二、財務管理系統(tǒng)設計
(一)環(huán)境評估
企業(yè)財務管理環(huán)境是影響企業(yè)財務體系運行的各種內外部條件的總和。由于出資人和經營者觀察環(huán)境的角度不同，其評價也會不同。
1．出資人財務管理環(huán)境評估
(1)外部環(huán)境。從財務管理的角度，出資人更關注如下外部環(huán)境因素：
①治理環(huán)境
②技術環(huán)境
題目：出資人財務管理環(huán)境評估中，從財務管理的角度，出資人更關注如下外部環(huán)境因素是：（）。
A．治理環(huán)境
B．戰(zhàn)略協(xié)同性
C．資源效率
D．技術環(huán)境
E企業(yè)治理狀況
答案：（AD ）
(2)內部環(huán)境。從財務管理的角度，出資人更關注如下內部環(huán)境因素：
①資產分布狀況。主要從資產的地域分布和產業(yè)的關聯(lián)角度，評估資源的分散度和關聯(lián)度情況；
②戰(zhàn)略協(xié)同性③資源效率。
④企業(yè)治理狀況。
⑤內部控制制度狀況。
⑥管理條件。
2．經營者財務管理環(huán)境評估
(1)外部環(huán)境。從財務管理的角度，經營者更關注如下外部環(huán)境因素：
①商業(yè)環(huán)境。商業(yè)環(huán)境主要是由市場、客戶、供應商和勞動力構成的企業(yè)外部環(huán)境，
商業(yè)環(huán)境的競爭壓力會降低企業(yè)利潤空間(如產品價格下降、材料漲價)和帶來經營風險(如賒銷)；
②投資環(huán)境。主要包括各類投資政策，優(yōu)惠條款和限制，以及潛在的投資風險等；
③融資環(huán)境。融資環(huán)境主要包括銀行、股票市場、信貸等，融資環(huán)境的調整會對企業(yè)產生較大的資金壓力和財務風險；
④稅收環(huán)境。
(2)內部環(huán)境。從財務管理的角度，經營者更關注如下內部環(huán)境因素：
①發(fā)展戰(zhàn)略。
②發(fā)展階段。
③與業(yè)務的關系。
④財務地位。
(二)財務管理現狀評估
1．出資人財務管理現狀評估
(1)組織保障
①管理機構設置。主要評估總部財務管理機構中是否建立了專門的出資人財務管理機構，或是否設置了專門的崗位，或崗位職責中所包含的子企業(yè)監(jiān)管職能的情況；
②財務委派制度。主要評估總部財務對子企業(yè)的財務委派情況，包括委派崗位、級別、工作關系、工作條件及其作用發(fā)揮等。
(2)功能運行
①會計信息管理。主要評估子企業(yè)的會計政策、科目設置及使用、執(zhí)業(yè)判斷、會計報告和財務信息系統(tǒng)“一體化”等方面是否符合企業(yè)的整體利益，避免操縱利潤和提供虛假信息；
②現金流量管理。包括：第一、資金的集中管理情況(模式、流程和制度等)；第二、資金的流量監(jiān)控，重大異常流量的跟蹤分析等；第三、重大投資、融資資金的監(jiān)控和對外擔保行為的監(jiān)控等；
③出資人預算管理。包括出資人預算體系(目標、編制、分析控制、調整、考評等)、流程和制度等；
④內控制度管理。包括內部控制制度框架、關鍵控制點、預警系統(tǒng)和修訂情況等；
⑤內外部審計管理。包括內部稽核、內部審計及外部審計制度、程序和開展情況等。
2．經營者財務管理現狀評估
(1)組織保障
①管理機構設置。
②人員配備。
(2)管理條件
①財務信息系統(tǒng)。
②制度保障。
(3)功能運行
①法定會計管理
②財務管理。
③戰(zhàn)略及決策支持。主要評估財務戰(zhàn)略、財務分析、投融資評估、資本結構分析、利潤分配政策、并購重組、各類業(yè)務財務評價和業(yè)績評價等。
(三)總結財務管理存在的問題
1．總結出資人財務管理存在的問題
根據對出資人財務管理現狀的評估，與理想狀態(tài)和標桿企業(yè)對比，評估企業(yè)出資人財務管理存在的問題和不足。例如：
(1)是否難以及時、準確了解子(分)企業(yè)的各類信息，尤其是財務信息?
(2)子企業(yè)和分企業(yè)是否運作良好?資源效率是否亟待提高?
(3)出資人財務組織保障體系是否健全?
