參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1。
【答案】C
【解析】①年末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝60000－54000＝6000（元）；
②年末已提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝8000－5000×（40000÷50000）＝4000（元）；
③應(yīng)提準(zhǔn)備＝6000－4000＝2000（元）。
2．
【答案】C
【解析】第一年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝850000×8%＝68000（元）；
第二年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝950000×8%－（68000－20000）＝28000（元）；
第三年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝900000×8%－（76000－6000）＝2000（元）；
第四年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝1000000×8%－（72000＋15000）＝－7000（元）；
四年累計(jì)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝68000＋28000＋2000－7000＝91000（元）。
3.
【答案】C
【解析】略
4.
【答案】A
【解析】融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的大額裝修費(fèi)應(yīng)在租期、尚可使用期和裝修周期中選擇一個(gè)最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。具體到本題，租期為15年，尚可使用期為20年，裝修周期為7年，因此應(yīng)選擇7年期攤銷(xiāo)裝修費(fèi)用。
5.
【答案】 B
【解析】2006年5月1日甲公司將應(yīng)收賬款賣(mài)給銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 35
其他應(yīng)收款4.68
營(yíng)業(yè)外支出7.12
貸：應(yīng)收賬款 46.8
6.
【答案】C
【解析】
①首先選定攤銷(xiāo)期限為5年；
②2003年應(yīng)攤銷(xiāo)16萬(wàn)元（＝96÷5×10/12）；
③2004年應(yīng)攤銷(xiāo)19.2萬(wàn)元（＝96÷5）；
④2004年末的攤余價(jià)值＝96－16－19.2＝60.8（萬(wàn)元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值35.15萬(wàn)元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬(wàn)元，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至35.15萬(wàn)元；
⑤2005年應(yīng)攤銷(xiāo)11.1萬(wàn)元［＝35.15÷（36＋2）×12］；
⑥2005年末的攤余價(jià)值＝35.15－11.1＝24.05（萬(wàn)元），正常攤余價(jià)值為41.6萬(wàn)元（＝96－16－19.2－19.2），而此時(shí)的可收回價(jià)值45萬(wàn)元，說(shuō)明價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬(wàn)元與41.6萬(wàn)元的差額，即17.55萬(wàn)元。
7.
【答案】B
【解析】
①該債券投資的溢價(jià)總額＝（1160-1000×9%×16/12）-1000＝40（萬(wàn)元）；
②2006年末“長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額”＝1000+40÷（3×12+8）×12+12÷（3×12+8）×12+1000×9%×4≈1000+10.9+3.28+360＝1374.18（萬(wàn)元）。
8.
【答案】A
【解析】略
9.
【答案】 D
【解析】受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益為300萬(wàn)元，受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，而當(dāng)年的凈資產(chǎn)收益率達(dá)到了20%（＝400÷2000×100%），超過(guò)了10%，按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額為200萬(wàn)元（＝2000×10%），根據(jù)制度規(guī)定，應(yīng)選擇這三者中的最低者作為收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，所以當(dāng)年甲公司的收益額＝200萬(wàn)元，相應(yīng)的“資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”為100萬(wàn)元（＝300-200）。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 300
貸：其他業(yè)務(wù)收入200
資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)100
10.
【答案】A
【解析】
①累計(jì)支出平均數(shù)＝600×8/12+600×3/12=550（萬(wàn)元）；
②加權(quán)資本化率＝（600×5.4%×10/12+600×5%×10/12）÷（600×10/12＋600×10/12）＝5.2%；
③當(dāng)年資本化額＝550×5.2%＝28.6（萬(wàn)元）。
11.
【答案】B
【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債＝（14＋18）÷2＋8＝24（萬(wàn)元）。
12.
【答案】B
【解析】
①完工進(jìn)度＝65÷100×100%＝65%；
②2005年的合同收入＝120×65%－0＝78（萬(wàn)元）；
③當(dāng)年的合同成本＝100×65%－0＝65（萬(wàn)元）；
④當(dāng)年的毛利＝78－65＝13（萬(wàn)元）。
13．
【答案】D
【解析】購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資成本；生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；擔(dān)保損失應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出。
14.
