)務(wù)約定書。以避免雙方對(duì)約定業(yè)務(wù)的理解上產(chǎn)生分歧。
在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：
(1)稅務(wù)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；
(2)稅務(wù)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備必要的技能和知識(shí)能力；
(3)稅務(wù)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員：
(4)在需要時(shí)，是否能得到專家的幫助；
(5)如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具有符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；
(6)稅務(wù)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。
在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受業(yè)務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在利益沖突。如果識(shí)別出潛在的利益沖突，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)。
(二)業(yè)務(wù)保持
在確定是否持續(xù)保持客戶關(guān)系時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。
如果遇有在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息如果在接受業(yè)務(wù)前獲知可能導(dǎo)致拒絕該業(yè)務(wù)的情形，稅務(wù)師事務(wù)所制定保持該業(yè)務(wù)及其客戶關(guān)系相關(guān)的政策和程序時(shí)。應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：考試大與你同行
(I)適用該項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任，包括是否要求稅務(wù)師稅務(wù)所向委托人報(bào)告或在必要情況下向稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；
(2)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，或同時(shí)解除客戶關(guān)系的可能性。
稅務(wù)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除客戶關(guān)系制定的相關(guān)政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：
(1)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論稅務(wù)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)應(yīng)對(duì)措施；
(2)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)懈除客戶關(guān)系時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論；
(3)記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況，咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)；
(4)考慮法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定是否要求稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因。