四、不得扣除項(xiàng)目——9項(xiàng)(注意選擇題)
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
罰款分為經(jīng)營(yíng)性罰款和行政性罰款兩類(lèi)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;但對(duì)于行政性罰款，都是因納稅人違反相關(guān)法規(guī)被政府處以的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;
6.贊助支出;
7.①未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備②企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;
8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
【例題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是( )。
a.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出
b.利潤(rùn)分紅支出
c.企業(yè)違反銷(xiāo)售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款
d.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款
【答案】abd
【解析】c屬于企業(yè)間經(jīng)營(yíng)罰款，具有違約金性質(zhì)，可以在所得稅前扣除;abd均不得在所得稅前扣除。
【例題】納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的處理方法是()。
a.可以扣除 b.不能扣除
c.只能扣本金 d.只能扣利息
【答案】b
【解析】與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保為與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出
【例題】按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有( )。
a.遭受自然災(zāi)害造成損失無(wú)賠償?shù)牟糠?BR> b.銷(xiāo)售貨物時(shí)給購(gòu)貨方開(kāi)在同一張專(zhuān)用發(fā)票的折扣支出
c.啤酒、黃酒廣告費(fèi)未超標(biāo)的部分
d.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用
【答案】abc
【例題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的是( )。
a.企業(yè)所得稅稅款
b.銀行罰息
c.合同違約金
d.非廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】ad
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列不得在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
a.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
b.企業(yè)之間支付的租金
c.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
d.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
【答案】ac
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
罰款分為經(jīng)營(yíng)性罰款和行政性罰款兩類(lèi)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;但對(duì)于行政性罰款，都是因納稅人違反相關(guān)法規(guī)被政府處以的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;
6.贊助支出;
7.①未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備②企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;
8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
【例題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是( )。
a.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出
b.利潤(rùn)分紅支出
c.企業(yè)違反銷(xiāo)售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款
d.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款
【答案】abd
【解析】c屬于企業(yè)間經(jīng)營(yíng)罰款，具有違約金性質(zhì)，可以在所得稅前扣除;abd均不得在所得稅前扣除。
【例題】納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的處理方法是()。
a.可以扣除 b.不能扣除
c.只能扣本金 d.只能扣利息
【答案】b
【解析】與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保為與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出
【例題】按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有( )。
a.遭受自然災(zāi)害造成損失無(wú)賠償?shù)牟糠?BR> b.銷(xiāo)售貨物時(shí)給購(gòu)貨方開(kāi)在同一張專(zhuān)用發(fā)票的折扣支出
c.啤酒、黃酒廣告費(fèi)未超標(biāo)的部分
d.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用
【答案】abc
【例題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的是( )。
a.企業(yè)所得稅稅款
b.銀行罰息
c.合同違約金
d.非廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】ad
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列不得在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
a.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
b.企業(yè)之間支付的租金
c.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
d.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
【答案】ac