6．【答案】
(1)編制會計分錄：
①借：應(yīng)收賬款 938 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入800 000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136 000
銀行存款 2 000
②借：應(yīng)收票據(jù) 1 170 000
。貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 000
借：銷售費用 1 250
貸：包裝物 1 250
③借：銀行存款 210 600
貸：預(yù)收賬款 210 600
④借：主營業(yè)務(wù)收入 40 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 800
貸：銀行存款46 800
⑤借：銀行存款 200 000
累計攤銷 30 000
貸：無形資產(chǎn) 180 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 10 000
營業(yè)外收40 000
⑥借：銷售費用 50 000
貸：銀行存款 50 000
⑦借：預(yù)收賬款 210 600
貸：主營業(yè)務(wù)收人 180 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 30 600
⑧本月產(chǎn)品銷售成本=450×(1 000--50+225)+330×2 000=1 188 7500(元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 188 750
貸：庫存商品 188 750
⑨借：營業(yè)稅金及附加 120 000
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅80 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 26 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加 14 000
(2)計算利潤表中有關(guān)指標(biāo)的“本期金額”：
營業(yè)收入=800 000+1 000 000+180 000-4 0000=1 940 000(元)
營業(yè)成本=1 188 750(元)
營業(yè)稅金及附加80 000-1-26 000-1-14000=120 000(元)
銷售費用
=50 000+1 250—51 250(元)
管理費用45 000(元)
財務(wù)費用55 000(元)
投資收益90 000(元)
所以，(1)營業(yè)利潤=1940 000—1 188 750—120 000—51 250=45 000—55 000+90 000
=570 000(元)
(2)營業(yè)外收ft．51 000(元)
營業(yè)外支出60 000(元)
利潤總額=570 000+51 000—60 000=561 000(元)
(3)所得稅費用
一(稅前會計利潤一國債利息收入+超標(biāo)工資費用+非公益性捐贈支出)×33％=(561 000—70 000+15 000+25 000)×33％)=175 230(元)
(4)凈利潤=561 000—175 230=38 5770(元)
7．【答案】
(1)會計分錄：
①借：原材料 100 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17 000
貸：銀行存款 117 000
②借：銀行存款 351 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入． 300 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000
貸：庫存商品 200 000
③借：固定資產(chǎn)清理 5 000
累計折舊 60 000
貸：固定資產(chǎn) 65 000
借：固定資產(chǎn)清理 1 000
貸：銀行存款 1 000
借：銀行存款 2 000
貸：固定資產(chǎn)清理 2 000
借：營業(yè)外支出4 000
貸：固定資產(chǎn)清4 000
． ④借：主營業(yè)務(wù)收入40 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 800
貸：銀行存款46 800
⑤發(fā)生成本時：
借：勞務(wù)成本 220 000
貸：銀行存款 220 000
預(yù)收賬款時：
借：銀行存款 200 000
貸：預(yù)收賬款 200 000
確認(rèn)本期收入和費用：
借：預(yù)收賬款 280 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 280 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 212 500
貸：勞務(wù)成本 212 500
⑥借：管理費用 18 430
貸：銀行存款 18 430
⑦借：銀行存款 19 500
貸：交易性金融資產(chǎn) 150 00
投資收益4 500
⑧本月應(yīng)交的增值稅=(51 000—6 800)—(21 500+17 000)=5 700(元)
⑨本月應(yīng)交城建稅=5 700~7％=399(元)
本月應(yīng)交教育費附加=5 700×3％=171(元)
借：營業(yè)稅金及附加 570
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城建稅 399
應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加 171
⑩借：所得稅費用 34 650
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅34 650
計算過程如下：
12月營業(yè)收入=(300 000—40 000)+280 500—540 500(元)
12月營業(yè)成本=200 000+212 500—412 500(元)
營業(yè)利潤=540 500—412 500—570——18 430+4 500=113500(元)
利潤總額=113 500—4 000=109 500(元)
應(yīng)交所得稅=109 500× 33％：36135(元)
凈利潤=109 500—36 135=73 365(元)
(2)企業(yè)20× 5年年度利潤表有關(guān)項目計算如下：
營業(yè)收入=1 200 000+26 000+540 500=1 766 500(元)
