注冊會計師第三章金融資產(chǎn)模擬計算題一

2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：
    (1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元;
    (2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息);
    (3)2007年7月5日，收到該債券半年利息;
    (4)2007年12月31 日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息);
    (5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息;
    (6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。
    甲企業(yè)的賬務處理如下：
    (1)2007年1月1日，購入債券
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000
    應收利息 20000
    投資收益 20000
    貸：銀行存款 1040000
    (2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
    借：銀行存款 20000
    貸：應收利息 20000
    (3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益(上半年利息收入)
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150000
    貸：公允價值變動損益(115萬-100萬) 150000
    借：應收利息 20000
    貸：投資收益(100萬×4%÷2) 20000