我國企業(yè)所得稅的歷史不長。1937年1月1日，所得稅原則及所得稅暫行草案開始實施，標(biāo)志著中國所得稅的產(chǎn)生(高秉坊.中國直接稅史實[M].京華印書館，1943:P17～24)。新中國成立以后，1950年政務(wù)院發(fā)布《全國稅政實施要則》，規(guī)定了屬于所得稅性質(zhì)的工商業(yè)稅中的所得稅、存款利息所得稅與薪金報酬所得稅，標(biāo)志著我國新的企業(yè)所得稅體系的初步建立。在國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和社會主義改造時期，所得稅的征收，對積累資金、穩(wěn)定物價、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和發(fā)展等方面起了積極作用。1958年實行工商稅制改革時，所得稅從工商業(yè)稅中分離出來，定名為工商所得稅。這是新中國建立后所得稅成為一個獨立稅種的標(biāo)志，為以后的所得稅制建立打下了基礎(chǔ)。
從1958年到1985年前后27年，工商所得稅在我國稅收發(fā)展占據(jù)著十分重要的地位。工商所得稅的征稅對象主要是集體企業(yè)，同時也對未納入國家預(yù)算的國營企業(yè)、個體工商業(yè)戶和外資企業(yè)征收。在社會主義改造完成后，對集體企業(yè)征收工商所得稅，是國家從非國有經(jīng)濟(jì)中取得財政收入的主要手段之一。同時，在合理詢節(jié)收人水平，平衡集體企業(yè)之間及集體企業(yè)與其他各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)國家對集體企業(yè)的監(jiān)督管理等方面起著重要作用。
1980年9月，我國頒布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》，這是我國第一部企業(yè)所得稅法。其稅率確定為30%，另按應(yīng)納所得稅稅額附征10%的地方所得稅。1981年又頒布了《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》實行20%-40%的5級超額累進(jìn)稅率，另按應(yīng)納稅所得額附征10%的地方所得稅。1991年將兩部涉外企業(yè)所得稅法合并為《中華人民共和國外商技資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，完善了我國的涉外所得稅制。涉外所得稅制的建立與完善對我國對外開放政策的深入貫徹起了重要的促進(jìn)作用。
1983年對國營企業(yè)征收所得稅，是我國稅收理論與實踐的重大突破。作為企業(yè)改革的一項重大措施，1983年國務(wù)院在全國試行國營企業(yè)"利改稅"，即將新中國成立后實行了30多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度。在此前的30多年，受"非稅論"的影響，國家對國營企業(yè)一直不征所得稅，而采用利潤上繳的辦法。1984年9月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》。國營企業(yè)所得稅的納稅人為實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的國營企業(yè)，大中型企業(yè)實行55%的比例稅率，小型企業(yè)等適用10%-55%的8級超額累進(jìn)稅率。國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅的納稅人為大中型國營企業(yè)，以納稅人年度應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，稅率由財稅部門商工商企業(yè)主管部門核定(具體核定辦法是:以核定的基期利潤扣除按照55%的比例稅率計算的所得稅和1983年合理留利后余額占核定基期利潤的比例為調(diào)節(jié)稅稅率)。開征國營企業(yè)所得稅，是我國所得稅制走向規(guī)范化的重要起點。
1985年4月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例扎實行10%55%的8級超額累進(jìn)稅率，原來對集體企業(yè)征收的工商稅(所得稅部分)同時停止執(zhí)行。這對于適當(dāng)調(diào)節(jié)集體企業(yè)收入水平，正確處理國家、集體、個人三方面的利益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理都起過重要作用。為適應(yīng)私營企業(yè)的發(fā)展需要，1988年開征了私營企業(yè)所得稅，稅率為35%。
黨的十四大提出了建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)，十四屆三中全會作出了《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，具體提出了財稅體制改革的指導(dǎo)思想。建立市場經(jīng)濟(jì)體制，就必須建立一套符合市場經(jīng)濟(jì)客觀要求的新稅制，做到統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)。1994年前，我國的企業(yè)所得稅制度，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外，內(nèi)資企業(yè)所得稅有國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅三個稅種。這種三稅并存的局面，存在諸多問題。
根據(jù)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，為貫徹"公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭"的原則，1993年12月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，將原來的國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度，從1994年1月1日起施行。這次改革的要點:(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)所得稅的稅率，實行33%的比例稅率，與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率一致，便于今后內(nèi)、外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，這個稅率與國際上絕大多數(shù)國家基本接近。(2)用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，改變應(yīng)納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財務(wù)制度的狀況，穩(wěn)定和拓寬稅基，硬化企業(yè)所得稅。(3)取消國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的征收。(4)企業(yè)財會制度改革后，企業(yè)的貸款利息進(jìn)入成本，加速折舊為企業(yè)還貸提供相當(dāng)一部分資金來源，加上其他一些因素，使企業(yè)稅后還貸能力大為增強(qiáng)，在統(tǒng)一稅法的同時，取消了稅前還貸，建立了新的企業(yè)還貸制度。(5)稅法中明確規(guī)定了確有必要繼續(xù)執(zhí)行的兩項減免稅政策，其他減免稅政策一律取消。
內(nèi)資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一，對完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面健康發(fā)展具有重要意義:一是稅制趨于規(guī)范，有利于內(nèi)資企業(yè)之間的公平競爭;二是理順了國家與企業(yè)的分配關(guān)系;三是增強(qiáng)了稅收聚財功能;四是縮小了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的差距;五是穩(wěn)定了涉外稅收政策有利于進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放。
但是，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度并存也暴露出一些問題，已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢要求。
一是內(nèi)、外資企業(yè)所得稅政策差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂不均。在稅收優(yōu)惠、稅前扣除等政策上，存在對外資企業(yè)偏松、內(nèi)資企業(yè)偏緊的問題，企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲越來越高。二是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失。比如，一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的"返程投資"方式，就是為了能夠享受外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。三是內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度實施10多年來，我國經(jīng)濟(jì)社會情況和國際經(jīng)濟(jì)社會等都發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善制度和修訂法律條款。在此情況下，終于統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度。
