一、單項選擇題。
1.某企業(yè)于2003年3月1日開出面值20 000元，6個月到期的應付票據，票面利率是6%，則該應付票據在2003年6月30日的賬面價值是（ ）元。
A.20 000 B.20 400 C.20 800 D.21 200
【正確答案】 B
【答案解析】 從2003年3月1日到2003年6月30日是4個月，因此，該應付票據在2003年6月30日的賬面價值是20 000+20 000×6%×4/12=20 400（元）
2.企業(yè)當月交納當月增值稅，應通過（?。┛颇亢怂?。
A．應交稅金－－應交增值稅（轉出未交增值稅）
B．應交稅金－－未交增值稅
C．應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）
D．應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)當月交納當月增值稅，應通過“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目核算， “應交稅金－－未交增值稅”科目核算的企業(yè)當期繳納以前期間的增值稅。
3.某增值稅一般納稅企業(yè)，以庫存商品對乙企業(yè)投資，其存貨賬面成本130萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，計稅價格150萬元。增值稅率為17%，消費稅率為10%。則本企業(yè)長期股權投資的初始投資成本是（ ）萬元。
A.120 B.152.4 C.160.5 D.190.5
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)以庫存商品對外投資，按照稅法規(guī)定應視同銷售。
初始投資成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5（萬元）
本題的分錄：
借：長期股權投資 160.5
存貨跌價準備 10
貸：庫存商品 130
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）25.5 （150×17％）
應交稅金－－應交消費稅 15 （150×10％） 來源：www.examda.com
4.某企業(yè)本期應交房產稅3萬元，應交土地使用稅2萬元，應交印花稅1萬元，因擴建占地應交耕地占用稅10萬元，則本期影響“應交稅金”科目的金額是（ ）萬元。
A.5 B.6 C.15 D.16
【正確答案】 A
【答案解析】 房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計入“管理費用”的四個稅種。其中印花稅不通過“應交稅金”核算，直接借“管理費用”或“待攤費用”貸記“銀行存款”。耕地占用稅也不通過“應交稅金”核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借“在建工程”貸記“銀行存款”。所以當期影響“應交稅金”科目的金額是3+2=5（萬元）
5.某企業(yè)本期應交房產稅2萬元，應交土地使用稅2萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅10萬元，契稅5萬元，車輛購置稅0.8萬元，則本期影響應交稅金科目的金額是（ ）萬元。
A.20.8 B.19.8 C.9.8 D.4
【正確答案】 D
【答案解析】 不通過“應交稅金”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。
應交的房產稅：
借：管理費用 2
貸：應交稅金－－應交房產稅 2
應交的土地使用稅：
借：管理費用 2
貸：應交稅金－－應交土地使用稅 2
印花稅：
借：管理費用 1
貸：銀行存款 1
耕地占用稅：
借：在建工程（或固定資產） 10
貸：銀行存款 10
契稅：
借：固定資產（或無形資產等） 5
貸：銀行存款 5
車輛購置稅：
借：固定資產 0.8
貸：銀行存款 0.8
6.A企業(yè)委托B企業(yè)（A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%）加工材料（非金銀首飾），原材料價款45萬元，加工費用5萬元（不含增值稅），增值稅以銀行存款另外支付，由受托方代扣代繳消費稅3萬元，材料已加工完畢驗收入庫，將繼續(xù)用于加工應稅消費品。該材料加工后入庫成本是（ ）萬元。
A.45 B.48 C.50 D.53
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應稅消費品，由受托方代扣代繳的消費稅，委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售的，委托方交納的消費稅計入委托加工成本，該產品銷售時不再交納消費稅；委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，委托方交納的消費稅按規(guī)定準予抵扣，記入“應交稅金――應交消費稅”賬戶的借方，待最終產品銷售時再全額交納消費稅。
本題中，委托加工收回的材料是用于繼續(xù)生產的，則代扣代繳的消費稅可以予以抵扣，不計入委托加工材料的成本。支付的加工費應計算繳納增值稅5×17％＝0.85計入進項稅額。
該材料加工后入庫成本=45+5=50（萬元）（注意支付的加工費不含增值稅）
分錄：
借：委托加工物資 50
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額） 0.85
應交稅金－－應交消費稅 3
貸：銀行存款 8.85
原材料 45
7.下列事項可以通過“應付福利費”科目借方核算的是（ ）。
A.交納職工的醫(yī)療保險費
B.離退休人員報銷的醫(yī)藥費
C.支付離退休人員退休金
D.交納離退休人員的醫(yī)療保險費
【正確答案】 A
【答案解析】 支付退休金、支付離退休人員報銷的醫(yī)藥費、交納離退休人員的醫(yī)療保險費等，計入管理費用。各個選項的賬務處理如下：
A：交納職工的醫(yī)療保險費：
借：應付福利費
貸：銀行存款
B：離退休人員報銷的醫(yī)藥費：
借：管理費用
貸：銀行存款
C：支付離退休人員退休金 和 D：交納離退休人員的醫(yī)療保險費：
借：管理費用
貸：銀行存款
