四、綜合題
1.「答案」
（1）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會計分錄可逐筆編制）
事項1
①借：原材料 100 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 100
②借：以前年度損益調(diào)整 33 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 33 借：以前年度損益調(diào)整 67 貸：利潤分配一未分配利潤 67
借：利潤分配一未分配利潤 6.7 貸：盈余公積一法定盈余公積 6．7
事項2
①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 200 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 貸：預(yù)收賬款 234
②借：庫存商品 160 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本 160
③借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 13.2 貸：以前年度損益調(diào)整 13．2 借：利潤分配一未分配利潤 26．8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8 借：盈余公積 2．68 貸：利潤分配一未分配利潤 2．68
事項3 正確
事項4
①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 500 貸：預(yù)收賬款 500
②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本 350
③借：利潤分配一未分配利潤 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150 借：盈余公積 15 貸：利潤分配一未分配利潤 15
事項5 正確
事項6
①借：交易性金融資產(chǎn) 100 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價值變動損益 100
②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費用 33 貸：遞延所得稅負債 33
③借：以前年度損益調(diào)整 67 貸：利潤分配一未分配利潤 67 借：利潤分配一未分配利潤 6．7 貸：盈余公積 6．7
（2）計算填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的調(diào)整金額
資產(chǎn)負債表
續(xù)表
2.「答案」
（1）編制2003年12月31 H庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。 借：可供出售金融資產(chǎn)8025-3000=5025 貸：資本公積一其他資本公積 5025
（2）編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款，以及購建固定
資產(chǎn)的會計分錄。
借：銀行存款 30000 貸：專項應(yīng)付款 30000 借：固定資產(chǎn) 13500 貸：在建工程、銀行存款 13500 借：專項應(yīng)付款 13500 貸：資本公積一資本溢價 13500
（3）編制21304年12月31 N庫克公司將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。 借：投資性房地產(chǎn)一成本 90000
累計折IH 10000 貸：固定資產(chǎn)40000 資本公積一其他資本公積 60000
（4）編制庫克上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。
2003年無形資產(chǎn)攤銷=3000÷10=300（萬元） 2003年末無形資產(chǎn)賬面價值=3000-300=2700(萬元) 2003年末補提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2700-2400=300(萬元) 2004年無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷=2400÷9=266．67(萬元)
2004年無形資產(chǎn)實際攤銷=3000÷10=300（萬元） 2004年無形資產(chǎn)多攤銷=300-266．67=33．33(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2003年資產(chǎn)減值損失 300 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300
借：遞延所得稅資產(chǎn) 300 x 33％=99 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2003年所得稅 99
借：利潤分配一未分配利潤 201 貸：以前年度損益調(diào)整 201
借：盈余公積一法定盈余公積 20.10 貸：利潤分配一未分配利潤 20．10
借：累計攤銷 33 33 貸：管理費用 33．33
（5）編制仁大公司投資庫克公可的有關(guān)會計分錄。
2003年1月3 日：
借：長期股權(quán)投資一庫克公司 5250 貸：銀行存款 5250
2003年3月8日：
借：應(yīng)收股利 1500 x 5％=75 貸：長期股權(quán)投資一庫克公司 75
收到股利時：
借：銀行存款 75 貸：應(yīng)收股利 75
2004年3月8日：
應(yīng)沖減投資成本=[（1500+1800）-2250]x 5％-75=-22.50
借：應(yīng)收股利 1800 x 5％=90 長期股權(quán)投資一庫克公司 22．50 貸：投資收益 112．50
收到股利時：
借：銀行存款 90 貸：應(yīng)收股利 90
2005年1月1 N追加投資：
借：長期股權(quán)投資一庫克公司 10000 貸：銀行存款 10000
追溯調(diào)整
①被投資單位2003.1.1～2005.1.1實現(xiàn)凈利潤=2250+300-201=5049
借：長期股權(quán)投資 5049 x5％=252.45
貸：盈余公積 25.25 利潤分配一未分配利潤 227．2
②被投資單位2003.1.1~2005.1.1資本公積增加=5025+13500+60000=78525
借：長期股權(quán)投資 78525 x5％=3926.25 貸：資本公積 3926．25
③被投資單位宣告現(xiàn)金股利
借：盈余公積 112.5 x lO％=1 1.25 利潤分配一未分配利潤 101．25 貸：長期股權(quán)投資 112．5
被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000-1500-1800+f 5025+13500+60000）-201=95274
仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95274 x20％=19054.80
借：長期股權(quán)投資一庫克公司 3857.3 貸：營業(yè)外收 3857．3
