a、b公司均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。a公司將生產應稅消費品甲產品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司發(fā)出材料實際成本為519.50萬元（不含增值稅），應付加工費為70萬元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，a公司收回后將進行加工應稅消費品甲產品；5月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費1.50萬元，加工費及代收代繳的消費稅均未結算；5月28日將所加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用200萬元，福利費用28萬元，分配制造費用181萬元；5月31日甲產品全部完工驗收入庫。6月5日銷售產品一批，售價2000萬元（不含增值稅），貨款尚未受到。要求：分別編制a、b企業(yè)有關會計分錄，同時編制a企業(yè)繳納消費稅的會計分錄。
正確答案:
b企業(yè)（受托方）會計賬務處理為：
應繳納增值稅額=70×17％＝11.90（萬元）
應稅消費品計稅價格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（萬元）
代收代交的消費稅＝655×10％＝65.50（萬元）
借：應收賬款 147.40
貸：主營業(yè)務收入 70
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 11.90
應交稅金——應交消費稅 65.50
a企業(yè)（委托方）會計賬務處理為：
⑴ 發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 519.50
貸：原材料 519.50
⑵ 應付加工費、應交增值稅和代收代交的消費稅：
借：委托加工物資 70
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 11.90
應交稅金——應交消費稅 65.50
貸：應付賬款 147.40
⑶支付往返運雜費
借：委托加工物資 1.50
貸：銀行存款 1.50
⑷收回加工物資驗收入庫
借：原材料 591
貸：委托加工物資 591
⑸甲產品領用收回的加工物資
借：生產成本 591
貸：原材料 591
⑹甲產品發(fā)生其他費用
借：生產成本 409
貸：應付工資 200
應付福利費 28
制造費用 181
⑺甲產品完工驗收入庫
借：庫存產品 1000
貸：生產成本 1000
⑻銷售甲產品
借：應收賬款 2340
貸：主營業(yè)務收入 2000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 340
借：主營業(yè)務稅金及附加 2000×10％＝200
貸：應交稅金——應交消費稅 200
⑼計算應交消費稅
借：應交稅金——應交消費稅 200-65.50＝134.50
貸：銀行存款 134.50
正確答案:
b企業(yè)（受托方）會計賬務處理為：
應繳納增值稅額=70×17％＝11.90（萬元）
應稅消費品計稅價格＝（519.50＋70）÷（1-10％）＝655（萬元）
代收代交的消費稅＝655×10％＝65.50（萬元）
借：應收賬款 147.40
貸：主營業(yè)務收入 70
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 11.90
應交稅金——應交消費稅 65.50
a企業(yè)（委托方）會計賬務處理為：
⑴ 發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 519.50
貸：原材料 519.50
⑵ 應付加工費、應交增值稅和代收代交的消費稅：
借：委托加工物資 70
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 11.90
應交稅金——應交消費稅 65.50
貸：應付賬款 147.40
⑶支付往返運雜費
借：委托加工物資 1.50
貸：銀行存款 1.50
⑷收回加工物資驗收入庫
借：原材料 591
貸：委托加工物資 591
⑸甲產品領用收回的加工物資
借：生產成本 591
貸：原材料 591
⑹甲產品發(fā)生其他費用
借：生產成本 409
貸：應付工資 200
應付福利費 28
制造費用 181
⑺甲產品完工驗收入庫
借：庫存產品 1000
貸：生產成本 1000
⑻銷售甲產品
借：應收賬款 2340
貸：主營業(yè)務收入 2000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 340
借：主營業(yè)務稅金及附加 2000×10％＝200
貸：應交稅金——應交消費稅 200
⑼計算應交消費稅
借：應交稅金——應交消費稅 200-65.50＝134.50
貸：銀行存款 134.50