四、計算分析題 (本題型共3題，練習題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1.甲企業(yè)于2003年9月1日以580 000元投資乙公司普通股，占乙公司普通股20%，并對乙公司有重大影響。其初始投資成本與應享有乙公司所有者權益份額相等。2003年乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1200 000元，其中1月份至8月份實現(xiàn)凈利潤600 000元，2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100 000元;2004年5月丁公司向乙公司捐贈一項固定資產(chǎn)，丁公司提供的有關憑據(jù)上注明該項固定資產(chǎn)價款100 000元，乙公司所得稅稅率為33%;2004年乙公司全年虧損200 000元。
要求：
根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制甲企業(yè)有關會計分錄，并計算2004年“長期股權投資――股票投資”科目賬面余額。
正確答案：
(1)2003年9月1日，甲企業(yè)向乙公司投資時：
借：長期股權投資-股票投資(投資成本) 580000
貸：銀行存款 580000
(2)2003年末甲企業(yè)應享有乙公司凈利潤并確認為投資收益
=(1200000-600000)×20%=120000元：
借：長期股權投資-股票投資(損益調整) 120000
貸：投資收益-股權投資收益 120000
(3)2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲企業(yè)應分得的現(xiàn)金股利=100000×20%=20000元：
借：應收股利-乙公司 20000
貸：長期股權投資-股票投資(損益調整) 20000
(4)2004年5月，因乙公司接受固定資產(chǎn)捐贈對甲企業(yè)所引起的所有者權益的變動，應作為股權投資準備：
借：長期股權投資-股票投資(股權投資準備) 13400〔100000×(1-33%)×20%〕
貸：資本公積-股權投資準備 13400
(5)2004年末甲企業(yè)應承擔凈虧損額=200000×20%=40000元：
借：投資收益-股權投資損失 40000
貸：長期股權投資-股票投資(損益調整) 40000
(6)2004年末“長期股權投資-股票投資”科目賬面余額=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。
2.致遠公司有如下資料：
(1) 致遠公司發(fā)行普通股1000 000股，每股面值10元，發(fā)行價為15元，款項已存入銀行。
(2) 致遠公司董事會決議，以盈余公積1 500 000元轉增資本。
(3) 致遠公司接受某外商捐贈機器設備一臺，其賬面原價為100 000元，已提折舊20 000元，現(xiàn)評估價為115 000元。
(4) 致遠公司以公益金購買了職工宿舍兩套，共計付款360 000元。
(5) 致遠公司2001年稅后凈利潤為2 700 000元，董事會決議從中提取公益金6%，盈余公積金10%，分配利潤1 300 000元。
要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。
正確答案：
有關會計分錄的編制如下：
(1)借：銀行存款 15000000
貸：股本 10000000
資本公積 5000000
(2)借：盈余公積-一般盈余公積 1500000
貸：股本 1500000
(3)借：固定資產(chǎn) 115000
貸：資本公積 115000
(4)確認固定資產(chǎn)時，應記：
借：固定資產(chǎn) 360000
貸：銀行存款 360000
結轉公益金時，應記：
借：盈余公積-公益金 360000
貸：盈余公積-一般盈余公積 360000
(5)提取公益金為：
2700000×6%=162000元
計提盈余公積：
2700000×10%=270000元
提取盈余公積、公益金及分配利潤時，應記：
借：利潤分配-提取盈余公積 432000
-應付利潤 1300000
貸：盈余公積-一般盈余公積 270000
-公益金 162000
應付利潤 1300000
結轉本年利潤時，應記：
借：本年利潤 2700000
貸：利潤分配-未分配利潤 2700000
結轉利潤分配時，應記：
借：利潤分配-未分配利潤 1732000
貸：利潤分配-提取盈余公積 432000
-應付利潤 1300000
3.火炬工廠2001年12月份發(fā)生的有關固定資產(chǎn)的業(yè)務如下：
(1) 購買設備一臺，價款為40萬元，增值稅率為17%，以銀行存款支付，直接進行安裝。
(2) 購買材料5萬元，以銀行存款支付，直接用于安裝工程。
(3) 應付安裝工程人員工資5萬元。
(4) 安裝工程完工，交付使用。
(5) 以融資租賃方式租入設備一臺，按租賃協(xié)議規(guī)定，該設備的價款(含稅價)為20萬元，運輸費1萬元，途中保險費0.4萬元，發(fā)生安裝調試費2.5萬元，租賃公司安裝調試完成并交付使用。
