二、財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計
(一)環(huán)境評估
企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境是影響企業(yè)財務(wù)體系運行的各種內(nèi)外部條件的總和。由于出資人和經(jīng)營者觀察環(huán)境的角度不同，其評價也會不同。
1．出資人財務(wù)管理環(huán)境評估
(1)外部環(huán)境。從財務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下外部環(huán)境因素：
①治理環(huán)境
②技術(shù)環(huán)境
題目：出資人財務(wù)管理環(huán)境評估中，從財務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下外部環(huán)境因素是：（）。
A．治理環(huán)境
B．戰(zhàn)略協(xié)同性
C．資源效率
D．技術(shù)環(huán)境
E企業(yè)治理狀況
答案：（AD ）
(2)內(nèi)部環(huán)境。從財務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下內(nèi)部環(huán)境因素：
①資產(chǎn)分布狀況。主要從資產(chǎn)的地域分布和產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)角度，評估資源的分散度和關(guān)聯(lián)度情況；
②戰(zhàn)略協(xié)同性③資源效率。
④企業(yè)治理狀況。
⑤內(nèi)部控制制度狀況。
⑥管理條件。
2．經(jīng)營者財務(wù)管理環(huán)境評估
(1)外部環(huán)境。從財務(wù)管理的角度，經(jīng)營者更關(guān)注如下外部環(huán)境因素：
①商業(yè)環(huán)境。商業(yè)環(huán)境主要是由市場、客戶、供應(yīng)商和勞動力構(gòu)成的企業(yè)外部環(huán)境，
商業(yè)環(huán)境的競爭壓力會降低企業(yè)利潤空間(如產(chǎn)品價格下降、材料漲價)和帶來經(jīng)營風險(如賒銷)；
②投資環(huán)境。主要包括各類投資政策，優(yōu)惠條款和限制，以及潛在的投資風險等；
③融資環(huán)境。融資環(huán)境主要包括銀行、股票市場、信貸等，融資環(huán)境的調(diào)整會對企業(yè)產(chǎn)生較大的資金壓力和財務(wù)風險；
④稅收環(huán)境。
(2)內(nèi)部環(huán)境。從財務(wù)管理的角度，經(jīng)營者更關(guān)注如下內(nèi)部環(huán)境因素：
①發(fā)展戰(zhàn)略。
②發(fā)展階段。
③與業(yè)務(wù)的關(guān)系。
④財務(wù)地位。
(二)財務(wù)管理現(xiàn)狀評估
1．出資人財務(wù)管理現(xiàn)狀評估
(1)組織保障
①管理機構(gòu)設(shè)置。主要評估總部財務(wù)管理機構(gòu)中是否建立了專門的出資人財務(wù)管理機構(gòu)，或是否設(shè)置了專門的崗位，或崗位職責中所包含的子企業(yè)監(jiān)管職能的情況；
②財務(wù)委派制度。主要評估總部財務(wù)對子企業(yè)的財務(wù)委派情況，包括委派崗位、級別、工作關(guān)系、工作條件及其作用發(fā)揮等。
(2)功能運行
①會計信息管理。主要評估子企業(yè)的會計政策、科目設(shè)置及使用、執(zhí)業(yè)判斷、會計報告和財務(wù)信息系統(tǒng)“一體化”等方面是否符合企業(yè)的整體利益，避免操縱利潤和提供虛假信息；
②現(xiàn)金流量管理。包括：第一、資金的集中管理情況(模式、流程和制度等)；第二、資金的流量監(jiān)控，重大異常流量的跟蹤分析等；第三、重大投資、融資資金的監(jiān)控和對外擔保行為的監(jiān)控等；
③出資人預算管理。包括出資人預算體系(目標、編制、分析控制、調(diào)整、考評等)、流程和制度等；
④內(nèi)控制度管理。包括內(nèi)部控制制度框架、關(guān)鍵控制點、預警系統(tǒng)和修訂情況等；
⑤內(nèi)外部審計管理。包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計及外部審計制度、程序和開展情況等。
2．經(jīng)營者財務(wù)管理現(xiàn)狀評估
(1)組織保障
①管理機構(gòu)設(shè)置。
②人員配備。
(2)管理條件
①財務(wù)信息系統(tǒng)。
②制度保障。
(3)功能運行
①法定會計管理
②財務(wù)管理。
③戰(zhàn)略及決策支持。主要評估財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)分析、投融資評估、資本結(jié)構(gòu)分析、利潤分配政策、并購重組、各類業(yè)務(wù)財務(wù)評價和業(yè)績評價等。
(三)總結(jié)財務(wù)管理存在的問題
1．總結(jié)出資人財務(wù)管理存在的問題
根據(jù)對出資人財務(wù)管理現(xiàn)狀的評估，與理想狀態(tài)和標桿企業(yè)對比，評估企業(yè)出資人財務(wù)管理存在的問題和不足。例如：
(1)是否難以及時、準確了解子(分)企業(yè)的各類信息，尤其是財務(wù)信息?
