三、計(jì)算題。
1.我國(guó)某一企業(yè)擁有一境外子公司，為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，需要將子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為人民幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。
該子公司以美元表示的會(huì)計(jì)報(bào)表及資料如下：
（1）該子公司以美元表示的會(huì)計(jì)報(bào)表如下：
利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 單位：萬元
項(xiàng) 目 美元數(shù)折算匯率人民幣數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 ?。牐牎 ?BR> 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 ?。牐牎 ?BR> 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 40 ?。牐牎 ?BR> 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 360
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 ?。牐牎 ?BR> 管理費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 ?。牐牎 ?BR> 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 300 ?。牐牎 ?BR> 加：投資收益 0 ?。牐牎 ?BR> 營(yíng)業(yè)外收入 20 ?。牐牎 ?BR> 減：營(yíng)業(yè)外支出 10
四、利潤(rùn)總額 310
減：所得稅 110 ?。牐牎 ?BR> 五、凈利潤(rùn) 200 ?。牐牎 ?BR> 加：年初未分配利潤(rùn) 25 ?。牐牎 ?BR> 六、可供分配的利潤(rùn) 225 ?。牐牎 ?BR> 減：提取盈余公積 40 ?。牐牎 ?BR> 應(yīng)付利潤(rùn) 35
七、未分配利潤(rùn) 150 ?。牐牎 ?BR> 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元
資 產(chǎn) 美元數(shù) 折算匯率 人民幣數(shù)負(fù)債與所有者權(quán)益 美元數(shù) 折算匯率 人民幣數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)： ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ×鲃?dòng)負(fù)債： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 貨幣資金 50 ?。牐牎 。牐牎《唐诮杩睿牐牎?20 ?。牐牎 ?BR> 應(yīng)收賬款 120 ?。牐牎 。牐牎?yīng)付賬款 100 ?。牐牎 ?BR> 存貨 200 ?。牐牎∑渌麘?yīng)付款 20
其他流動(dòng)資產(chǎn) 30 ?。牐牎 。牐牎×鲃?dòng)負(fù)債合計(jì) 240 ?。牐牎 ?BR> 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 400 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 長(zhǎng)期投資： ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ￠L(zhǎng)期負(fù)債： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 長(zhǎng)期投資 0 ?。牐牎 。牐犻L(zhǎng)期借款 200
?。牐牎 。牐牎 。牐牎?yīng)付債券 200 ?。牐牎 ?BR> 固定資產(chǎn)： ?。牐牎 。牐牎 。牐犉渌L(zhǎng)期負(fù)債 0 ?。牐牎 ?BR> 固定資產(chǎn)原價(jià) 800 ?。牐牎 。牐犻L(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 400
減：累計(jì)折舊 250 ?。牐牎 。牐牎∝?fù)債合計(jì) 640 ?。牐牎 ?BR> 固定資產(chǎn)凈值 550 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 在建工程 0 ?。牐牎∵f延貸項(xiàng) 0 ?。牐牎 ?BR> 固定資產(chǎn)合計(jì) 550 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ?。牐牎 。牐犓姓邫?quán)益： ?。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn) 50 ?。牐牎 。牐牎?shí)收資本 100
其他資產(chǎn) ?。牐牎 。牐牎 。牐牎≠Y本公積 60 ?。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 50 ?。牐牎∮喙e 50 ?。牐牎 ?BR> ?。牐牎 。牐牎 。牐犖捶峙淅麧?rùn) 150 ?。牐牎 ?BR> 遞延借項(xiàng) 0 ?。牐牎 。牐犓姓邫?quán)益合計(jì) 360 ?。牐牎 ?BR> ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ⊥鈳艌?bào)表折算差額 ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 合 計(jì) 1000 ?。牐牎 。牐牎 『稀∮?jì) 1000
（2）本期期初市場(chǎng)匯率為1美元＝8.20元人民幣；期末市場(chǎng)匯率為1美元＝8.40元人民幣。
（3）該子公司接受投資時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.0元人民幣；資本公積全部為接受投資時(shí)的資本溢價(jià)。
（4）上期折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表中“未分配利潤(rùn)”的數(shù)額為200萬元人民幣；“盈余公積”的數(shù)額為60萬元人民幣。
要求：將上述外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為人民幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。
【答疑編號(hào)1241,點(diǎn)擊提問】
【您的答案】
【正確答案】 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 單位：萬元
項(xiàng) 目美元數(shù)折算匯率 人民幣數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 8.3 6640
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 8.3 3320
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 40 8.3 332
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 360 - 2988
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 8.3 166
管理費(fèi)用 20 8.3 166
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 8.3 166
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 300 - 2490