(6) 接受其他單位投資轉入設備一臺，投出單位的賬面原值25萬元，已提折舊5萬元，雙方協(xié)議約定價值為22萬元。
(7) 由于責任事故報廢設備一臺，原值8萬元，已提折舊2萬元，在清理中，支付清理費0.4萬元，收到過失人賠款和殘料變價收入款共計1萬元。
(8) 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)未入賬的設備一臺，其重置完全價值為2萬元，估計折舊數(shù)為0.6萬元，經(jīng)批準，該盤盈設備作為營業(yè)外收入處理。
(9) 用一臺設備對外投資，該設備的賬面值原價為6萬元，累計折舊1.8萬元，雙方確認的價值為4.5萬。
要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。
正確答案：
(1)購買設備時：
借：在建工程 468000
貸：銀行存款 468000
(2)購買材料時：
借：在建工程 50000
貸：銀行存款 50000
(3)支付安裝工程人員工資：
借：在建工程 50000
貸：應付工資 50000
(4)工程完工，交付使用：
借：固定資產(chǎn) 568000
貸：在建工程 568000
(5)融資租入固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 239000
貸：長期應付款 239000
(6)接受其他單位投資轉讓設備：
借：固定資產(chǎn) 220000
貸：實收資本 220000
(7)報廢設備時：
①結轉凈值
借：固定資產(chǎn)清理 60000
累計折舊 20000
貸：固定資產(chǎn) 80000
②支付清理費
借：固定資產(chǎn)清理 4000
貸：銀行存款 4000
③收到清理收入
借：銀行存款 10000
貸：固定資產(chǎn)清理 10000
④結轉凈損失
借：營業(yè)外支出 54000
貸：固定資產(chǎn)清理 54000
(8)盤盈固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 20000
貸：累計折舊 6000
待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 14000
經(jīng)批準轉銷時
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 14000
貸：營業(yè)外收入 14000
(9)用設備對外投資：
借：長期股權投資 42000
累計折舊 18000
貸：固定資產(chǎn) 60000
1.甲企業(yè)于2003年9月1日以580 000元投資乙公司普通股，占乙公司普通股20%，并對乙公司有重大影響。其初始投資成本與應享有乙公司所有者權益份額相等。2003年乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1200 000元，其中1月份至8月份實現(xiàn)凈利潤600 000元，2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100 000元;2004年5月丁公司向乙公司捐贈一項固定資產(chǎn)，丁公司提供的有關憑據(jù)上注明該項固定資產(chǎn)價款100 000元，乙公司所得稅稅率為33%;2004年乙公司全年虧損200 000元。
要求：
根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制甲企業(yè)有關會計分錄，并計算2004年“長期股權投資――股票投資”科目賬面余額。
正確答案：
(1)2003年9月1日，甲企業(yè)向乙公司投資時：
借：長期股權投資-股票投資(投資成本) 580000
貸：銀行存款 580000
(2)2003年末甲企業(yè)應享有乙公司凈利潤并確認為投資收益
=(1200000-600000)×20%=120000元：
借：長期股權投資-股票投資(損益調整) 120000
貸：投資收益-股權投資收益 120000
(3)2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲企業(yè)應分得的現(xiàn)金股利=100000×20%=20000元：
借：應收股利-乙公司 20000
貸：長期股權投資-股票投資(損益調整) 20000
(4)2004年5月，因乙公司接受固定資產(chǎn)捐贈對甲企業(yè)所引起的所有者權益的變動，應作為股權投資準備：
借：長期股權投資-股票投資(股權投資準備) 13400〔100000×(1-33%)×20%〕
貸：資本公積-股權投資準備 13400
(5)2004年末甲企業(yè)應承擔凈虧損額=200000×20%=40000元：
借：投資收益-股權投資損失 40000
貸：長期股權投資-股票投資(損益調整) 40000
(6)2004年末“長期股權投資-股票投資”科目賬面余額=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。
2.致遠公司有如下資料：