(2)子企業(yè)和分企業(yè)是否運作良好?資源效率是否亟待提高?
(3)出資人財務(wù)組織保障體系是否健全?
(4)子(分)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全?
(5)是否定期對子(分)企業(yè)進行稽核、審計?
2．總結(jié)經(jīng)營者財務(wù)管理存在的問題
根據(jù)對經(jīng)營者財務(wù)管理現(xiàn)狀的評估，評估企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理存在的問題和不足。例如：(1)財務(wù)信息是否及時、準確、真實、可比?
(2)是否有財務(wù)戰(zhàn)略?支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嗎?
(3)資本結(jié)構(gòu)是否合理?財務(wù)風險是否較高?
(4)企業(yè)成本水平是否較高?
(5)財務(wù)對業(yè)務(wù)運作是否失控?企業(yè)經(jīng)營風險是否很高?
(6)財務(wù)運作是否嚴格按程序執(zhí)行?制度是否流于形式?
(四)系統(tǒng)設(shè)計
財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計包括財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理崗位作業(yè)手冊和財務(wù)管理制度三項內(nèi)容的設(shè)計。
1．財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
(1)財務(wù)管理職責分類
①財務(wù)基礎(chǔ)類。
②財務(wù)核算類。
③財務(wù)管理類。
(2)作業(yè)活動的細分與組合
作業(yè)活動的細分與組合是根據(jù)財務(wù)管理職責，分析保證各項職責完成所需要的作業(yè)任務(wù)，并分析各作業(yè)活動的前后聯(lián)系、負荷情況、均衡程度，以及不同作業(yè)之間的相容關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，將各作業(yè)活動進行有機地組合，形成科學的崗位劃分。
作業(yè)細分的原則是：
①系統(tǒng)性。
②無交叉。
③可衡量性。
④可控性。
⑤成本效益原則。
作業(yè)細分的基本思路是：由粗到細，由大到小。即先粗線地描述出財務(wù)職責，分層次、分步驟地細分為若干項任務(wù)，然后再分解為具體的作業(yè)活動。這里要把握作業(yè)細分度，不可過粗，也不可過細。過粗容易出現(xiàn)職責不明確，過細則工作量太大，導致管理成本過高，甚至影響企業(yè)整體效率。
作業(yè)組合的過程，也是崗位優(yōu)化的過程，不同的作業(yè)組合，會形成不同的崗位選擇，的作業(yè)組合(即崗位設(shè)計)需要對作業(yè)進行充分評估。
作業(yè)評估包括：
①作業(yè)負荷評估。作業(yè)負荷評估主要包括作業(yè)量的評估和作業(yè)的可間斷性評估兩個方面，例如“采購發(fā)票的審核”為一項作業(yè)，每月500筆左右，可以分次完成。
②作業(yè)之間關(guān)系評估
作業(yè)組合的原則是：
① 不相容作業(yè)分離原則。
②均衡負荷原則。
③重要性原則。
④業(yè)務(wù)相關(guān)性原則。
(3)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
①繪制財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)圖。
②編制財務(wù)崗位設(shè)置一覽表。
③確定每個崗位職責要點。
④確定每個崗位工作人員數(shù)。
2．財務(wù)管理崗位作業(yè)手冊設(shè)計
崗位作業(yè)手冊是對崗位及其作業(yè)活動的描述。完整的崗位作業(yè)手冊一般會包括崗位工作描述和崗位任職資格兩大內(nèi)容，細分有以下內(nèi)容：
(1)崗位基本信息。包括：崗位名稱、崗位編號、隸屬部門、崗位變動、編制人、審定人等；
