綜合題答案
1、答案:
(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
①轉讓凈資產。
借：固定資產清理4000
固定資產減值準備1000
累計折舊3000
貸：固定資產8000
借：銀行存款20000
壞賬準備2000
其他應付款800
貸：應收賬款10000
固定資產清理4000
資本公積8800
②賒銷商品。
借：應收賬款119
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17
銀行存款2
借：主營業(yè)務成本60
貸：庫存商品60
③境外銷售
借：應收賬款——美元戶(100美元)800(50*2*8.00)
貸：主營業(yè)務收入800
借：主營業(yè)務成本600
貸：庫存商品600
12月31日計算應收賬款外幣賬戶的匯兌損益
借：財務費用2[100×（8.00-7.98)]
貸：應收賬款2
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)。
借：銀行存款351
貸：預收賬款351
借：安裝成本260
貸：庫存商品260
借：安裝成本14
貸：銀行存款14
⑤收到控股股東資金使用費
借：銀行存款120
貸：財務費用45(2000×2.25%)
資本公積75
⑥售后回購。
12月1日
借：銀行存款234
貸：庫存商品170
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34
待轉庫存商品差價30
12月31日計提利息
借：財務費用5((215-200)/3)
貸：待轉庫存商品差價5
⑦為E公司單獨設計軟件
借：銀行存款300
貸：預收賬款300
借：預收賬款240
貸：其他業(yè)務收入240(400×60%)
借：其他業(yè)務支出180
貸：生產成本——軟件開發(fā)180[(185+115)×60%]
⑧收到手續(xù)費及以舊換新
借：委托代銷商品30
貸：庫存商品30
借：銀行存款29.1
庫存商品3
營業(yè)費用3
貸：主營業(yè)務收入30
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)5.1
借：主營業(yè)務成本18
貸：委托代銷商品18
⑨銷售公司產品
借：銀行存款1170
貸：主營業(yè)務收入1000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)170
借：主營業(yè)務成本500
貸：庫存商品500
(2)對資料(3)中內部審計發(fā)現的差錯和未處理事項進行更正處理。
①在建工程計價差錯
借：固定資產2400
貸：在建工程2400
借：管理費用120(2400÷10×6/12)
貸：累計折舊120
借：財務費用40
貸：在建工程40
②非貨幣交易不確認收入，且以換出資產賬面價值加相關稅費對換入資產計價
借：主營業(yè)務收入40
貸：主營業(yè)務成本30
固定資產10
③收入確認差錯
借：主營業(yè)務收入240
貸：預收賬款240
借：發(fā)出商品160
安裝成本10
貸：主營業(yè)務成本170
④需要確認預計負債
借：營業(yè)外支出150
貸：預計負債150
(3)指出資料(4)中的資產負債表日后的非調整事項，并說明理由。
事項④屬于非調整事項，因為發(fā)生火災的事實在資產負債表日不存在，是日后發(fā)生的并且是重大事項。
(4)對資料(4)中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理(不要求編制有關調整計提盈余公積的會計分錄)。
①銷售退回
借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入1000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)170
貸：應付賬款(或其他應付款、預收賬款)1170
借：應付賬款(或其他應付款、預收賬款)1170
貸：銀行存款1170
借：庫存商品500
貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本500
②訴訟案
借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出30
預計負債150
貸：其他應付款180
借：其他應付款180
貸：銀行存款180
③補提壞賬準備
借：以前年度損益調整——管理費用200
貸：壞賬準備200
④將上述3項調整事項的“以前年度調整”賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶
借：利潤分配——未分配利潤730
貸：以前年度損益調整730
(5)編制黃山公司2006年度的利潤表(請將利潤表的數據填入利潤表中)
其中：
主營業(yè)務收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(萬元)；
主營業(yè)務成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(萬元)；
主營業(yè)務稅金及附加=1000+100=1100(萬元)；
其他業(yè)務利潤=500+(240-180)+40=600(萬元)；
營業(yè)費用=2000+3+247=2250(萬元)；
管理費用=3000+120+200+280=3600(萬元)；
財務費用=500+2-45+5+40+98=600(萬元)；
投資收益=-200+100=-100(萬元)；
營業(yè)外收入=800+200=1000(萬元)；
營業(yè)外支出=600+150+30+120=900；
本題采用應付稅法核算，且題目中已知條件已經告知稅務機關核定的2006年全年應交所得稅金額是5000萬元，所以2006年度利潤表中的所得稅費用是5000萬元。
