第四節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、增值稅銷項(xiàng)稅額的確定
增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的大小主要取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)因素。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
這部分內(nèi)容屬增值稅中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，可以出各種題型去考核。計(jì)算增值稅的關(guān)鍵在于記清其計(jì)稅依據(jù)即確定銷售額。
【示例】
1.某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為( )元。(假設(shè)所屬貨物適用稅率均為17%)。
A.25000 B.25884 C.27594 D.35240
【答案】A【解析】計(jì)稅銷售額=29250/(1+17%)=25000元。
2.某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定
是( )。
A.扣除折扣額的銷售額 B.不扣除折扣額的銷售額
C.折扣額 D.加上折扣額的銷售額
【答案】B
3.下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計(jì)稅銷售額的是( )。
A.折扣銷售并開在同一張發(fā)票上 B.以舊換新銷售
C.還本銷售 D.以物易物銷售
【答案】A
4.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元做銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為( )。
A.25萬(wàn)元 B.23萬(wàn)元
C.21.37萬(wàn)元 D.19.66萬(wàn)元
【答案】C【解析】還本銷售方式下銷售貨物，不能從銷售額中減除還本支出。故增值稅計(jì)稅銷售額=25/(1+17%)=21.37萬(wàn)元。
5.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是( )。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅
【答案】D
一、增值稅銷項(xiàng)稅額的確定
增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的大小主要取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)因素。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
這部分內(nèi)容屬增值稅中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，可以出各種題型去考核。計(jì)算增值稅的關(guān)鍵在于記清其計(jì)稅依據(jù)即確定銷售額。
【示例】
1.某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為( )元。(假設(shè)所屬貨物適用稅率均為17%)。
A.25000 B.25884 C.27594 D.35240
【答案】A【解析】計(jì)稅銷售額=29250/(1+17%)=25000元。
2.某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定
是( )。
A.扣除折扣額的銷售額 B.不扣除折扣額的銷售額
C.折扣額 D.加上折扣額的銷售額
【答案】B
3.下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計(jì)稅銷售額的是( )。
A.折扣銷售并開在同一張發(fā)票上 B.以舊換新銷售
C.還本銷售 D.以物易物銷售
【答案】A
4.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元做銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為( )。
A.25萬(wàn)元 B.23萬(wàn)元
C.21.37萬(wàn)元 D.19.66萬(wàn)元
【答案】C【解析】還本銷售方式下銷售貨物，不能從銷售額中減除還本支出。故增值稅計(jì)稅銷售額=25/(1+17%)=21.37萬(wàn)元。
5.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是( )。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅
【答案】D