(2)工作關(guān)系。包括：組織關(guān)系、溝系等；
(3)職責與任務(wù)。包括：職責、任務(wù)；
(4)作業(yè)活動。包括：作業(yè)內(nèi)容、業(yè)務(wù)操作流程、操作標準、信息傳遞等；
(5)崗位權(quán)限。包括：工作權(quán)限、人事權(quán)限；
(6)崗位評價。包括：工作態(tài)度評價、工作成果評價；
(7)業(yè)務(wù)交接。包括：交接內(nèi)容、交接程序等；
(8)任職資格。包括：教育水平、工作經(jīng)驗、技能與能力；個性與品質(zhì)等。
3財務(wù)管理制度設(shè)計
財務(wù)管理制度是關(guān)于財務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件，從組織、職責、流程、方法和考核等方面規(guī)范企業(yè)的財務(wù)運營和財務(wù)管理活動。
(1)財務(wù)管理制度的設(shè)計原則
①符合國家法律、法規(guī)要求原則。
②全面性與系統(tǒng)性原則。
③內(nèi)部控制原則。
④成本效益原則。
⑤一貫性原則。
⑥時效性和適應(yīng)性原則。
(2)財務(wù)管理制度的內(nèi)容設(shè)計
財務(wù)管理制度從會計組織、財務(wù)功能與職責、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范和方法等方面全面規(guī)范企業(yè)的財務(wù)運營活動。以工業(yè)企業(yè)為例，按內(nèi)容分類，可以將企業(yè)的財務(wù)管理制度分為如下幾種。
①會計組織制度。
②會計核算制度。
③交易循環(huán)制度。
④財務(wù)管理制度。
⑤風險防范制度。
⑥財務(wù)信息化管理制度。
(一)環(huán)境評估
企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境是影響企業(yè)財務(wù)體系運行的各種內(nèi)外部條件的總和。由于出資人和經(jīng)營者觀察環(huán)境的角度不同，其評價也會不同。
1．出資人財務(wù)管理環(huán)境評估
(1)外部環(huán)境。從財務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下外部環(huán)境因素：
①治理環(huán)境
②技術(shù)環(huán)境
題目：出資人財務(wù)管理環(huán)境評估中，從財務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下外部環(huán)境因素是：（）。
A．治理環(huán)境
B．戰(zhàn)略協(xié)同性
C．資源效率
D．技術(shù)環(huán)境
E企業(yè)治理狀況
答案：（AD ）
(2)內(nèi)部環(huán)境。從財務(wù)管理的角度，出資人更關(guān)注如下內(nèi)部環(huán)境因素：
①資產(chǎn)分布狀況。主要從資產(chǎn)的地域分布和產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)角度，評估資源的分散度和關(guān)聯(lián)度情況；
②戰(zhàn)略協(xié)同性③資源效率。
④企業(yè)治理狀況。
⑤內(nèi)部控制制度狀況。
⑥管理條件。
2．經(jīng)營者財務(wù)管理環(huán)境評估
(1)外部環(huán)境。從財務(wù)管理的角度，經(jīng)營者更關(guān)注如下外部環(huán)境因素：
①商業(yè)環(huán)境。商業(yè)環(huán)境主要是由市場、客戶、供應(yīng)商和勞動力構(gòu)成的企業(yè)外部環(huán)境，
商業(yè)環(huán)境的競爭壓力會降低企業(yè)利潤空間(如產(chǎn)品價格下降、材料漲價)和帶來經(jīng)營風險(如賒銷)；
②投資環(huán)境。主要包括各類投資政策，優(yōu)惠條款和限制，以及潛在的投資風險等；
③融資環(huán)境。融資環(huán)境主要包括銀行、股票市場、信貸等，融資環(huán)境的調(diào)整會對企業(yè)產(chǎn)生較大的資金壓力和財務(wù)風險；