【答案】D
【解析】如果存在消費(fèi)稅，則回購(gòu)的存貨成本應(yīng)等于當(dāng)初發(fā)出存貨成本加上當(dāng)時(shí)的消費(fèi)稅，具體到本題，該回購(gòu)的存貨成本應(yīng)等于90萬(wàn)元加上當(dāng)時(shí)的消費(fèi)稅11萬(wàn)元，合計(jì)101萬(wàn)元。
二、多項(xiàng)選擇題
1．
【答案】 BC
【解析】
備選答案B：分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，第一次支付的款項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，以后再支付的款項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
備選答案C：企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
2．
【答案】 ABCD
【解析】略
3．
【答案】 ABC
【解析】略
4．
【答案】 ABCD
【解析】略
5.
【答案】 ABCD
【解析】略
6.
【答案】ABCD
【解析】略
7.
【答案】 AB
【解析】C業(yè)務(wù)和E業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，而D業(yè)務(wù)與2005年報(bào)表信息無(wú)關(guān)。
8.
【答案】 ABC
【解析】D、E屬于增值稅條例中的不予抵扣項(xiàng)目。
9.
【答案】ABCD
【解析】略
10.
【答案】 ABCDE
【解析】略
11．
【答案】 ABC
【解析】
（1）因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而補(bǔ)提閑置設(shè)備折舊時(shí)，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。
（2）因稅務(wù)口徑承認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)5‰的壞賬準(zhǔn)備，所以不能將所有的減值準(zhǔn)備作可抵減時(shí)間性差異處理。
（3）乙公司的賬務(wù)處理為：
借：原材料 95
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17
貸：實(shí)收資本----甲公司 112
（4）抵銷(xiāo)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸：存貨 120
所以，合并后的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”=10000+4000-120=13880（萬(wàn)元）。
12.
【答案】 ABCE
【解析】如果無(wú)法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期與尚可使用期孰低標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)折舊期
一、單項(xiàng)選擇題
1。
【答案】C
【解析】①年末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝60000－54000＝6000（元）；
②年末已提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝8000－5000×（40000÷50000）＝4000（元）；
③應(yīng)提準(zhǔn)備＝6000－4000＝2000（元）。
2．
【答案】C
【解析】第一年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝850000×8%＝68000（元）；
第二年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝950000×8%－（68000－20000）＝28000（元）；
第三年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝900000×8%－（76000－6000）＝2000（元）；
第四年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝1000000×8%－（72000＋15000）＝－7000（元）；
四年累計(jì)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝68000＋28000＋2000－7000＝91000（元）。
3.
【答案】C
【解析】略
4.
【答案】A
【解析】融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的大額裝修費(fèi)應(yīng)在租期、尚可使用期和裝修周期中選擇一個(gè)最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。具體到本題，租期為15年，尚可使用期為20年，裝修周期為7年，因此應(yīng)選擇7年期攤銷(xiāo)裝修費(fèi)用。
5.
【答案】 B
【解析】2006年5月1日甲公司將應(yīng)收賬款賣(mài)給銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 35
其他應(yīng)收款4.68
營(yíng)業(yè)外支出7.12
貸：應(yīng)收賬款 46.8
6.
【答案】C
【解析】
①首先選定攤銷(xiāo)期限為5年；
②2003年應(yīng)攤銷(xiāo)16萬(wàn)元（＝96÷5×10/12）；
③2004年應(yīng)攤銷(xiāo)19.2萬(wàn)元（＝96÷5）；
④2004年末的攤余價(jià)值＝96－16－19.2＝60.8（萬(wàn)元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值35.15萬(wàn)元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬(wàn)元，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至35.15萬(wàn)元；
⑤2005年應(yīng)攤銷(xiāo)11.1萬(wàn)元［＝35.15÷（36＋2）×12］；
⑥2005年末的攤余價(jià)值＝35.15－11.1＝24.05（萬(wàn)元），正常攤余價(jià)值為41.6萬(wàn)元（＝96－16－19.2－19.2），而此時(shí)的可收回價(jià)值45萬(wàn)元，說(shuō)明價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬(wàn)元與41.6萬(wàn)元的差額，即17.55萬(wàn)元。
7.
