lO．【答案】
(1)
借：銀行存款 500
貸：遞延收益 500
借：遞延收益 ’100(500÷5)
貸：營業(yè)外收入 100
(2)
借：銀行存款 200
貸：營業(yè)外收入 200
(3)
借：銀行存款 1200
貸：遞延收益 1200
借：固定資產 1200
貸：銀行存款 1200
借：制造費用 120(1200+5 x6／12)
貸：累計折I~ 120
借：遞延收益 120
貸：營業(yè)外收A 120
(4)
借：銀行存款 100
貸：營業(yè)外收入 100
五、綜合題
1．【答案】
(1)①借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收A． 200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務成本 160
貸：庫存商品 160
借：銀行存款 232
財務費用 2
貸：應收賬款 234
②借：主營業(yè)務收A． 50
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 8．5
貸：應收賬款 58．5
③借：銀行存款 11·5
庫存商品 0．2
貸：主營業(yè)務收A 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1．7
借：主營業(yè)務成本 6
貸：庫存商品 6
④借：應收賬款 17．55
貸：主營業(yè)務收入 15
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 2．55
借：勞務成本 ， 20
貸：應付職工薪酬 20
，借：主營業(yè)務成本 20
貸：勞務成本 20
⑤借：應收賬款 70．2
貸：主營業(yè)務收入 60
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 10．2
借：主營業(yè)務成本 48
貸：庫存商品 48
⑥借：銀行存款 20
貸：預收賬款 20
⑦借：主營業(yè)務收．40
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 6．8
貸：銀行存款 46．4
財務費用 0．4
借：庫存商品 32
貸：主營業(yè)務成本 32
(2)主營業(yè)務收入=200-50+10+15+60-40=195萬元
主營業(yè)務成本=160+6+20+48-32=202萬元
2．【答案】
(1)借：應收賬款 936000
貸：主營業(yè)務收入800000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 136000
借：主營業(yè)務成本 350000
貸：庫存商品 350000
(2)借：主營業(yè)務收入40000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 6800
貸：銀行存款46000
財務費用800
借：庫存商品 22000
貸：主營業(yè)務成本 22000
(3)借：委托代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
(4)借：應收賬款 140400
貸：主營業(yè)務收 120000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 20400
借：主營業(yè)務成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：銷售費用 12000
貸：應收賬款 12000
(5)借：管理費用 67800
貸：銀行存款 67800
借：資產減值損失4000
貸：壞賬準備4000，
(6)借：營業(yè)稅金及附加 2100
貸：應交稅費一應交城市維護建設稅 2100
借：營業(yè)稅金及附加 900
貸：應交稅費一應交教育費附加 900
(7)借：所得稅 132000
貸：應交稅費一應交所得稅 132000
所得稅=400000 x33％=132000元
(8)借：主營業(yè)務收880000
財務費用 800
貸：本年利潤880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業(yè)務成本 394000
營業(yè)稅金及附加 3000
銷售費用 12000
管理費用 67800
資產減值損失4000
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配一未分配利潤 268000
(9)借：利潤分配一提取法定盈余公積26800
貸：盈余公積一法定盈余公積 26800
(10)借：利潤分配一應付利潤 107200
貸：應付利潤 107200
(11)借：利潤分配一未分配利潤 134000
貸：利潤分配一提取盈余公積 26800
一應付利潤 107200
3．【答案】
(1)會計分錄
①借：原材料 100000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 17000
貸：銀行存款 117000
②借：銀行存款 351000
貸：主營業(yè)務收入 300000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 51000
借：主營業(yè)務成本 200000
， 貸：庫存商品 200000
③借：固定資產清理 5000
累計折IH 60000
貸：固定資產 65000
借：固定資產清 1000
貸：銀行存款 1000
借：銀行存款 2000
貸：固定資產清理 2000
借：營業(yè)外支出4000
貸：固定資產清理4000
④借：主營業(yè)務收入40000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)
6800
貸：銀行存款46800
⑤發(fā)生成本時
借：勞務成本 220000
貸：銀行存款 220000
預收賬款時
借：銀行存款 200000
貸：預收賬款 200000
確認本期收入和費用
借：預收賬款 280500
貸：主營業(yè)務收入 280500
借：主營業(yè)務成本 212500
貸：勞務成本 212500
⑥借：管理費用 18430
貸：銀行存款 18430
⑦本月應交的增值稅=(51000-6800)一(21500+17000)=5700(元)
⑧本月應交城建稅=5700 x7％=399(元)
本月應交教育費附加=5700 x 3％=171(元)
借：營業(yè)稅金及附加 570
貸：應交稅費一應交城建稅 399
一應交教育費附加 171
12月主營業(yè)務收入=(300000-40000)+280500=540500(元)
12月主營業(yè)務成本=200000+212500=412500(元)
營業(yè)利潤=540500-412500-570-18430=109000(元)
利潤總額=109000-4000=105000(元)
應交所得稅=105000 x 33％=34650(元)
凈利潤=105000-34650=70350(元)
