2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(10)

17.其他項目
    如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準(zhǔn)予扣除。
    注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。
    【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目如下：
    項目
     　扣除標(biāo)準(zhǔn)
     　超標(biāo)準(zhǔn)處理
    職工福利費
     　不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予
     　當(dāng)年不得扣除
    工會經(jīng)費
     　不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予
     　當(dāng)年不得扣除
    職工教育經(jīng)費
     　不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除
     　當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
    利息費用
     　不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息
     　當(dāng)年不得扣除
    業(yè)務(wù)招待費
     　按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰
     　當(dāng)年不得扣除
    廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
     　不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
     　當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
    公益性捐贈支出
     　不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
     　當(dāng)年不得扣除