④稅收環(huán)境。
(2)內(nèi)部環(huán)境。從財務(wù)管理的角度，經(jīng)營者更關(guān)注如下內(nèi)部環(huán)境因素：
①發(fā)展戰(zhàn)略。
②發(fā)展階段。
③與業(yè)務(wù)的關(guān)系。
④財務(wù)地位。
(二)財務(wù)管理現(xiàn)狀評估
1．出資人財務(wù)管理現(xiàn)狀評估
(1)組織保障
①管理機構(gòu)設(shè)置。主要評估總部財務(wù)管理機構(gòu)中是否建立了專門的出資人財務(wù)管理機構(gòu)，或是否設(shè)置了專門的崗位，或崗位職責中所包含的子企業(yè)監(jiān)管職能的情況；
②財務(wù)委派制度。主要評估總部財務(wù)對子企業(yè)的財務(wù)委派情況，包括委派崗位、級別、工作關(guān)系、工作條件及其作用發(fā)揮等。
(2)功能運行
①會計信息管理。主要評估子企業(yè)的會計政策、科目設(shè)置及使用、執(zhí)業(yè)判斷、會計報告和財務(wù)信息系統(tǒng)“一體化”等方面是否符合企業(yè)的整體利益，避免操縱利潤和提供虛假信息；
②現(xiàn)金流量管理。包括：第一、資金的集中管理情況(模式、流程和制度等)；第二、資金的流量監(jiān)控，重大異常流量的跟蹤分析等；第三、重大投資、融資資金的監(jiān)控和對外擔保行為的監(jiān)控等；
③出資人預算管理。包括出資人預算體系(目標、編制、分析控制、調(diào)整、考評等)、流程和制度等；
④內(nèi)控制度管理。包括內(nèi)部控制制度框架、關(guān)鍵控制點、預警系統(tǒng)和修訂情況等；
⑤內(nèi)外部審計管理。包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計及外部審計制度、程序和開展情況等。
2．經(jīng)營者財務(wù)管理現(xiàn)狀評估
(1)組織保障
①管理機構(gòu)設(shè)置。
②人員配備。
(2)管理條件
①財務(wù)信息系統(tǒng)。
②制度保障。
(3)功能運行
①法定會計管理
②財務(wù)管理。
③戰(zhàn)略及決策支持。主要評估財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)分析、投融資評估、資本結(jié)構(gòu)分析、利潤分配政策、并購重組、各類業(yè)務(wù)財務(wù)評價和業(yè)績評價等。
(三)總結(jié)財務(wù)管理存在的問題
1．總結(jié)出資人財務(wù)管理存在的問題
根據(jù)對出資人財務(wù)管理現(xiàn)狀的評估，與理想狀態(tài)和標桿企業(yè)對比，評估企業(yè)出資人財務(wù)管理存在的問題和不足。例如：
(1)是否難以及時、準確了解子(分)企業(yè)的各類信息，尤其是財務(wù)信息?
(2)子企業(yè)和分企業(yè)是否運作良好?資源效率是否亟待提高?
(3)出資人財務(wù)組織保障體系是否健全?
(4)子(分)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全?
(5)是否定期對子(分)企業(yè)進行稽核、審計?
2．總結(jié)經(jīng)營者財務(wù)管理存在的問題
根據(jù)對經(jīng)營者財務(wù)管理現(xiàn)狀的評估，評估企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理存在的問題和不足。例如：(1)財務(wù)信息是否及時、準確、真實、可比?
(2)是否有財務(wù)戰(zhàn)略?支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嗎?
(3)資本結(jié)構(gòu)是否合理?財務(wù)風險是否較高?
(4)企業(yè)成本水平是否較高?
(5)財務(wù)對業(yè)務(wù)運作是否失控?企業(yè)經(jīng)營風險是否很高?
(6)財務(wù)運作是否嚴格按程序執(zhí)行?制度是否流于形式?
