綜合題答案
1、答案:
(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進(jìn)行會計處理。
①轉(zhuǎn)讓凈資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理4000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000
累計折舊3000
貸：固定資產(chǎn)8000
借：銀行存款20000
壞賬準(zhǔn)備2000
其他應(yīng)付款800
貸：應(yīng)收賬款10000
固定資產(chǎn)清理4000
資本公積8800
②賒銷商品。
借：應(yīng)收賬款119
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
銀行存款2
借：主營業(yè)務(wù)成本60
貸：庫存商品60
③境外銷售
借：應(yīng)收賬款——美元戶(100美元)800(50*2*8.00)
貸：主營業(yè)務(wù)收入800
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
12月31日計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益
借：財務(wù)費用2[100×（8.00-7.98)]
貸：應(yīng)收賬款2
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)。
借：銀行存款351
貸：預(yù)收賬款351
借：安裝成本260
貸：庫存商品260
借：安裝成本14
貸：銀行存款14
⑤收到控股股東資金使用費
借：銀行存款120
貸：財務(wù)費用45(2000×2.25%)
資本公積75
⑥售后回購。
12月1日
借：銀行存款234
貸：庫存商品170
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
待轉(zhuǎn)庫存商品差價30
12月31日計提利息
借：財務(wù)費用5((215-200)/3)
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價5
⑦為E公司單獨設(shè)計軟件
借：銀行存款300
貸：預(yù)收賬款300
借：預(yù)收賬款240
貸：其他業(yè)務(wù)收入240(400×60%)
借：其他業(yè)務(wù)支出180
貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)180[(185+115)×60%]
⑧收到手續(xù)費及以舊換新
借：委托代銷商品30
貸：庫存商品30
借：銀行存款29.1
庫存商品3
營業(yè)費用3
貸：主營業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1
借：主營業(yè)務(wù)成本18
貸：委托代銷商品18
⑨銷售公司產(chǎn)品
借：銀行存款1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
借：主營業(yè)務(wù)成本500
貸：庫存商品500
(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯和未處理事項進(jìn)行更正處理。
①在建工程計價差錯
借：固定資產(chǎn)2400
貸：在建工程2400
借：管理費用120(2400÷10×6/12)
貸：累計折舊120
借：財務(wù)費用40
貸：在建工程40
②非貨幣交易不確認(rèn)收入，且以換出資產(chǎn)賬面價值加相關(guān)稅費對換入資產(chǎn)計價
借：主營業(yè)務(wù)收入40
貸：主營業(yè)務(wù)成本30
固定資產(chǎn)10
③收入確認(rèn)差錯
借：主營業(yè)務(wù)收入240
貸：預(yù)收賬款240
借：發(fā)出商品160
安裝成本10
貸：主營業(yè)務(wù)成本170
④需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
借：營業(yè)外支出150
貸：預(yù)計負(fù)債150
(3)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。
事項④屬于非調(diào)整事項，因為發(fā)生火災(zāi)的事實在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，是日后發(fā)生的并且是重大事項。
(4)對資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
①銷售退回
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
貸：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
借：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
貸：銀行存款1170
借：庫存商品500
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本500
②訴訟案
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出30
預(yù)計負(fù)債150
貸：其他應(yīng)付款180
借：其他應(yīng)付款180
貸：銀行存款180
③補提壞賬準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整——管理費用200
貸：壞賬準(zhǔn)備200
④將上述3項調(diào)整事項的“以前年度調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶
借：利潤分配——未分配利潤730
貸：以前年度損益調(diào)整730
(5)編制黃山公司2006年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入利潤表中)
其中：
主營業(yè)務(wù)收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(萬元)；
主營業(yè)務(wù)成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(萬元)；
主營業(yè)務(wù)稅金及附加=1000+100=1100(萬元)；
其他業(yè)務(wù)利潤=500+(240-180)+40=600(萬元)；
營業(yè)費用=2000+3+247=2250(萬元)；
管理費用=3000+120+200+280=3600(萬元)；
財務(wù)費用=500+2-45+5+40+98=600(萬元)；
投資收益=-200+100=-100(萬元)；
營業(yè)外收入=800+200=1000(萬元)；
營業(yè)外支出=600+150+30+120=900；
本題采用應(yīng)付稅法核算，且題目中已知條件已經(jīng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2006年全年應(yīng)交所得稅金額是5000萬元，所以2006年度利潤表中的所得稅費用是5000萬元。