營業(yè)成本=800 000+15 000+412 500=1 227 500(元)
營業(yè)稅金及附加=180 000+570=180 570(元)
銷售費用=30 000(元)
管理費用=50 000+18 430=68 430(元)
財務(wù)費用=60 000(元)
投資收益=一20 000+4 500=15 5000(元)
營業(yè)外收入=8 000(元)
營業(yè)外支出=9 000+4 000=13 000(元)
所得稅費用=23 100+3 6135=59 235(元)
①營業(yè)利潤一營業(yè)收人一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用+投資收益=184 500(元)
②利潤總額一營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=179 500(元)
③凈利潤一利潤總額一所得稅費用=120 265(元)
8．【答案】(單位：萬元)
(1)編制會計分錄：
①向乙公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：應(yīng)收賬款 23．4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3．4
借：主營業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫存商品 12
②委托丙公司代銷甲產(chǎn)品：
發(fā)出商品時：
借：委托代銷商品 6
貸：庫存商品 6
收到代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款 9．36
貸：主營業(yè)務(wù)收入8(10×80％)
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1．36
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4．8
貸：委托代銷商品 4．8
③收到款項：
借：銀行存款 8．56
銷售費用 0．8
貸：應(yīng)收賬款 9．36
④預(yù)收款方式銷售B產(chǎn)品：
確認(rèn)收入時：
借：預(yù)收賬款 2．34
貸：主營業(yè)務(wù)收A 2
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0．34
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 1．125
貸：庫存商品 1．125
⑤銷售退回：
借：主營業(yè)務(wù)收入 0．6
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0．102
貸：銀行存款 0．702
借：庫存商品 0．525
貸：主營業(yè)務(wù)成本 0．525
⑥銷售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款 1．5
貸：交易性金融資產(chǎn) 1
投資收益 0．5
⑦計提借款利息：
借：財務(wù)費用 0．6
貸：應(yīng)付利息 0．6
支付費用：
借：管理費用 0．5
銷售費用 0．2
貸：銀行存款 0．7
⑧支付捐贈支出
借：營業(yè)外支出 1
貸：銀行存款 1
(2)計算稅前會計利潤和應(yīng)交所得稅稅前會計利潤一營業(yè)收入29．4萬元一營業(yè)
成本17．4萬元一銷售費用1萬元一管理費用0．5萬元～財務(wù)費用0．6萬元+投資收益0．5萬元一營業(yè)外支出1萬元一9．4(萬元)。 應(yīng)交所得稅=(稅前會計利潤9．4萬元+捐
贈支出l萬元)×33％=3．432(萬元)
會計分錄：
借：所得稅費用 3．432
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 3．432
(3)編制利潤表
9．【答案】
(1)購人材料一批
借：材料采購 100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17
貸：應(yīng)付票據(jù) 117
借：原材料 98
材料成本差異 2
貸：材料采購 100
(2)企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元
借：應(yīng)付票據(jù) 117
貸：銀行存款 117
(3)銷售甲產(chǎn)品一批
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(4)上項產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票
借：銀行存款 174
應(yīng)收票據(jù) 60
貸：應(yīng)收賬款 234
(5)當(dāng)年發(fā)出材料計劃成本150萬元材料成本差異率=(2+2)+(102+98)-×100％=2％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=150× 2％=3(萬元)
借：生產(chǎn)成本 i00
制造費用 40
管理費用 10
貸：原材料 150
借：生產(chǎn)成本 2
制造費用 0．8
管理費用 0．2
貸：材料成本差異 3
(6)當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬元
借：生產(chǎn)成本 i00
制造費用 40
其他業(yè)務(wù)成本 10
管理費用 40
在建工程 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 200
借：應(yīng)付職工薪酬 200
貸：銀行存款 200
(7)用銀行存款購買建筑材料一批
借：工程物資 24
貸：銀行存款 24
(8)本年提供運輸勞務(wù)收入
借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
借：其他業(yè)務(wù)成本 20
貸：銀行存款 20
借：營業(yè)稅金及附加 1．2
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 1．2
(9)10月10 日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)
借：銀行存款 20
累計攤銷 2
貸：無形資產(chǎn) 12
應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 1
營業(yè)外收× 9