(1)
借：銀行存款 500
貸：遞延收益 500
借：遞延收益 ’100(500÷5)
貸：營業(yè)外收入 100
(2)
借：銀行存款 200
貸：營業(yè)外收入 200
(3)
借：銀行存款 1200
貸：遞延收益 1200
借：固定資產 1200
貸：銀行存款 1200
借：制造費用 120(1200+5 x6／12)
貸：累計折I~ 120
借：遞延收益 120
貸：營業(yè)外收A 120
(4)
借：銀行存款 100
貸：營業(yè)外收入 100
五、綜合題
1．【答案】
(1)①借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收A． 200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務成本 160
貸：庫存商品 160
借：銀行存款 232
財務費用 2
貸：應收賬款 234
②借：主營業(yè)務收A． 50
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 8．5
貸：應收賬款 58．5
③借：銀行存款 11·5
庫存商品 0．2
貸：主營業(yè)務收A 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1．7
借：主營業(yè)務成本 6
貸：庫存商品 6
④借：應收賬款 17．55
貸：主營業(yè)務收入 15
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 2．55
借：勞務成本 ， 20
貸：應付職工薪酬 20
，借：主營業(yè)務成本 20
貸：勞務成本 20
⑤借：應收賬款 70．2
貸：主營業(yè)務收入 60
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 10．2
借：主營業(yè)務成本 48
貸：庫存商品 48
⑥借：銀行存款 20
貸：預收賬款 20
⑦借：主營業(yè)務收．40
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 6．8
貸：銀行存款 46．4
財務費用 0．4
借：庫存商品 32
貸：主營業(yè)務成本 32
(2)主營業(yè)務收入=200-50+10+15+60-40=195萬元
主營業(yè)務成本=160+6+20+48-32=202萬元
2．【答案】
(1)借：應收賬款 936000
貸：主營業(yè)務收入800000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 136000
借：主營業(yè)務成本 350000
貸：庫存商品 350000
(2)借：主營業(yè)務收入40000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 6800
貸：銀行存款46000
財務費用800
借：庫存商品 22000
貸：主營業(yè)務成本 22000
(3)借：委托代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
(4)借：應收賬款 140400
貸：主營業(yè)務收 120000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 20400
借：主營業(yè)務成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：銷售費用 12000
貸：應收賬款 12000
(5)借：管理費用 67800
貸：銀行存款 67800
借：資產減值損失4000
貸：壞賬準備4000，
(6)借：營業(yè)稅金及附加 2100
貸：應交稅費一應交城市維護建設稅 2100
借：營業(yè)稅金及附加 900
貸：應交稅費一應交教育費附加 900
(7)借：所得稅 132000
貸：應交稅費一應交所得稅 132000
所得稅=400000 x33％=132000元
(8)借：主營業(yè)務收880000
財務費用 800
貸：本年利潤880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業(yè)務成本 394000
營業(yè)稅金及附加 3000
銷售費用 12000
管理費用 67800
資產減值損失4000
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配一未分配利潤 268000
(9)借：利潤分配一提取法定盈余公積26800
貸：盈余公積一法定盈余公積 26800
(10)借：利潤分配一應付利潤 107200
貸：應付利潤 107200
(11)借：利潤分配一未分配利潤 134000
貸：利潤分配一提取盈余公積 26800
一應付利潤 107200
3．【答案】
(1)會計分錄
①借：原材料 100000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 17000
貸：銀行存款 117000
②借：銀行存款 351000
貸：主營業(yè)務收入 300000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 51000
借：主營業(yè)務成本 200000
， 貸：庫存商品 200000
③借：固定資產清理 5000
累計折IH 60000
貸：固定資產 65000
借：固定資產清 1000
貸：銀行存款 1000
借：銀行存款 2000
貸：固定資產清理 2000
借：營業(yè)外支出4000
貸：固定資產清理4000
④借：主營業(yè)務收入40000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)
6800
貸：銀行存款46800
⑤發(fā)生成本時
借：勞務成本 220000
貸：銀行存款 220000
預收賬款時
借：銀行存款 200000
貸：預收賬款 200000
確認本期收入和費用
借：預收賬款 280500
貸：主營業(yè)務收入 280500
借：主營業(yè)務成本 212500
貸：勞務成本 212500
⑥借：管理費用 18430
貸：銀行存款 18430
⑦本月應交的增值稅=(51000-6800)一(21500+17000)=5700(元)
⑧本月應交城建稅=5700 x7％=399(元)
本月應交教育費附加=5700 x 3％=171(元)
借：營業(yè)稅金及附加 570
貸：應交稅費一應交城建稅 399
一應交教育費附加 171
12月主營業(yè)務收入=(300000-40000)+280500=540500(元)
12月主營業(yè)務成本=200000+212500=412500(元)
營業(yè)利潤=540500-412500-570-18430=109000(元)
利潤總額=109000-4000=105000(元)
應交所得稅=105000 x 33％=34650(元)
凈利潤=105000-34650=70350(元)