(1) 編制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄
①借：應(yīng)收賬款 1 170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(400-340) 60
借：財務(wù)費用 [(418-400)/6] 3
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 3
③借：銀行存款 351
貸：預收賬款(702*50%) 351
④借：銀行存款 1 076.4
主營業(yè)務(wù)收入[(1170)/1.17*8%] 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6
貸：應(yīng)收賬款 1 170
⑤借：發(fā)出商品 7 200
貸：庫存商品 7 200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預收賬款 23.4
借：預收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入(23.4/1.17) 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4
借：勞務(wù)成本(生產(chǎn)成本) 70
貸：應(yīng)付工資 70
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
借：其他業(yè)務(wù)支出 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 602
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125
⑨借：銀行存款 80
長期投資減值準備 45
貸：長期債權(quán)投資——債券投資 105
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
⑩借：應(yīng)收補貼款 60
貸：補貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收補貼款 60
(11)借：管理費用 14
投資收益 6
營業(yè)外支出 20
貸：壞賬準備 4
存貨跌價準備 10
短期投資跌價準備 6
在建工程減值準備 20
借：固定資產(chǎn)減值準備 10
貸：營業(yè)外支出 10
(13)借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(200*33%) 66
(2)
利潤表(簡表)
會企02表
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項 目 本 月 數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 940 (1 000+20-80)
減：主營業(yè)務(wù)成本 870 (800+70)
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56
二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“－”號填列) 14 (940-870-56)
加：其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以“－”號填列) 40 (500-460)
減：營業(yè)費用 8
管理費用 18 (14+4)
財務(wù)費用 12 (3+9)
三、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列) 16 (14+40-8-18-12)
加：投資收益(損失以“－”號填列) 9 (15-6)
補貼收入 60
營業(yè)外收入 125
減：營業(yè)外支出 10 (20-10)
四、利潤總額(虧損總額以“－”號填列) 200 (16+9+60+125-10)
減：所得稅 66 (200×33%)
五、凈利潤 134 (200-66)
①借：應(yīng)收賬款 1 170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(400-340) 60
借：財務(wù)費用 [(418-400)/6] 3
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 3
③借：銀行存款 351
貸：預收賬款(702*50%) 351
④借：銀行存款 1 076.4
主營業(yè)務(wù)收入[(1170)/1.17*8%] 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6
貸：應(yīng)收賬款 1 170
⑤借：發(fā)出商品 7 200
貸：庫存商品 7 200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預收賬款 23.4
借：預收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入(23.4/1.17) 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4
借：勞務(wù)成本(生產(chǎn)成本) 70
貸：應(yīng)付工資 70
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
借：其他業(yè)務(wù)支出 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 602
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125
⑨借：銀行存款 80
長期投資減值準備 45
貸：長期債權(quán)投資——債券投資 105
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
⑩借：應(yīng)收補貼款 60
貸：補貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收補貼款 60
(11)借：管理費用 14
投資收益 6
營業(yè)外支出 20
貸：壞賬準備 4
存貨跌價準備 10
短期投資跌價準備 6
在建工程減值準備 20
借：固定資產(chǎn)減值準備 10
貸：營業(yè)外支出 10
(13)借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(200*33%) 66
(2)
利潤表(簡表)
會企02表
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項 目 本 月 數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 940 (1 000+20-80)
減：主營業(yè)務(wù)成本 870 (800+70)
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56
二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“－”號填列) 14 (940-870-56)
加：其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以“－”號填列) 40 (500-460)
減：營業(yè)費用 8
管理費用 18 (14+4)
財務(wù)費用 12 (3+9)
三、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列) 16 (14+40-8-18-12)
加：投資收益(損失以“－”號填列) 9 (15-6)
補貼收入 60
營業(yè)外收入 125
減：營業(yè)外支出 10 (20-10)
四、利潤總額(虧損總額以“－”號填列) 200 (16+9+60+125-10)
減：所得稅 66 (200×33%)
五、凈利潤 134 (200-66)