(4)子(分)企業(yè)內部控制制度是否健全?
(5)是否定期對子(分)企業(yè)進行稽核、審計?
2．總結經營者財務管理存在的問題
根據對經營者財務管理現狀的評估，評估企業(yè)經營者財務管理存在的問題和不足。例如：(1)財務信息是否及時、準確、真實、可比?
(2)是否有財務戰(zhàn)略?支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嗎?
(3)資本結構是否合理?財務風險是否較高?
(4)企業(yè)成本水平是否較高?
(5)財務對業(yè)務運作是否失控?企業(yè)經營風險是否很高?
(6)財務運作是否嚴格按程序執(zhí)行?制度是否流于形式?
(四)系統(tǒng)設計
財務管理系統(tǒng)設計包括財務管理組織結構、財務管理崗位作業(yè)手冊和財務管理制度三項內容的設計。
1．財務管理組織結構設計
(1)財務管理職責分類
①財務基礎類。
②財務核算類。
③財務管理類。
(2)作業(yè)活動的細分與組合
作業(yè)活動的細分與組合是根據財務管理職責，分析保證各項職責完成所需要的作業(yè)任務，并分析各作業(yè)活動的前后聯(lián)系、負荷情況、均衡程度，以及不同作業(yè)之間的相容關系，在此基礎上，將各作業(yè)活動進行有機地組合，形成科學的崗位劃分。
作業(yè)細分的原則是：
①系統(tǒng)性。
②無交叉。
③可衡量性。
④可控性。
⑤成本效益原則。
作業(yè)細分的基本思路是：由粗到細，由大到小。即先粗線地描述出財務職責，分層次、分步驟地細分為若干項任務，然后再分解為具體的作業(yè)活動。這里要把握作業(yè)細分度，不可過粗，也不可過細。過粗容易出現職責不明確，過細則工作量太大，導致管理成本過高，甚至影響企業(yè)整體效率。
作業(yè)組合的過程，也是崗位優(yōu)化的過程，不同的作業(yè)組合，會形成不同的崗位選擇，的作業(yè)組合(即崗位設計)需要對作業(yè)進行充分評估。
作業(yè)評估包括：
①作業(yè)負荷評估。作業(yè)負荷評估主要包括作業(yè)量的評估和作業(yè)的可間斷性評估兩個方面，例如“采購發(fā)票的審核”為一項作業(yè)，每月500筆左右，可以分次完成。
②作業(yè)之間關系評估
作業(yè)組合的原則是：
① 不相容作業(yè)分離原則。
②均衡負荷原則。
③重要性原則。
④業(yè)務相關性原則。
(3)財務組織結構設計
①繪制財務管理組織結構圖。
②編制財務崗位設置一覽表。
③確定每個崗位職責要點。
④確定每個崗位工作人員數。
2．財務管理崗位作業(yè)手冊設計
崗位作業(yè)手冊是對崗位及其作業(yè)活動的描述。完整的崗位作業(yè)手冊一般會包括崗位工作描述和崗位任職資格兩大內容，細分有以下內容：
(1)崗位基本信息。包括：崗位名稱、崗位編號、隸屬部門、崗位變動、編制人、審定人等；
(2)工作關系。包括：組織關系、溝系等；
(3)職責與任務。包括：職責、任務；
(4)作業(yè)活動。包括：作業(yè)內容、業(yè)務操作流程、操作標準、信息傳遞等；
(5)崗位權限。包括：工作權限、人事權限；
(6)崗位評價。包括：工作態(tài)度評價、工作成果評價；
(7)業(yè)務交接。包括：交接內容、交接程序等；
(8)任職資格。包括：教育水平、工作經驗、技能與能力；個性與品質等。
3財務管理制度設計
財務管理制度是關于財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件，從組織、職責、流程、方法和考核等方面規(guī)范企業(yè)的財務運營和財務管理活動。
(1)財務管理制度的設計原則
①符合國家法律、法規(guī)要求原則。
②全面性與系統(tǒng)性原則。
③內部控制原則。
④成本效益原則。
⑤一貫性原則。
⑥時效性和適應性原則。
(2)財務管理制度的內容設計
財務管理制度從會計組織、財務功能與職責、業(yè)務流程、操作規(guī)范和方法等方面全面規(guī)范企業(yè)的財務運營活動。以工業(yè)企業(yè)為例，按內容分類，可以將企業(yè)的財務管理制度分為如下幾種。
①會計組織制度。
②會計核算制度。
③交易循環(huán)制度。
④財務管理制度。