(四)系統(tǒng)設(shè)計
財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計包括財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理崗位作業(yè)手冊和財務(wù)管理制度三項內(nèi)容的設(shè)計。
1．財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
(1)財務(wù)管理職責分類
①財務(wù)基礎(chǔ)類。
②財務(wù)核算類。
③財務(wù)管理類。
(2)作業(yè)活動的細分與組合
作業(yè)活動的細分與組合是根據(jù)財務(wù)管理職責，分析保證各項職責完成所需要的作業(yè)任務(wù)，并分析各作業(yè)活動的前后聯(lián)系、負荷情況、均衡程度，以及不同作業(yè)之間的相容關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，將各作業(yè)活動進行有機地組合，形成科學的崗位劃分。
作業(yè)細分的原則是：
①系統(tǒng)性。
②無交叉。
③可衡量性。
④可控性。
⑤成本效益原則。
作業(yè)細分的基本思路是：由粗到細，由大到小。即先粗線地描述出財務(wù)職責，分層次、分步驟地細分為若干項任務(wù)，然后再分解為具體的作業(yè)活動。這里要把握作業(yè)細分度，不可過粗，也不可過細。過粗容易出現(xiàn)職責不明確，過細則工作量太大，導致管理成本過高，甚至影響企業(yè)整體效率。
作業(yè)組合的過程，也是崗位優(yōu)化的過程，不同的作業(yè)組合，會形成不同的崗位選擇，的作業(yè)組合(即崗位設(shè)計)需要對作業(yè)進行充分評估。
作業(yè)評估包括：
①作業(yè)負荷評估。作業(yè)負荷評估主要包括作業(yè)量的評估和作業(yè)的可間斷性評估兩個方面，例如“采購發(fā)票的審核”為一項作業(yè)，每月500筆左右，可以分次完成。
②作業(yè)之間關(guān)系評估
作業(yè)組合的原則是：
① 不相容作業(yè)分離原則。
②均衡負荷原則。
③重要性原則。
④業(yè)務(wù)相關(guān)性原則。
(3)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
①繪制財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)圖。
②編制財務(wù)崗位設(shè)置一覽表。
③確定每個崗位職責要點。
④確定每個崗位工作人員數(shù)。
2．財務(wù)管理崗位作業(yè)手冊設(shè)計
崗位作業(yè)手冊是對崗位及其作業(yè)活動的描述。完整的崗位作業(yè)手冊一般會包括崗位工作描述和崗位任職資格兩大內(nèi)容，細分有以下內(nèi)容：
(1)崗位基本信息。包括：崗位名稱、崗位編號、隸屬部門、崗位變動、編制人、審定人等；
(2)工作關(guān)系。包括：組織關(guān)系、溝系等；
(3)職責與任務(wù)。包括：職責、任務(wù)；
(4)作業(yè)活動。包括：作業(yè)內(nèi)容、業(yè)務(wù)操作流程、操作標準、信息傳遞等；
(5)崗位權(quán)限。包括：工作權(quán)限、人事權(quán)限；
(6)崗位評價。包括：工作態(tài)度評價、工作成果評價；
(7)業(yè)務(wù)交接。包括：交接內(nèi)容、交接程序等；
(8)任職資格。包括：教育水平、工作經(jīng)驗、技能與能力；個性與品質(zhì)等。
3財務(wù)管理制度設(shè)計
財務(wù)管理制度是關(guān)于財務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件，從組織、職責、流程、方法和考核等方面規(guī)范企業(yè)的財務(wù)運營和財務(wù)管理活動。
(1)財務(wù)管理制度的設(shè)計原則
①符合國家法律、法規(guī)要求原則。
②全面性與系統(tǒng)性原則。
③內(nèi)部控制原則。
④成本效益原則。
⑤一貫性原則。
⑥時效性和適應(yīng)性原則。
(2)財務(wù)管理制度的內(nèi)容設(shè)計
財務(wù)管理制度從會計組織、財務(wù)功能與職責、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范和方法等方面全面規(guī)范企業(yè)的財務(wù)運營活動。以工業(yè)企業(yè)為例，按內(nèi)容分類，可以將企業(yè)的財務(wù)管理制度分為如下幾種。
①會計組織制度。
②會計核算制度。
③交易循環(huán)制度。
④財務(wù)管理制度。
⑤風險防范制度。
⑥財務(wù)信息化管理制度。