8.企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”不包括的稅金為（ ）。
A．消費稅 B．資源稅 C．城市維護建設稅 D．增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”項目包括的稅金主要有營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅以及教育費附加等，它們都對企業(yè)利潤有影響，但增值稅不影響企業(yè)利潤，故在利潤表中不作反映。
9.企業(yè)為一些非應增值稅項目購進材料時，該材料負擔的增值稅額應當計入（ ）。
A．應交稅金—應交增值稅 B．主營業(yè)務稅金及附加 C．材料的采購成本 D．營業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】 按照稅法規(guī)定，如果屬于購入原材料時就知道該原材料是用于非應稅項目，則發(fā)生的增值稅進項稅額不允許抵扣，應直接計入原材料的采購成本。本題屬于這種情況。
如果購入時計劃是用于正常的生產加工，則購入時將增值稅計入進項稅額，但后來企業(yè)改變用途，用于了非應稅項目，則通過應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉出）科目轉出。
10.甲公司開展補償貿易業(yè)務，從國外引進設備及配套工具價款、國外運保費等共800萬元，其中設備款600萬元，配件及工具款200萬元。設備進關時，又支付進口關稅及國內運費8萬元，其中設備負擔6萬元，配件及工具負擔2萬元。此項業(yè)務應計入“長期應付款”科目的金額為（ ）萬元。
A．800 B．816 C．600 D．606來源：www.examda.com
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)按照補償貿易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“長期應付款—應付補償貿易引進設備款”科目。企業(yè)用人民幣借款支付進口關稅、國內運雜費和安裝費，借記“在建工程”、“原材料 ”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。
11.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（ ）。
A．按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
B．按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
C．按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
D．按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)折價購入債券時，每期實際負擔的利息費用=當期債券利息+當期應攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時，每期實際負擔的利息費用=當期債券利息-當期應攤銷的溢價。
1.某企業(yè)于2003年3月1日開出面值20 000元，6個月到期的應付票據，票面利率是6%，則該應付票據在2003年6月30日的賬面價值是（ ）元。
A.20 000 B.20 400 C.20 800 D.21 200
【正確答案】 B
【答案解析】 從2003年3月1日到2003年6月30日是4個月，因此，該應付票據在2003年6月30日的賬面價值是20 000+20 000×6%×4/12=20 400（元）
2.企業(yè)當月交納當月增值稅，應通過（?。┛颇亢怂?。
A．應交稅金－－應交增值稅（轉出未交增值稅）
B．應交稅金－－未交增值稅
C．應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）
D．應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)當月交納當月增值稅，應通過“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目核算， “應交稅金－－未交增值稅”科目核算的企業(yè)當期繳納以前期間的增值稅。
3.某增值稅一般納稅企業(yè)，以庫存商品對乙企業(yè)投資，其存貨賬面成本130萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，計稅價格150萬元。增值稅率為17%，消費稅率為10%。則本企業(yè)長期股權投資的初始投資成本是（ ）萬元。
A.120 B.152.4 C.160.5 D.190.5
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)以庫存商品對外投資，按照稅法規(guī)定應視同銷售。
初始投資成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5（萬元）
本題的分錄：
借：長期股權投資 160.5
存貨跌價準備 10
貸：庫存商品 130
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）25.5 （150×17％）
應交稅金－－應交消費稅 15 （150×10％） 來源：www.examda.com
4.某企業(yè)本期應交房產稅3萬元，應交土地使用稅2萬元，應交印花稅1萬元，因擴建占地應交耕地占用稅10萬元，則本期影響“應交稅金”科目的金額是（ ）萬元。
A.5 B.6 C.15 D.16
【正確答案】 A
【答案解析】 房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計入“管理費用”的四個稅種。其中印花稅不通過“應交稅金”核算，直接借“管理費用”或“待攤費用”貸記“銀行存款”。耕地占用稅也不通過“應交稅金”核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借“在建工程”貸記“銀行存款”。所以當期影響“應交稅金”科目的金額是3+2=5（萬元）