(1)編制會計分錄：
①借：應(yīng)收賬款 938 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入800 000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136 000
銀行存款 2 000
②借：應(yīng)收票據(jù) 1 170 000
。貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 000
借：銷售費用 1 250
貸：包裝物 1 250
③借：銀行存款 210 600
貸：預(yù)收賬款 210 600
④借：主營業(yè)務(wù)收入 40 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 800
貸：銀行存款46 800
⑤借：銀行存款 200 000
累計攤銷 30 000
貸：無形資產(chǎn) 180 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 10 000
營業(yè)外收40 000
⑥借：銷售費用 50 000
貸：銀行存款 50 000
⑦借：預(yù)收賬款 210 600
貸：主營業(yè)務(wù)收人 180 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 30 600
⑧本月產(chǎn)品銷售成本=450×(1 000--50+225)+330×2 000=1 188 7500(元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 188 750
貸：庫存商品 188 750
⑨借：營業(yè)稅金及附加 120 000
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅80 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 26 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加 14 000
(2)計算利潤表中有關(guān)指標(biāo)的“本期金額”：
營業(yè)收入=800 000+1 000 000+180 000-4 0000=1 940 000(元)
營業(yè)成本=1 188 750(元)
營業(yè)稅金及附加80 000-1-26 000-1-14000=120 000(元)
銷售費用
=50 000+1 250—51 250(元)
管理費用45 000(元)
財務(wù)費用55 000(元)
投資收益90 000(元)
所以，(1)營業(yè)利潤=1940 000—1 188 750—120 000—51 250=45 000—55 000+90 000
=570 000(元)
(2)營業(yè)外收ft．51 000(元)
營業(yè)外支出60 000(元)
利潤總額=570 000+51 000—60 000=561 000(元)
(3)所得稅費用
一(稅前會計利潤一國債利息收入+超標(biāo)工資費用+非公益性捐贈支出)×33％=(561 000—70 000+15 000+25 000)×33％)=175 230(元)
(4)凈利潤=561 000—175 230=38 5770(元)
7．【答案】
(1)會計分錄：
①借：原材料 100 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17 000
貸：銀行存款 117 000
②借：銀行存款 351 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入． 300 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000
貸：庫存商品 200 000
③借：固定資產(chǎn)清理 5 000
累計折舊 60 000
貸：固定資產(chǎn) 65 000
借：固定資產(chǎn)清理 1 000
貸：銀行存款 1 000
借：銀行存款 2 000
貸：固定資產(chǎn)清理 2 000
借：營業(yè)外支出4 000
貸：固定資產(chǎn)清4 000
． ④借：主營業(yè)務(wù)收入40 000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 800
貸：銀行存款46 800
⑤發(fā)生成本時：
借：勞務(wù)成本 220 000
貸：銀行存款 220 000
預(yù)收賬款時：
借：銀行存款 200 000
貸：預(yù)收賬款 200 000
確認(rèn)本期收入和費用：
借：預(yù)收賬款 280 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 280 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 212 500
貸：勞務(wù)成本 212 500
⑥借：管理費用 18 430
貸：銀行存款 18 430
⑦借：銀行存款 19 500
貸：交易性金融資產(chǎn) 150 00
投資收益4 500
⑧本月應(yīng)交的增值稅=(51 000—6 800)—(21 500+17 000)=5 700(元)
⑨本月應(yīng)交城建稅=5 700~7％=399(元)
本月應(yīng)交教育費附加=5 700×3％=171(元)
借：營業(yè)稅金及附加 570
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城建稅 399
應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加 171
⑩借：所得稅費用 34 650
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅34 650
計算過程如下：
12月營業(yè)收入=(300 000—40 000)+280 500—540 500(元)
12月營業(yè)成本=200 000+212 500—412 500(元)
營業(yè)利潤=540 500—412 500—570——18 430+4 500=113500(元)
利潤總額=113 500—4 000=109 500(元)
應(yīng)交所得稅=109 500× 33％：36135(元)
凈利潤=109 500—36 135=73 365(元)
(2)企業(yè)20× 5年年度利潤表有關(guān)項目計算如下：
營業(yè)收入=1 200 000+26 000+540 500=1 766 500(元)