加：投資收益 0 8.3 0
營(yíng)業(yè)外收入 20 8.3 166
減：營(yíng)業(yè)外支出 10 8.3 83
四、利潤(rùn)總額 310 - 2573
減：所得稅 110 8.3 913
五、凈利潤(rùn) 200 - 1660
加：年初未分配利潤(rùn) 25 ?。牐牎 ?00
六、可供分配的利潤(rùn) 225 ?。牐牎 ?860
減：提取盈余公積 40 8.3 332
應(yīng)付利潤(rùn) 35 8.3 290.5
七、未分配利潤(rùn) 150 1237.5
資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元
資 產(chǎn) 美元數(shù) 折算匯率 人民幣數(shù)負(fù)債與所有者權(quán)益 美元數(shù) 折算匯率 人民幣數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)： ?。牐牎 。牐牎 。牐犃鲃?dòng)負(fù)債： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 貨幣資金 50 8.4 420 短期借款 120 8.4 1008
應(yīng)收賬款 120 8.41008?wèi)?yīng)付賬款 100 8.4 840
存貨 200 8.4 1680其他應(yīng)付款 20 8.4 168
其他流動(dòng)資產(chǎn) 30 8.4 252流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 240 2016
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 400 ?。牐牎?360 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 長(zhǎng)期投資： ?。牐牎 。牐犻L(zhǎng)期負(fù)債： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 長(zhǎng)期投資 0 8.4 0長(zhǎng)期借款 200 8.4 1680
?。牐牎 。牐牎 。牐?wèi)?yīng)付債券 200 8.4 1680
固定資產(chǎn)： ?。牐牎 。牐牎 。牐犉渌L(zhǎng)期負(fù)債 0 8.4 0
固定資產(chǎn)原價(jià) 8008.4 6720長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 400 ?。牐牎?360
減：累計(jì)折舊 250 8.4 2100負(fù)債合計(jì) 640 5376
固定資產(chǎn)凈值 550 ?。牐牎?620 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 在建工程 0 8.4 0遞延貸項(xiàng) 0 8.4 0
固定資產(chǎn)合計(jì)550 4620 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ?。牐牎 。牐牎 。牐犓姓邫?quán)益： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn) 508.4 420實(shí)收資本 1008.0 800
其他資產(chǎn) ?。牐牎 。牐牎 。牐犢Y本公積 608.0 480
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 50 ?。牐牎 ?20盈余公積 50 ?。牐牎?92
?。牐牎 。牐牎 。牐犖捶峙淅麧?rùn) 150 1237.5
遞延借項(xiàng) 0 8.4 0所有者權(quán)益合計(jì) 360 ?。牐牎 ?909.5
?。牐牎 。牐犕鈳艌?bào)表折算差額 ?。牐牎 。牐?14.5
合 計(jì)1000 ?。牐?400 合 計(jì)1000 8400
注：盈余公積＝60＋40×8.3＝392萬元
1.我國(guó)某一企業(yè)擁有一境外子公司，為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，需要將子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為人民幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。
該子公司以美元表示的會(huì)計(jì)報(bào)表及資料如下：
（1）該子公司以美元表示的會(huì)計(jì)報(bào)表如下：
利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 單位：萬元
項(xiàng) 目 美元數(shù)折算匯率人民幣數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 ?。牐牎 ?BR> 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 ?。牐牎 ?BR> 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 40 ?。牐牎 ?BR> 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 360
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 ?。牐牎 ?BR> 管理費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 ?。牐牎 ?BR> 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 300 ?。牐牎 ?BR> 加：投資收益 0 ?。牐牎 ?BR> 營(yíng)業(yè)外收入 20 ?。牐牎 ?BR> 減：營(yíng)業(yè)外支出 10
四、利潤(rùn)總額 310
減：所得稅 110 ?。牐牎 ?BR> 五、凈利潤(rùn) 200 ?。牐牎 ?BR> 加：年初未分配利潤(rùn) 25 ?。牐牎 ?BR> 六、可供分配的利潤(rùn) 225 ?。牐牎 ?BR> 減：提取盈余公積 40 ?。牐牎 ?BR> 應(yīng)付利潤(rùn) 35
七、未分配利潤(rùn) 150 ?。牐牎 ?BR> 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元
資 產(chǎn) 美元數(shù) 折算匯率 人民幣數(shù)負(fù)債與所有者權(quán)益 美元數(shù) 折算匯率 人民幣數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)： ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ×鲃?dòng)負(fù)債： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 貨幣資金 50 ?。牐牎 。牐牎《唐诮杩睿牐牎?20 ?。牐牎 ?BR> 應(yīng)收賬款 120 ?。牐牎 。牐牎?yīng)付賬款 100 ?。牐牎 ?BR> 存貨 200 ?。牐牎∑渌麘?yīng)付款 20
其他流動(dòng)資產(chǎn) 30 ?。牐牎 。牐牎×鲃?dòng)負(fù)債合計(jì) 240 ?。牐牎 ?BR> 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 400 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 長(zhǎng)期投資： ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ￠L(zhǎng)期負(fù)債： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 長(zhǎng)期投資 0 ?。牐牎 。牐犻L(zhǎng)期借款 200