5.某企業(yè)本期應交房產稅2萬元，應交土地使用稅2萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅10萬元，契稅5萬元，車輛購置稅0.8萬元，則本期影響應交稅金科目的金額是（ ）萬元。
A.20.8 B.19.8 C.9.8 D.4
【正確答案】 D
【答案解析】 不通過“應交稅金”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。
應交的房產稅：
借：管理費用 2
貸：應交稅金－－應交房產稅 2
應交的土地使用稅：
借：管理費用 2
貸：應交稅金－－應交土地使用稅 2
印花稅：
借：管理費用 1
貸：銀行存款 1
耕地占用稅：
借：在建工程（或固定資產） 10
貸：銀行存款 10
契稅：
借：固定資產（或無形資產等） 5
貸：銀行存款 5
車輛購置稅：
借：固定資產 0.8
貸：銀行存款 0.8
6.A企業(yè)委托B企業(yè)（A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%）加工材料（非金銀首飾），原材料價款45萬元，加工費用5萬元（不含增值稅），增值稅以銀行存款另外支付，由受托方代扣代繳消費稅3萬元，材料已加工完畢驗收入庫，將繼續(xù)用于加工應稅消費品。該材料加工后入庫成本是（ ）萬元。
A.45 B.48 C.50 D.53
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應稅消費品，由受托方代扣代繳的消費稅，委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售的，委托方交納的消費稅計入委托加工成本，該產品銷售時不再交納消費稅；委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，委托方交納的消費稅按規(guī)定準予抵扣，記入“應交稅金――應交消費稅”賬戶的借方，待最終產品銷售時再全額交納消費稅。
本題中，委托加工收回的材料是用于繼續(xù)生產的，則代扣代繳的消費稅可以予以抵扣，不計入委托加工材料的成本。支付的加工費應計算繳納增值稅5×17％＝0.85計入進項稅額。
該材料加工后入庫成本=45+5=50（萬元）（注意支付的加工費不含增值稅）
分錄：
借：委托加工物資 50
應交稅金－－應交增值稅（進項稅額） 0.85
應交稅金－－應交消費稅 3
貸：銀行存款 8.85
原材料 45
7.下列事項可以通過“應付福利費”科目借方核算的是（ ）。
A.交納職工的醫(yī)療保險費
B.離退休人員報銷的醫(yī)藥費
C.支付離退休人員退休金
D.交納離退休人員的醫(yī)療保險費
【正確答案】 A
【答案解析】 支付退休金、支付離退休人員報銷的醫(yī)藥費、交納離退休人員的醫(yī)療保險費等，計入管理費用。各個選項的賬務處理如下：
A：交納職工的醫(yī)療保險費：
借：應付福利費
貸：銀行存款
B：離退休人員報銷的醫(yī)藥費：
借：管理費用
貸：銀行存款
C：支付離退休人員退休金 和 D：交納離退休人員的醫(yī)療保險費：
借：管理費用
貸：銀行存款
8.企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”不包括的稅金為（ ）。
A．消費稅 B．資源稅 C．城市維護建設稅 D．增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務稅金及附加”項目包括的稅金主要有營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅以及教育費附加等，它們都對企業(yè)利潤有影響，但增值稅不影響企業(yè)利潤，故在利潤表中不作反映。
9.企業(yè)為一些非應增值稅項目購進材料時，該材料負擔的增值稅額應當計入（ ）。
A．應交稅金—應交增值稅 B．主營業(yè)務稅金及附加 C．材料的采購成本 D．營業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】 按照稅法規(guī)定，如果屬于購入原材料時就知道該原材料是用于非應稅項目，則發(fā)生的增值稅進項稅額不允許抵扣，應直接計入原材料的采購成本。本題屬于這種情況。
如果購入時計劃是用于正常的生產加工，則購入時將增值稅計入進項稅額，但后來企業(yè)改變用途，用于了非應稅項目，則通過應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉出）科目轉出。
10.甲公司開展補償貿易業(yè)務，從國外引進設備及配套工具價款、國外運保費等共800萬元，其中設備款600萬元，配件及工具款200萬元。設備進關時，又支付進口關稅及國內運費8萬元，其中設備負擔6萬元，配件及工具負擔2萬元。此項業(yè)務應計入“長期應付款”科目的金額為（ ）萬元。
A．800 B．816 C．600 D．606來源：www.examda.com
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)按照補償貿易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“長期應付款—應付補償貿易引進設備款”科目。企業(yè)用人民幣借款支付進口關稅、國內運雜費和安裝費，借記“在建工程”、“原材料 ”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。
11.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（ ）。
A．按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
B．按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
C．按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價
D．按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)折價購入債券時，每期實際負擔的利息費用=當期債券利息+當期應攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時，每期實際負擔的利息費用=當期債券利息-當期應攤銷的溢價。