營業(yè)成本=800 000+15 000+412 500=1 227 500(元)
營業(yè)稅金及附加=180 000+570=180 570(元)
銷售費用=30 000(元)
管理費用=50 000+18 430=68 430(元)
財務(wù)費用=60 000(元)
投資收益=一20 000+4 500=15 5000(元)
營業(yè)外收入=8 000(元)
營業(yè)外支出=9 000+4 000=13 000(元)
所得稅費用=23 100+3 6135=59 235(元)
①營業(yè)利潤一營業(yè)收人一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用+投資收益=184 500(元)
②利潤總額一營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=179 500(元)
③凈利潤一利潤總額一所得稅費用=120 265(元)
8．【答案】(單位：萬元)
(1)編制會計分錄：
①向乙公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：應(yīng)收賬款 23．4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3．4
借：主營業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫存商品 12
②委托丙公司代銷甲產(chǎn)品：
發(fā)出商品時：
借：委托代銷商品 6
貸：庫存商品 6
收到代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款 9．36
貸：主營業(yè)務(wù)收入8(10×80％)
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1．36
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4．8
貸：委托代銷商品 4．8
③收到款項：
借：銀行存款 8．56
銷售費用 0．8
貸：應(yīng)收賬款 9．36
④預(yù)收款方式銷售B產(chǎn)品：
確認(rèn)收入時：
借：預(yù)收賬款 2．34
貸：主營業(yè)務(wù)收A 2
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0．34
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 1．125
貸：庫存商品 1．125
⑤銷售退回：
借：主營業(yè)務(wù)收入 0．6
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0．102
貸：銀行存款 0．702
借：庫存商品 0．525
貸：主營業(yè)務(wù)成本 0．525
⑥銷售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款 1．5
貸：交易性金融資產(chǎn) 1
投資收益 0．5
⑦計提借款利息：
借：財務(wù)費用 0．6
貸：應(yīng)付利息 0．6
支付費用：
借：管理費用 0．5
銷售費用 0．2
貸：銀行存款 0．7
⑧支付捐贈支出
借：營業(yè)外支出 1
貸：銀行存款 1
(2)計算稅前會計利潤和應(yīng)交所得稅稅前會計利潤一營業(yè)收入29．4萬元一營業(yè)
成本17．4萬元一銷售費用1萬元一管理費用0．5萬元～財務(wù)費用0．6萬元+投資收益0．5萬元一營業(yè)外支出1萬元一9．4(萬元)。 應(yīng)交所得稅=(稅前會計利潤9．4萬元+捐
贈支出l萬元)×33％=3．432(萬元)
會計分錄：
借：所得稅費用 3．432
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 3．432
(3)編制利潤表
9．【答案】
(1)購人材料一批
借：材料采購 100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17
貸：應(yīng)付票據(jù) 117
借：原材料 98
材料成本差異 2
貸：材料采購 100
(2)企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元
借：應(yīng)付票據(jù) 117
貸：銀行存款 117
(3)銷售甲產(chǎn)品一批
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(4)上項產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票
借：銀行存款 174
應(yīng)收票據(jù) 60
貸：應(yīng)收賬款 234
(5)當(dāng)年發(fā)出材料計劃成本150萬元材料成本差異率=(2+2)+(102+98)-×100％=2％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=150× 2％=3(萬元)
借：生產(chǎn)成本 i00
制造費用 40
管理費用 10
貸：原材料 150
借：生產(chǎn)成本 2
制造費用 0．8
管理費用 0．2
貸：材料成本差異 3
(6)當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬元
借：生產(chǎn)成本 i00
制造費用 40
其他業(yè)務(wù)成本 10
管理費用 40
在建工程 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 200
借：應(yīng)付職工薪酬 200
貸：銀行存款 200
(7)用銀行存款購買建筑材料一批
借：工程物資 24
貸：銀行存款 24
(8)本年提供運輸勞務(wù)收入
借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
借：其他業(yè)務(wù)成本 20
貸：銀行存款 20
借：營業(yè)稅金及附加 1．2
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 1．2
(9)10月10 日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)
借：銀行存款 20
累計攤銷 2
貸：無形資產(chǎn) 12
應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 1
營業(yè)外收× 9