從1958年到1985年前后27年，工商所得稅在我國稅收發(fā)展占據(jù)著十分重要的地位。工商所得稅的征稅對象主要是集體企業(yè)，同時也對未納入國家預(yù)算的國營企業(yè)、個體工商業(yè)戶和外資企業(yè)征收。在社會主義改造完成后，對集體企業(yè)征收工商所得稅，是國家從非國有經(jīng)濟(jì)中取得財政收入的主要手段之一。同時，在合理詢節(jié)收人水平，平衡集體企業(yè)之間及集體企業(yè)與其他各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)國家對集體企業(yè)的監(jiān)督管理等方面起著重要作用。
1980年9月，我國頒布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》，這是我國第一部企業(yè)所得稅法。其稅率確定為30%，另按應(yīng)納所得稅稅額附征10%的地方所得稅。1981年又頒布了《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》實行20%-40%的5級超額累進(jìn)稅率，另按應(yīng)納稅所得額附征10%的地方所得稅。1991年將兩部涉外企業(yè)所得稅法合并為《中華人民共和國外商技資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，完善了我國的涉外所得稅制。涉外所得稅制的建立與完善對我國對外開放政策的深入貫徹起了重要的促進(jìn)作用。
1983年對國營企業(yè)征收所得稅，是我國稅收理論與實踐的重大突破。作為企業(yè)改革的一項重大措施，1983年國務(wù)院在全國試行國營企業(yè)"利改稅"，即將新中國成立后實行了30多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度。在此前的30多年，受"非稅論"的影響，國家對國營企業(yè)一直不征所得稅，而采用利潤上繳的辦法。1984年9月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》。國營企業(yè)所得稅的納稅人為實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的國營企業(yè)，大中型企業(yè)實行55%的比例稅率，小型企業(yè)等適用10%-55%的8級超額累進(jìn)稅率。國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅的納稅人為大中型國營企業(yè)，以納稅人年度應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，稅率由財稅部門商工商企業(yè)主管部門核定(具體核定辦法是:以核定的基期利潤扣除按照55%的比例稅率計算的所得稅和1983年合理留利后余額占核定基期利潤的比例為調(diào)節(jié)稅稅率)。開征國營企業(yè)所得稅，是我國所得稅制走向規(guī)范化的重要起點。
1985年4月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例扎實行10%55%的8級超額累進(jìn)稅率，原來對集體企業(yè)征收的工商稅(所得稅部分)同時停止執(zhí)行。這對于適當(dāng)調(diào)節(jié)集體企業(yè)收入水平，正確處理國家、集體、個人三方面的利益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理都起過重要作用。為適應(yīng)私營企業(yè)的發(fā)展需要，1988年開征了私營企業(yè)所得稅，稅率為35%。
黨的十四大提出了建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)，十四屆三中全會作出了《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，具體提出了財稅體制改革的指導(dǎo)思想。建立市場經(jīng)濟(jì)體制，就必須建立一套符合市場經(jīng)濟(jì)客觀要求的新稅制，做到統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)。1994年前，我國的企業(yè)所得稅制度，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外，內(nèi)資企業(yè)所得稅有國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅三個稅種。這種三稅并存的局面，存在諸多問題。
根據(jù)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，為貫徹"公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭"的原則，1993年12月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，將原來的國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度，從1994年1月1日起施行。這次改革的要點:(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)所得稅的稅率，實行33%的比例稅率，與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率一致，便于今后內(nèi)、外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，這個稅率與國際上絕大多數(shù)國家基本接近。(2)用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，改變應(yīng)納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財務(wù)制度的狀況，穩(wěn)定和拓寬稅基，硬化企業(yè)所得稅。(3)取消國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的征收。(4)企業(yè)財會制度改革后，企業(yè)的貸款利息進(jìn)入成本，加速折舊為企業(yè)還貸提供相當(dāng)一部分資金來源，加上其他一些因素，使企業(yè)稅后還貸能力大為增強(qiáng)，在統(tǒng)一稅法的同時，取消了稅前還貸，建立了新的企業(yè)還貸制度。(5)稅法中明確規(guī)定了確有必要繼續(xù)執(zhí)行的兩項減免稅政策，其他減免稅政策一律取消。
內(nèi)資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一，對完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面健康發(fā)展具有重要意義:一是稅制趨于規(guī)范，有利于內(nèi)資企業(yè)之間的公平競爭;二是理順了國家與企業(yè)的分配關(guān)系;三是增強(qiáng)了稅收聚財功能;四是縮小了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的差距;五是穩(wěn)定了涉外稅收政策有利于進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放。
但是，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度并存也暴露出一些問題，已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢要求。
一是內(nèi)、外資企業(yè)所得稅政策差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂不均。在稅收優(yōu)惠、稅前扣除等政策上，存在對外資企業(yè)偏松、內(nèi)資企業(yè)偏緊的問題，企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲越來越高。二是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失。比如，一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的"返程投資"方式，就是為了能夠享受外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。三是內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度實施10多年來，我國經(jīng)濟(jì)社會情況和國際經(jīng)濟(jì)社會等都發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善制度和修訂法律條款。在此情況下，終于統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度。