考點(diǎn)四：了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
該節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中重要部分，該章是2007、2008年重要考試點(diǎn)，該節(jié)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心部分，內(nèi)部控制的健全性和有效性直接決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，可結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等一系列審計(jì)相關(guān)章內(nèi)容出題，面廣出題難度可控性強(qiáng)。
【真題】E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（?。?。（2007年單選第1題）
A. 戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性
B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀
D. 戊公司對(duì)控制的監(jiān)督
【答案】ABC；
【解析】 A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。該題相關(guān)內(nèi)容有六點(diǎn)，這里考了3點(diǎn)。
該節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中重要部分，該章是2007、2008年重要考試點(diǎn)，該節(jié)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心部分，內(nèi)部控制的健全性和有效性直接決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，可結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等一系列審計(jì)相關(guān)章內(nèi)容出題，面廣出題難度可控性強(qiáng)。
【真題】E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（?。?。（2007年單選第1題）
A. 戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性
B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀
D. 戊公司對(duì)控制的監(jiān)督
【答案】ABC；
【解析】 A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。該題相關(guān)內(nèi)容有六點(diǎn)，這里考了3點(diǎn)。