4.大華股份有限公司（以下簡稱大華公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。該公司2003年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。
（1）大華公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定大華公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在大華公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%，其余價(jià)款在大華公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。大華公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。
（2）大華公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款為80萬元，大華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)大華公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。
（3）大華公司本年度1月10日銷售給C企業(yè)一臺(tái)大型設(shè)備。銷售價(jià)款為400萬元。按合同規(guī)定，C企業(yè)于1月10日先支付價(jià)款的40%，其余價(jià)款分四次于每年6月30日和12月31日平均支付，設(shè)備已運(yùn)抵C企業(yè)，C企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為280萬元。
（4）大華公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬元。
（5）大華公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)的設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工。
（6）大華公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元；同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬元（不考慮增值稅）款項(xiàng)已收入銀行。
（7）大華公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。大華公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。
（8）大華公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬元，實(shí)際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款，（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。
（9）大華公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬元，年底雙方按照完工進(jìn)度結(jié)算款項(xiàng)42萬元，已結(jié)清，至年底已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬元。
（10）大華公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后大華公司收回收費(fèi)權(quán)，大華公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由大華公司負(fù)責(zé),本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬元。
要求：對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：銀行存款 200
貸：預(yù)收賬款 200
借：發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
②借：應(yīng)收票據(jù) 93．6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13．6
借：主營業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫存商品 50
③1月10日
借：分期收款發(fā)出商品 280
貸：庫存商品 280
借：銀行存款 187．2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 160
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27．2
借：主營業(yè)務(wù)成本 112
貸：分期收款發(fā)出商品 112
6月30日和12月31日
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 70.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.2
借：主營業(yè)務(wù)成本 42
貸：分期收款發(fā)出商品 42
④借：委托代銷商品 90
貸：庫存商品 90
借：應(yīng)收賬款 105．3
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15．3
借：主營業(yè)務(wù)成本 54
貸：委托代銷商品 54
借：營業(yè)費(fèi)用 9
貸：應(yīng)收賬款 9
⑤借：銀行存款 58．5
貸：預(yù)收賬款 58．5
⑥借：銀行存款 21．4
庫存商品 2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3．4
借：主營業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫存商品 12
⑦借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 495
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 （500×17％）
預(yù)收賬款 5
借：主營業(yè)務(wù)成本 297
發(fā)出商品 3
貸：庫存商品 300
⑧借：應(yīng)收賬款 58．5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 &nbp; 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8．5
借：主營業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫存商品 30
借：銀行存款 57．915
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0．585
貸：應(yīng)收賬款 58．5
⑨借：勞務(wù)成本 28
貸：銀行存款 28
借：銀行存款 42
貸：主營業(yè)務(wù)收入 42 [60×28/（28+12）]
借：主營業(yè)務(wù)成本 28
貸：勞務(wù)成本 28
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2.1
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2.1 （42×5％）
⑩借：銀行存款 800
貸：預(yù)收賬款 800
借：預(yù)收賬款 80
貸：其他業(yè)務(wù)收入 80
借：其他業(yè)務(wù)支出 10
貸：銀行存款 10
借：其他業(yè)務(wù)支出 4
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 4
（1）大華公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定大華公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在大華公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%，其余價(jià)款在大華公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。大華公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。
（2）大華公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款為80萬元，大華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)大華公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。
（3）大華公司本年度1月10日銷售給C企業(yè)一臺(tái)大型設(shè)備。銷售價(jià)款為400萬元。按合同規(guī)定，C企業(yè)于1月10日先支付價(jià)款的40%，其余價(jià)款分四次于每年6月30日和12月31日平均支付，設(shè)備已運(yùn)抵C企業(yè)，C企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為280萬元。
（4）大華公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬元。
（5）大華公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)的設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工。
（6）大華公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元；同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬元（不考慮增值稅）款項(xiàng)已收入銀行。
（7）大華公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。大華公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。
（8）大華公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬元，實(shí)際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款，（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。
（9）大華公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬元，年底雙方按照完工進(jìn)度結(jié)算款項(xiàng)42萬元，已結(jié)清，至年底已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬元。
（10）大華公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后大華公司收回收費(fèi)權(quán)，大華公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由大華公司負(fù)責(zé),本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬元。
要求：對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：銀行存款 200
貸：預(yù)收賬款 200
借：發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
②借：應(yīng)收票據(jù) 93．6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13．6
借：主營業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫存商品 50
③1月10日
借：分期收款發(fā)出商品 280
貸：庫存商品 280
借：銀行存款 187．2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 160
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27．2
借：主營業(yè)務(wù)成本 112
貸：分期收款發(fā)出商品 112
6月30日和12月31日
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 70.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.2
借：主營業(yè)務(wù)成本 42
貸：分期收款發(fā)出商品 42
④借：委托代銷商品 90
貸：庫存商品 90
借：應(yīng)收賬款 105．3
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15．3
借：主營業(yè)務(wù)成本 54
貸：委托代銷商品 54
借：營業(yè)費(fèi)用 9
貸：應(yīng)收賬款 9
⑤借：銀行存款 58．5
貸：預(yù)收賬款 58．5
⑥借：銀行存款 21．4
庫存商品 2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3．4
借：主營業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫存商品 12
⑦借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 495
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 （500×17％）
預(yù)收賬款 5
借：主營業(yè)務(wù)成本 297
發(fā)出商品 3
貸：庫存商品 300
⑧借：應(yīng)收賬款 58．5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 &nbp; 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8．5
借：主營業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫存商品 30
借：銀行存款 57．915
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0．585
貸：應(yīng)收賬款 58．5
⑨借：勞務(wù)成本 28
貸：銀行存款 28
借：銀行存款 42
貸：主營業(yè)務(wù)收入 42 [60×28/（28+12）]
借：主營業(yè)務(wù)成本 28
貸：勞務(wù)成本 28
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2.1
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2.1 （42×5％）
⑩借：銀行存款 800
貸：預(yù)收賬款 800
借：預(yù)收賬款 80
貸：其他業(yè)務(wù)收入 80
借：其他業(yè)務(wù)支出 10
貸：銀行存款 10
借：其他業(yè)務(wù)支出 4
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 4