⑤風險防范制度。
⑥財務信息化管理制度。
(一)環(huán)境評估
企業(yè)財務管理環(huán)境是影響企業(yè)財務體系運行的各種內外部條件的總和。由于出資人和經營者觀察環(huán)境的角度不同，其評價也會不同。
1．出資人財務管理環(huán)境評估
(1)外部環(huán)境。從財務管理的角度，出資人更關注如下外部環(huán)境因素：
①治理環(huán)境
②技術環(huán)境
題目：出資人財務管理環(huán)境評估中，從財務管理的角度，出資人更關注如下外部環(huán)境因素是：（）。
A．治理環(huán)境
B．戰(zhàn)略協(xié)同性
C．資源效率
D．技術環(huán)境
E企業(yè)治理狀況
答案：（AD ）
(2)內部環(huán)境。從財務管理的角度，出資人更關注如下內部環(huán)境因素：
①資產分布狀況。主要從資產的地域分布和產業(yè)的關聯(lián)角度，評估資源的分散度和關聯(lián)度情況；
②戰(zhàn)略協(xié)同性③資源效率。
④企業(yè)治理狀況。
⑤內部控制制度狀況。
⑥管理條件。
2．經營者財務管理環(huán)境評估
(1)外部環(huán)境。從財務管理的角度，經營者更關注如下外部環(huán)境因素：
①商業(yè)環(huán)境。商業(yè)環(huán)境主要是由市場、客戶、供應商和勞動力構成的企業(yè)外部環(huán)境，
商業(yè)環(huán)境的競爭壓力會降低企業(yè)利潤空間(如產品價格下降、材料漲價)和帶來經營風險(如賒銷)；
②投資環(huán)境。主要包括各類投資政策，優(yōu)惠條款和限制，以及潛在的投資風險等；
③融資環(huán)境。融資環(huán)境主要包括銀行、股票市場、信貸等，融資環(huán)境的調整會對企業(yè)產生較大的資金壓力和財務風險；
④稅收環(huán)境。
(2)內部環(huán)境。從財務管理的角度，經營者更關注如下內部環(huán)境因素：
①發(fā)展戰(zhàn)略。
②發(fā)展階段。
③與業(yè)務的關系。
④財務地位。
(二)財務管理現狀評估
1．出資人財務管理現狀評估
(1)組織保障
①管理機構設置。主要評估總部財務管理機構中是否建立了專門的出資人財務管理機構，或是否設置了專門的崗位，或崗位職責中所包含的子企業(yè)監(jiān)管職能的情況；
②財務委派制度。主要評估總部財務對子企業(yè)的財務委派情況，包括委派崗位、級別、工作關系、工作條件及其作用發(fā)揮等。
(2)功能運行
①會計信息管理。主要評估子企業(yè)的會計政策、科目設置及使用、執(zhí)業(yè)判斷、會計報告和財務信息系統(tǒng)“一體化”等方面是否符合企業(yè)的整體利益，避免操縱利潤和提供虛假信息；
②現金流量管理。包括：第一、資金的集中管理情況(模式、流程和制度等)；第二、資金的流量監(jiān)控，重大異常流量的跟蹤分析等；第三、重大投資、融資資金的監(jiān)控和對外擔保行為的監(jiān)控等；
③出資人預算管理。包括出資人預算體系(目標、編制、分析控制、調整、考評等)、流程和制度等；
④內控制度管理。包括內部控制制度框架、關鍵控制點、預警系統(tǒng)和修訂情況等；
⑤內外部審計管理。包括內部稽核、內部審計及外部審計制度、程序和開展情況等。
2．經營者財務管理現狀評估
(1)組織保障
①管理機構設置。
②人員配備。
(2)管理條件
①財務信息系統(tǒng)。
②制度保障。
(3)功能運行
①法定會計管理
②財務管理。
③戰(zhàn)略及決策支持。主要評估財務戰(zhàn)略、財務分析、投融資評估、資本結構分析、利潤分配政策、并購重組、各類業(yè)務財務評價和業(yè)績評價等。
(三)總結財務管理存在的問題
1．總結出資人財務管理存在的問題
根據對出資人財務管理現狀的評估，與理想狀態(tài)和標桿企業(yè)對比，評估企業(yè)出資人財務管理存在的問題和不足。例如：
(1)是否難以及時、準確了解子(分)企業(yè)的各類信息，尤其是財務信息?
(2)子企業(yè)和分企業(yè)是否運作良好?資源效率是否亟待提高?
(3)出資人財務組織保障體系是否健全?
(4)子(分)企業(yè)內部控制制度是否健全?