【答案】B
【解析】
①該債券投資的溢價(jià)總額＝（1160-1000×9%×16/12）-1000＝40（萬(wàn)元）；
②2006年末“長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額”＝1000+40÷（3×12+8）×12+12÷（3×12+8）×12+1000×9%×4≈1000+10.9+3.28+360＝1374.18（萬(wàn)元）。
8.
【答案】A
【解析】略
9.
【答案】 D
【解析】受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益為300萬(wàn)元，受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，而當(dāng)年的凈資產(chǎn)收益率達(dá)到了20%（＝400÷2000×100%），超過(guò)了10%，按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額為200萬(wàn)元（＝2000×10%），根據(jù)制度規(guī)定，應(yīng)選擇這三者中的最低者作為收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，所以當(dāng)年甲公司的收益額＝200萬(wàn)元，相應(yīng)的“資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”為100萬(wàn)元（＝300-200）。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 300
貸：其他業(yè)務(wù)收入200
資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)100
10.
【答案】A
【解析】
①累計(jì)支出平均數(shù)＝600×8/12+600×3/12=550（萬(wàn)元）；
②加權(quán)資本化率＝（600×5.4%×10/12+600×5%×10/12）÷（600×10/12＋600×10/12）＝5.2%；
③當(dāng)年資本化額＝550×5.2%＝28.6（萬(wàn)元）。
11.
【答案】B
【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債＝（14＋18）÷2＋8＝24（萬(wàn)元）。
12.
【答案】B
【解析】
①完工進(jìn)度＝65÷100×100%＝65%；
②2005年的合同收入＝120×65%－0＝78（萬(wàn)元）；
③當(dāng)年的合同成本＝100×65%－0＝65（萬(wàn)元）；
④當(dāng)年的毛利＝78－65＝13（萬(wàn)元）。
13．
【答案】D
【解析】購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資成本；生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；擔(dān)保損失應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出。
14.
【答案】D
【解析】如果存在消費(fèi)稅，則回購(gòu)的存貨成本應(yīng)等于當(dāng)初發(fā)出存貨成本加上當(dāng)時(shí)的消費(fèi)稅，具體到本題，該回購(gòu)的存貨成本應(yīng)等于90萬(wàn)元加上當(dāng)時(shí)的消費(fèi)稅11萬(wàn)元，合計(jì)101萬(wàn)元。
二、多項(xiàng)選擇題
1．
【答案】 BC
【解析】
備選答案B：分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，第一次支付的款項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，以后再支付的款項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
備選答案C：企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
2．
【答案】 ABCD
【解析】略
3．
【答案】 ABC
【解析】略
4．
【答案】 ABCD
【解析】略
5.
【答案】 ABCD
【解析】略
6.
【答案】ABCD
【解析】略
7.
【答案】 AB
【解析】C業(yè)務(wù)和E業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，而D業(yè)務(wù)與2005年報(bào)表信息無(wú)關(guān)。
8.
【答案】 ABC
【解析】D、E屬于增值稅條例中的不予抵扣項(xiàng)目。
9.
【答案】ABCD
【解析】略
10.
【答案】 ABCDE
【解析】略
11．
【答案】 ABC
【解析】
（1）因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而補(bǔ)提閑置設(shè)備折舊時(shí)，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。
（2）因稅務(wù)口徑承認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)5‰的壞賬準(zhǔn)備，所以不能將所有的減值準(zhǔn)備作可抵減時(shí)間性差異處理。
（3）乙公司的賬務(wù)處理為：
借：原材料 95
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17
貸：實(shí)收資本----甲公司 112
（4）抵銷(xiāo)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸：存貨 120
所以，合并后的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”=10000+4000-120=13880（萬(wàn)元）。
12.
【答案】 ABCE
【解析】如果無(wú)法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期與尚可使用期孰低標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)折舊期