(1) 致遠公司發(fā)行普通股1000 000股，每股面值10元，發(fā)行價為15元，款項已存入銀行。
(2) 致遠公司董事會決議，以盈余公積1 500 000元轉增資本。
(3) 致遠公司接受某外商捐贈機器設備一臺，其賬面原價為100 000元，已提折舊20 000元，現(xiàn)評估價為115 000元。
(4) 致遠公司以公益金購買了職工宿舍兩套，共計付款360 000元。
(5) 致遠公司2001年稅后凈利潤為2 700 000元，董事會決議從中提取公益金6%，盈余公積金10%，分配利潤1 300 000元。
要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。
正確答案：
有關會計分錄的編制如下：
(1)借：銀行存款 15000000
貸：股本 10000000
資本公積 5000000
(2)借：盈余公積-一般盈余公積 1500000
貸：股本 1500000
(3)借：固定資產(chǎn) 115000
貸：資本公積 115000
(4)確認固定資產(chǎn)時，應記：
借：固定資產(chǎn) 360000
貸：銀行存款 360000
結轉公益金時，應記：
借：盈余公積-公益金 360000
貸：盈余公積-一般盈余公積 360000
(5)提取公益金為：
2700000×6%=162000元
計提盈余公積：
2700000×10%=270000元
提取盈余公積、公益金及分配利潤時，應記：
借：利潤分配-提取盈余公積 432000
-應付利潤 1300000
貸：盈余公積-一般盈余公積 270000
-公益金 162000
應付利潤 1300000
結轉本年利潤時，應記：
借：本年利潤 2700000
貸：利潤分配-未分配利潤 2700000
結轉利潤分配時，應記：
借：利潤分配-未分配利潤 1732000
貸：利潤分配-提取盈余公積 432000
-應付利潤 1300000
3.火炬工廠2001年12月份發(fā)生的有關固定資產(chǎn)的業(yè)務如下：
(1) 購買設備一臺，價款為40萬元，增值稅率為17%，以銀行存款支付，直接進行安裝。
(2) 購買材料5萬元，以銀行存款支付，直接用于安裝工程。
(3) 應付安裝工程人員工資5萬元。
(4) 安裝工程完工，交付使用。
(5) 以融資租賃方式租入設備一臺，按租賃協(xié)議規(guī)定，該設備的價款(含稅價)為20萬元，運輸費1萬元，途中保險費0.4萬元，發(fā)生安裝調試費2.5萬元，租賃公司安裝調試完成并交付使用。
(6) 接受其他單位投資轉入設備一臺，投出單位的賬面原值25萬元，已提折舊5萬元，雙方協(xié)議約定價值為22萬元。
(7) 由于責任事故報廢設備一臺，原值8萬元，已提折舊2萬元，在清理中，支付清理費0.4萬元，收到過失人賠款和殘料變價收入款共計1萬元。
(8) 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)未入賬的設備一臺，其重置完全價值為2萬元，估計折舊數(shù)為0.6萬元，經(jīng)批準，該盤盈設備作為營業(yè)外收入處理。
(9) 用一臺設備對外投資，該設備的賬面值原價為6萬元，累計折舊1.8萬元，雙方確認的價值為4.5萬。
要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。
正確答案：
(1)購買設備時：
借：在建工程 468000
貸：銀行存款 468000
(2)購買材料時：
借：在建工程 50000
貸：銀行存款 50000
(3)支付安裝工程人員工資：
借：在建工程 50000
貸：應付工資 50000
(4)工程完工，交付使用：
借：固定資產(chǎn) 568000
貸：在建工程 568000
(5)融資租入固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 239000
貸：長期應付款 239000
(6)接受其他單位投資轉讓設備：
借：固定資產(chǎn) 220000
貸：實收資本 220000
(7)報廢設備時：
①結轉凈值
借：固定資產(chǎn)清理 60000
累計折舊 20000
貸：固定資產(chǎn) 80000
②支付清理費
借：固定資產(chǎn)清理 4000
貸：銀行存款 4000
③收到清理收入
借：銀行存款 10000
貸：固定資產(chǎn)清理 10000
④結轉凈損失
借：營業(yè)外支出 54000
貸：固定資產(chǎn)清理 54000
(8)盤盈固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 20000
貸：累計折舊 6000
待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 14000
經(jīng)批準轉銷時
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 14000
貸：營業(yè)外收入 14000
(9)用設備對外投資：
借：長期股權投資 42000
累計折舊 18000
貸：固定資產(chǎn) 60000