1.「答案」
（1）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會計分錄可逐筆編制）
事項1
①借：原材料 100 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 100
②借：以前年度損益調(diào)整 33 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 33 借：以前年度損益調(diào)整 67 貸：利潤分配一未分配利潤 67
借：利潤分配一未分配利潤 6.7 貸：盈余公積一法定盈余公積 6．7
事項2
①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 200 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 貸：預(yù)收賬款 234
②借：庫存商品 160 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本 160
③借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 13.2 貸：以前年度損益調(diào)整 13．2 借：利潤分配一未分配利潤 26．8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8 借：盈余公積 2．68 貸：利潤分配一未分配利潤 2．68
事項3 正確
事項4
①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 500 貸：預(yù)收賬款 500
②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本 350
③借：利潤分配一未分配利潤 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150 借：盈余公積 15 貸：利潤分配一未分配利潤 15
事項5 正確
事項6
①借：交易性金融資產(chǎn) 100 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價值變動損益 100
②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費用 33 貸：遞延所得稅負債 33
③借：以前年度損益調(diào)整 67 貸：利潤分配一未分配利潤 67 借：利潤分配一未分配利潤 6．7 貸：盈余公積 6．7
（2）計算填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的調(diào)整金額
資產(chǎn)負債表
續(xù)表
2.「答案」
（1）編制2003年12月31 H庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。 借：可供出售金融資產(chǎn)8025-3000=5025 貸：資本公積一其他資本公積 5025
（2）編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款，以及購建固定
資產(chǎn)的會計分錄。
借：銀行存款 30000 貸：專項應(yīng)付款 30000 借：固定資產(chǎn) 13500 貸：在建工程、銀行存款 13500 借：專項應(yīng)付款 13500 貸：資本公積一資本溢價 13500
（3）編制21304年12月31 N庫克公司將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。 借：投資性房地產(chǎn)一成本 90000
累計折IH 10000 貸：固定資產(chǎn)40000 資本公積一其他資本公積 60000
（4）編制庫克上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。
2003年無形資產(chǎn)攤銷=3000÷10=300（萬元） 2003年末無形資產(chǎn)賬面價值=3000-300=2700(萬元) 2003年末補提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2700-2400=300(萬元) 2004年無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷=2400÷9=266．67(萬元)
2004年無形資產(chǎn)實際攤銷=3000÷10=300（萬元） 2004年無形資產(chǎn)多攤銷=300-266．67=33．33(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2003年資產(chǎn)減值損失 300 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300
借：遞延所得稅資產(chǎn) 300 x 33％=99 貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2003年所得稅 99
借：利潤分配一未分配利潤 201 貸：以前年度損益調(diào)整 201
借：盈余公積一法定盈余公積 20.10 貸：利潤分配一未分配利潤 20．10
借：累計攤銷 33 33 貸：管理費用 33．33
（5）編制仁大公司投資庫克公可的有關(guān)會計分錄。
2003年1月3 日：
借：長期股權(quán)投資一庫克公司 5250 貸：銀行存款 5250
2003年3月8日：
借：應(yīng)收股利 1500 x 5％=75 貸：長期股權(quán)投資一庫克公司 75
收到股利時：
借：銀行存款 75 貸：應(yīng)收股利 75
2004年3月8日：
應(yīng)沖減投資成本=[（1500+1800）-2250]x 5％-75=-22.50
借：應(yīng)收股利 1800 x 5％=90 長期股權(quán)投資一庫克公司 22．50 貸：投資收益 112．50
收到股利時：
借：銀行存款 90 貸：應(yīng)收股利 90
2005年1月1 N追加投資：
借：長期股權(quán)投資一庫克公司 10000 貸：銀行存款 10000
追溯調(diào)整
①被投資單位2003.1.1～2005.1.1實現(xiàn)凈利潤=2250+300-201=5049
借：長期股權(quán)投資 5049 x5％=252.45
貸：盈余公積 25.25 利潤分配一未分配利潤 227．2
②被投資單位2003.1.1~2005.1.1資本公積增加=5025+13500+60000=78525
借：長期股權(quán)投資 78525 x5％=3926.25 貸：資本公積 3926．25
③被投資單位宣告現(xiàn)金股利
借：盈余公積 112.5 x lO％=1 1.25 利潤分配一未分配利潤 101．25 貸：長期股權(quán)投資 112．5
被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000-1500-1800+f 5025+13500+60000）-201=95274
仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95274 x20％=19054.80
借：長期股權(quán)投資一庫克公司 3857.3 貸：營業(yè)外收 3857．3