1、答案:
(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進(jìn)行會計處理。
①轉(zhuǎn)讓凈資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理4000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000
累計折舊3000
貸：固定資產(chǎn)8000
借：銀行存款20000
壞賬準(zhǔn)備2000
其他應(yīng)付款800
貸：應(yīng)收賬款10000
固定資產(chǎn)清理4000
資本公積8800
②賒銷商品。
借：應(yīng)收賬款119
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
銀行存款2
借：主營業(yè)務(wù)成本60
貸：庫存商品60
③境外銷售
借：應(yīng)收賬款——美元戶(100美元)800(50*2*8.00)
貸：主營業(yè)務(wù)收入800
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
12月31日計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益
借：財務(wù)費用2[100×（8.00-7.98)]
貸：應(yīng)收賬款2
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)。
借：銀行存款351
貸：預(yù)收賬款351
借：安裝成本260
貸：庫存商品260
借：安裝成本14
貸：銀行存款14
⑤收到控股股東資金使用費
借：銀行存款120
貸：財務(wù)費用45(2000×2.25%)
資本公積75
⑥售后回購。
12月1日
借：銀行存款234
貸：庫存商品170
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
待轉(zhuǎn)庫存商品差價30
12月31日計提利息
借：財務(wù)費用5((215-200)/3)
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價5
⑦為E公司單獨設(shè)計軟件
借：銀行存款300
貸：預(yù)收賬款300
借：預(yù)收賬款240
貸：其他業(yè)務(wù)收入240(400×60%)
借：其他業(yè)務(wù)支出180
貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)180[(185+115)×60%]
⑧收到手續(xù)費及以舊換新
借：委托代銷商品30
貸：庫存商品30
借：銀行存款29.1
庫存商品3
營業(yè)費用3
貸：主營業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1
借：主營業(yè)務(wù)成本18
貸：委托代銷商品18
⑨銷售公司產(chǎn)品
借：銀行存款1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
借：主營業(yè)務(wù)成本500
貸：庫存商品500
(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯和未處理事項進(jìn)行更正處理。
①在建工程計價差錯
借：固定資產(chǎn)2400
貸：在建工程2400
借：管理費用120(2400÷10×6/12)
貸：累計折舊120
借：財務(wù)費用40
貸：在建工程40
②非貨幣交易不確認(rèn)收入，且以換出資產(chǎn)賬面價值加相關(guān)稅費對換入資產(chǎn)計價
借：主營業(yè)務(wù)收入40
貸：主營業(yè)務(wù)成本30
固定資產(chǎn)10
③收入確認(rèn)差錯
借：主營業(yè)務(wù)收入240
貸：預(yù)收賬款240
借：發(fā)出商品160
安裝成本10
貸：主營業(yè)務(wù)成本170
④需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
借：營業(yè)外支出150
貸：預(yù)計負(fù)債150
(3)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。
事項④屬于非調(diào)整事項，因為發(fā)生火災(zāi)的事實在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，是日后發(fā)生的并且是重大事項。
(4)對資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
①銷售退回
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
貸：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
借：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
貸：銀行存款1170
借：庫存商品500
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本500
②訴訟案
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出30
預(yù)計負(fù)債150
貸：其他應(yīng)付款180
借：其他應(yīng)付款180
貸：銀行存款180
③補提壞賬準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整——管理費用200
貸：壞賬準(zhǔn)備200
④將上述3項調(diào)整事項的“以前年度調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶
借：利潤分配——未分配利潤730
貸：以前年度損益調(diào)整730
(5)編制黃山公司2006年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入利潤表中)
其中：
主營業(yè)務(wù)收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(萬元)；
主營業(yè)務(wù)成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(萬元)；
主營業(yè)務(wù)稅金及附加=1000+100=1100(萬元)；
其他業(yè)務(wù)利潤=500+(240-180)+40=600(萬元)；
營業(yè)費用=2000+3+247=2250(萬元)；
管理費用=3000+120+200+280=3600(萬元)；
財務(wù)費用=500+2-45+5+40+98=600(萬元)；
投資收益=-200+100=-100(萬元)；
營業(yè)外收入=800+200=1000(萬元)；
營業(yè)外支出=600+150+30+120=900；
本題采用應(yīng)付稅法核算，且題目中已知條件已經(jīng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2006年全年應(yīng)交所得稅金額是5000萬元，所以2006年度利潤表中的所得稅費用是5000萬元。