?。牐牎 。牐牎 。牐牎?yīng)付債券 200 ?。牐牎 ?BR> 固定資產(chǎn)： ?。牐牎 。牐牎 。牐犉渌L(zhǎng)期負(fù)債 0 ?。牐牎 ?BR> 固定資產(chǎn)原價(jià) 800 ?。牐牎 。牐犻L(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 400
減：累計(jì)折舊 250 ?。牐牎 。牐牎∝?fù)債合計(jì) 640 ?。牐牎 ?BR> 固定資產(chǎn)凈值 550 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 在建工程 0 ?。牐牎∵f延貸項(xiàng) 0 ?。牐牎 ?BR> 固定資產(chǎn)合計(jì) 550 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ?。牐牎 。牐犓姓邫?quán)益： ?。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn) 50 ?。牐牎 。牐牎?shí)收資本 100
其他資產(chǎn) ?。牐牎 。牐牎 。牐牎≠Y本公積 60 ?。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 50 ?。牐牎∮喙e 50 ?。牐牎 ?BR> ?。牐牎 。牐牎 。牐犖捶峙淅麧?rùn) 150 ?。牐牎 ?BR> 遞延借項(xiàng) 0 ?。牐牎 。牐犓姓邫?quán)益合計(jì) 360 ?。牐牎 ?BR> ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ⊥鈳艌?bào)表折算差額 ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 合 計(jì) 1000 ?。牐牎 。牐牎 『稀∮?jì) 1000
（2）本期期初市場(chǎng)匯率為1美元＝8.20元人民幣；期末市場(chǎng)匯率為1美元＝8.40元人民幣。
（3）該子公司接受投資時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.0元人民幣；資本公積全部為接受投資時(shí)的資本溢價(jià)。
（4）上期折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表中“未分配利潤(rùn)”的數(shù)額為200萬元人民幣；“盈余公積”的數(shù)額為60萬元人民幣。
要求：將上述外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為人民幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。
【答疑編號(hào)1241,點(diǎn)擊提問】
【您的答案】
【正確答案】 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 單位：萬元
項(xiàng) 目美元數(shù)折算匯率 人民幣數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 8.3 6640
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 8.3 3320
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 40 8.3 332
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 360 - 2988
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 8.3 166
管理費(fèi)用 20 8.3 166
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 8.3 166
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 300 - 2490
加：投資收益 0 8.3 0
營(yíng)業(yè)外收入 20 8.3 166
減：營(yíng)業(yè)外支出 10 8.3 83
四、利潤(rùn)總額 310 - 2573
減：所得稅 110 8.3 913
五、凈利潤(rùn) 200 - 1660
加：年初未分配利潤(rùn) 25 ?。牐牎 ?00
六、可供分配的利潤(rùn) 225 ?。牐牎 ?860
減：提取盈余公積 40 8.3 332
應(yīng)付利潤(rùn) 35 8.3 290.5
七、未分配利潤(rùn) 150 1237.5
資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元
資 產(chǎn) 美元數(shù) 折算匯率 人民幣數(shù)負(fù)債與所有者權(quán)益 美元數(shù) 折算匯率 人民幣數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)： ?。牐牎 。牐牎 。牐犃鲃?dòng)負(fù)債： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 貨幣資金 50 8.4 420 短期借款 120 8.4 1008
應(yīng)收賬款 120 8.41008?wèi)?yīng)付賬款 100 8.4 840
存貨 200 8.4 1680其他應(yīng)付款 20 8.4 168
其他流動(dòng)資產(chǎn) 30 8.4 252流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 240 2016
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 400 ?。牐牎?360 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 長(zhǎng)期投資： ?。牐牎 。牐犻L(zhǎng)期負(fù)債： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 長(zhǎng)期投資 0 8.4 0長(zhǎng)期借款 200 8.4 1680
?。牐牎 。牐牎 。牐?wèi)?yīng)付債券 200 8.4 1680
固定資產(chǎn)： ?。牐牎 。牐牎 。牐犉渌L(zhǎng)期負(fù)債 0 8.4 0
固定資產(chǎn)原價(jià) 8008.4 6720長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 400 ?。牐牎?360
減：累計(jì)折舊 250 8.4 2100負(fù)債合計(jì) 640 5376
固定資產(chǎn)凈值 550 ?。牐牎?620 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 在建工程 0 8.4 0遞延貸項(xiàng) 0 8.4 0
固定資產(chǎn)合計(jì)550 4620 ?。牐牎 。牐牎 。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ?。牐牎 。牐牎 。牐犓姓邫?quán)益： ?。牐牎 。牐牎 ?BR> 無形資產(chǎn) 508.4 420實(shí)收資本 1008.0 800
其他資產(chǎn) ?。牐牎 。牐牎 。牐犢Y本公積 608.0 480
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 50 ?。牐牎 ?20盈余公積 50 ?。牐牎?92
?。牐牎 。牐牎 。牐犖捶峙淅麧?rùn) 150 1237.5
遞延借項(xiàng) 0 8.4 0所有者權(quán)益合計(jì) 360 ?。牐牎 ?909.5
?。牐牎 。牐犕鈳艌?bào)表折算差額 ?。牐牎 。牐?14.5
合 計(jì)1000 ?。牐?400 合 計(jì)1000 8400
注：盈余公積＝60＋40×8.3＝392萬元