五、存貨的稅務處理
存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
(一)存貨的計稅基礎
存貨按照以下方法確定成本：
1.通過支付現金方式取得的存貨——購買價款+支付的相關稅費
2.通過支付現金以外的方式取得的存貨——該存貨的公允價值+支付的相關稅費
3.生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的①材料費、②人工費和③分攤的間接費用等必要支出為成本。
(二)存貨的成本計算方法
1、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。
不能使用后進先出。
2、企業(yè)轉讓以上資產，在計算企業(yè)應納稅所得額時，資產的凈值允許扣除。其中，資產凈值是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
六、投資資產的稅務處理
投資資產，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。
(一)投資資產的成本
1.通過支付現金方式取得的投資資產——購買價款
2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產——公允價值+支付的相關稅費
(二)投資資產成本的扣除方法
企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
2.清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
清算所得=清算時的全部資產(財產)-各項清算費用- (各項負債+損失)- 企業(yè)未分配利潤- 公益金和公積金 - 實繳資本
存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
(一)存貨的計稅基礎
存貨按照以下方法確定成本：
1.通過支付現金方式取得的存貨——購買價款+支付的相關稅費
2.通過支付現金以外的方式取得的存貨——該存貨的公允價值+支付的相關稅費
3.生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的①材料費、②人工費和③分攤的間接費用等必要支出為成本。
(二)存貨的成本計算方法
1、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。
不能使用后進先出。
2、企業(yè)轉讓以上資產，在計算企業(yè)應納稅所得額時，資產的凈值允許扣除。其中，資產凈值是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
六、投資資產的稅務處理
投資資產，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。
(一)投資資產的成本
1.通過支付現金方式取得的投資資產——購買價款
2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產——公允價值+支付的相關稅費
(二)投資資產成本的扣除方法
企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
2.清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
清算所得=清算時的全部資產(財產)-各項清算費用- (各項負債+損失)- 企業(yè)未分配利潤- 公益金和公積金 - 實繳資本