案例分析題:
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為17%，2006年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
①銷售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬元；同時(shí)，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入7.65萬元。
②銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17.45萬元。
③將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為19萬元，成本利潤(rùn)率為13%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。
④購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.8萬元，貨物驗(yàn)收入庫。
1．該企業(yè)銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A.19.3421
B.20.1293
C.21.5115
D.24.3781
2．該企業(yè)銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A.2.5355
B.1.8702
C.2.2801
D.2.4508
3．該企業(yè)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A.2.8079
B.3.4625
C.3.9086
D.3.6499
4．關(guān)于該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，說法不正確的是（ ）。
A．增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
B．外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.8萬元
C．外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元
D．購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
5．該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。
A.27.5095
B.22.7095
C.22.8969
D.27.6969
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,A,D,C,C
解析：1、答案：C
解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用中就包括價(jià)外向購買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)。如果一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。所以，銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：
120萬元×17%+7.65萬元÷(1+17%)×17%=20.4萬元＋1.1115萬元＝21.5115萬元
2、答案：A.
解析：同理，銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：17．45萬元÷（1＋17％）×17％＝2.5355萬元
3、答案：D
解析：“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷售貨物，征收增值稅。將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，即屬于這種視同銷售貨物的情況。所以，對(duì)銷售額的確定按組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率），自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=19萬元×（1＋13％）×17％＝3.6499萬元
4、答案：C
5、答案：C
解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為
21.5115萬元+2.5355萬元+3.6499萬元-4.8萬元=22.8969萬元
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為17%，2006年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
①銷售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬元；同時(shí)，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入7.65萬元。
②銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17.45萬元。
③將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為19萬元，成本利潤(rùn)率為13%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。
④購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.8萬元，貨物驗(yàn)收入庫。
1．該企業(yè)銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A.19.3421
B.20.1293
C.21.5115
D.24.3781
2．該企業(yè)銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A.2.5355
B.1.8702
C.2.2801
D.2.4508
3．該企業(yè)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A.2.8079
B.3.4625
C.3.9086
D.3.6499
4．關(guān)于該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，說法不正確的是（ ）。
A．增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
B．外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.8萬元
C．外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元
D．購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
5．該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。
A.27.5095
B.22.7095
C.22.8969
D.27.6969
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,A,D,C,C
解析：1、答案：C
解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用中就包括價(jià)外向購買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)。如果一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。所以，銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：
120萬元×17%+7.65萬元÷(1+17%)×17%=20.4萬元＋1.1115萬元＝21.5115萬元
2、答案：A.
解析：同理，銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：17．45萬元÷（1＋17％）×17％＝2.5355萬元
3、答案：D
解析：“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷售貨物，征收增值稅。將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，即屬于這種視同銷售貨物的情況。所以，對(duì)銷售額的確定按組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率），自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=19萬元×（1＋13％）×17％＝3.6499萬元
4、答案：C
5、答案：C
解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為
21.5115萬元+2.5355萬元+3.6499萬元-4.8萬元=22.8969萬元