(5)是否定期對子(分)企業(yè)進行稽核、審計?
2．總結經營者財務管理存在的問題
根據對經營者財務管理現狀的評估，評估企業(yè)經營者財務管理存在的問題和不足。例如：(1)財務信息是否及時、準確、真實、可比?
(2)是否有財務戰(zhàn)略?支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嗎?
(3)資本結構是否合理?財務風險是否較高?
(4)企業(yè)成本水平是否較高?
(5)財務對業(yè)務運作是否失控?企業(yè)經營風險是否很高?
(6)財務運作是否嚴格按程序執(zhí)行?制度是否流于形式?
(四)系統(tǒng)設計
財務管理系統(tǒng)設計包括財務管理組織結構、財務管理崗位作業(yè)手冊和財務管理制度三項內容的設計。
1．財務管理組織結構設計
(1)財務管理職責分類
①財務基礎類。
②財務核算類。
③財務管理類。
(2)作業(yè)活動的細分與組合
作業(yè)活動的細分與組合是根據財務管理職責，分析保證各項職責完成所需要的作業(yè)任務，并分析各作業(yè)活動的前后聯(lián)系、負荷情況、均衡程度，以及不同作業(yè)之間的相容關系，在此基礎上，將各作業(yè)活動進行有機地組合，形成科學的崗位劃分。
作業(yè)細分的原則是：
①系統(tǒng)性。
②無交叉。
③可衡量性。
④可控性。
⑤成本效益原則。
作業(yè)細分的基本思路是：由粗到細，由大到小。即先粗線地描述出財務職責，分層次、分步驟地細分為若干項任務，然后再分解為具體的作業(yè)活動。這里要把握作業(yè)細分度，不可過粗，也不可過細。過粗容易出現職責不明確，過細則工作量太大，導致管理成本過高，甚至影響企業(yè)整體效率。
作業(yè)組合的過程，也是崗位優(yōu)化的過程，不同的作業(yè)組合，會形成不同的崗位選擇，的作業(yè)組合(即崗位設計)需要對作業(yè)進行充分評估。
作業(yè)評估包括：
①作業(yè)負荷評估。作業(yè)負荷評估主要包括作業(yè)量的評估和作業(yè)的可間斷性評估兩個方面，例如“采購發(fā)票的審核”為一項作業(yè)，每月500筆左右，可以分次完成。
②作業(yè)之間關系評估
作業(yè)組合的原則是：
① 不相容作業(yè)分離原則。
②均衡負荷原則。
③重要性原則。
④業(yè)務相關性原則。
(3)財務組織結構設計
①繪制財務管理組織結構圖。
②編制財務崗位設置一覽表。
③確定每個崗位職責要點。
④確定每個崗位工作人員數。
2．財務管理崗位作業(yè)手冊設計
崗位作業(yè)手冊是對崗位及其作業(yè)活動的描述。完整的崗位作業(yè)手冊一般會包括崗位工作描述和崗位任職資格兩大內容，細分有以下內容：
(1)崗位基本信息。包括：崗位名稱、崗位編號、隸屬部門、崗位變動、編制人、審定人等；
(2)工作關系。包括：組織關系、溝系等；
(3)職責與任務。包括：職責、任務；
(4)作業(yè)活動。包括：作業(yè)內容、業(yè)務操作流程、操作標準、信息傳遞等；
(5)崗位權限。包括：工作權限、人事權限；
(6)崗位評價。包括：工作態(tài)度評價、工作成果評價；
(7)業(yè)務交接。包括：交接內容、交接程序等；
(8)任職資格。包括：教育水平、工作經驗、技能與能力；個性與品質等。
3財務管理制度設計
財務管理制度是關于財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件，從組織、職責、流程、方法和考核等方面規(guī)范企業(yè)的財務運營和財務管理活動。
(1)財務管理制度的設計原則
①符合國家法律、法規(guī)要求原則。
②全面性與系統(tǒng)性原則。
③內部控制原則。
④成本效益原則。
⑤一貫性原則。
⑥時效性和適應性原則。
(2)財務管理制度的內容設計
財務管理制度從會計組織、財務功能與職責、業(yè)務流程、操作規(guī)范和方法等方面全面規(guī)范企業(yè)的財務運營活動。以工業(yè)企業(yè)為例，按內容分類，可以將企業(yè)的財務管理制度分為如下幾種。
①會計組織制度。
②會計核算制度。
③交易循環(huán)制度。
④財務管理制度。
⑤風險防范制度。
⑥財務信息化管理制度。