1、答案:
(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
①轉讓凈資產。
借：固定資產清理4000
固定資產減值準備1000
累計折舊3000
貸：固定資產8000
借：銀行存款20000
壞賬準備2000
其他應付款800
貸：應收賬款10000
固定資產清理4000
資本公積8800
②賒銷商品。
借：應收賬款119
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17
銀行存款2
借：主營業(yè)務成本60
貸：庫存商品60
③境外銷售
借：應收賬款——美元戶(100美元)800(50*2*8.00)
貸：主營業(yè)務收入800
借：主營業(yè)務成本600
貸：庫存商品600
12月31日計算應收賬款外幣賬戶的匯兌損益
借：財務費用2[100×（8.00-7.98)]
貸：應收賬款2
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)。
借：銀行存款351
貸：預收賬款351
借：安裝成本260
貸：庫存商品260
借：安裝成本14
貸：銀行存款14
⑤收到控股股東資金使用費
借：銀行存款120
貸：財務費用45(2000×2.25%)
資本公積75
⑥售后回購。
12月1日
借：銀行存款234
貸：庫存商品170
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34
待轉庫存商品差價30
12月31日計提利息
借：財務費用5((215-200)/3)
貸：待轉庫存商品差價5
⑦為E公司單獨設計軟件
借：銀行存款300
貸：預收賬款300
借：預收賬款240
貸：其他業(yè)務收入240(400×60%)
借：其他業(yè)務支出180
貸：生產成本——軟件開發(fā)180[(185+115)×60%]
⑧收到手續(xù)費及以舊換新
借：委托代銷商品30
貸：庫存商品30
借：銀行存款29.1
庫存商品3
營業(yè)費用3
貸：主營業(yè)務收入30
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)5.1
借：主營業(yè)務成本18
貸：委托代銷商品18
⑨銷售公司產品
借：銀行存款1170
貸：主營業(yè)務收入1000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)170
借：主營業(yè)務成本500
貸：庫存商品500
(2)對資料(3)中內部審計發(fā)現的差錯和未處理事項進行更正處理。
①在建工程計價差錯
借：固定資產2400
貸：在建工程2400
借：管理費用120(2400÷10×6/12)
貸：累計折舊120
借：財務費用40
貸：在建工程40
②非貨幣交易不確認收入，且以換出資產賬面價值加相關稅費對換入資產計價
借：主營業(yè)務收入40
貸：主營業(yè)務成本30
固定資產10
③收入確認差錯
借：主營業(yè)務收入240
貸：預收賬款240
借：發(fā)出商品160
安裝成本10
貸：主營業(yè)務成本170
④需要確認預計負債
借：營業(yè)外支出150
貸：預計負債150
(3)指出資料(4)中的資產負債表日后的非調整事項，并說明理由。
事項④屬于非調整事項，因為發(fā)生火災的事實在資產負債表日不存在，是日后發(fā)生的并且是重大事項。
(4)對資料(4)中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理(不要求編制有關調整計提盈余公積的會計分錄)。
①銷售退回
借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入1000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)170
貸：應付賬款(或其他應付款、預收賬款)1170
借：應付賬款(或其他應付款、預收賬款)1170
貸：銀行存款1170
借：庫存商品500
貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本500
②訴訟案
借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出30
預計負債150
貸：其他應付款180
借：其他應付款180
貸：銀行存款180
③補提壞賬準備
借：以前年度損益調整——管理費用200
貸：壞賬準備200
④將上述3項調整事項的“以前年度調整”賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶
借：利潤分配——未分配利潤730
貸：以前年度損益調整730
(5)編制黃山公司2006年度的利潤表(請將利潤表的數據填入利潤表中)
其中：
主營業(yè)務收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(萬元)；
主營業(yè)務成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(萬元)；
主營業(yè)務稅金及附加=1000+100=1100(萬元)；
其他業(yè)務利潤=500+(240-180)+40=600(萬元)；
營業(yè)費用=2000+3+247=2250(萬元)；
管理費用=3000+120+200+280=3600(萬元)；
財務費用=500+2-45+5+40+98=600(萬元)；
投資收益=-200+100=-100(萬元)；
營業(yè)外收入=800+200=1000(萬元)；
營業(yè)外支出=600+150+30+120=900；
本題采用應付稅法核算，且題目中已知條件已經告知稅務機關核定的2006年全年應交所得稅金額是5000萬元，所以2006年度利潤表中的所得稅費用是5000萬元。