四、計算分析題
1．【答案】
借：生產(chǎn)成本2784600(14000 x170 x1．17)管理費用491400(14000 x 30~1.17)
貸：應(yīng)付職工薪酬 3276000(14000 x 200 x1．17)
借：應(yīng)付職工薪酬 3276000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2800000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 476000
借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000
貸：庫存商品 2000000
2．【答案】
借：管理費用 60000
貸：應(yīng)付職工薪酬 60000
借：應(yīng)付職工薪酬 60000
貸：累計折I~ 20000
其他應(yīng)付款40000
3．【答案】
(1)借人款項時：
借：銀行存款 120000
貸：短期借款 120000
(2)按月預(yù)提利息時：
借：財務(wù)費用800
貸：應(yīng)付利息800
(3)按季支付利息時：
借：應(yīng)付利息 2400
貸：銀行存款 2400
(4)到期償還本金時：
借：短期借款 120000
貸：銀行存款 120000
4．【答案】
(1)計算本月應(yīng)付電費。
借：制造費用 50000
管理費用 10000
貸：應(yīng)付賬款 60000
(2)購人一臺不需要安裝的設(shè)備一臺。
借：固定資產(chǎn) 117000
貸：應(yīng)付賬款 117000
(3)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備。
借：制造費用 2000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340
貸：銀行存款 2340
(4)庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批。
借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢 9360
貸：原材料8000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1360
(5)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料。
借：在建工程 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400
(6)出售一棟辦公樓。
注銷固定資產(chǎn)原值及已提折IH：
借：固定資產(chǎn)清理 600000
累計折IH 200000
貸：固定資產(chǎn)800000
收到出售收入640000元：
借：銀行存款 640000
貸：固定資產(chǎn)清理 640000
支付清理費用10000元：
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
計算應(yīng)交營業(yè)稅：
應(yīng)交營業(yè)稅=640000 x5％=32000元
借：固定資產(chǎn)清理 32000
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 32000
結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失：
借：營業(yè)外支出 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 2000
5.【答案】
(1)借：在建工程 689
貸：庫存商品 500
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 119(700 x 17％)
應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 70(700 x 10％)
(2)借：委托加工材料 50
應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 5
貸：銀行存款 55
借：原材料 245(195+50)
貸：委托加工材料 245
6．【答案】
(1)借：原材料 200
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34
貸：銀行存款 234
(2)借：在建工程 9．7
貸：原材料 8
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1．7
(3)借：銀行存款 5
累計攤銷 4
貸：無形資產(chǎn) 6
應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0．25
營業(yè)外收入 2．75
(4)借：固定資產(chǎn) 234
貸：銀行存款 234
(注：購進固定資產(chǎn)的增值稅記入固定資產(chǎn)的成本)
(5)借：應(yīng)收賬款 ． 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
(6)借：銀行存款 58．5
貸：主營業(yè)務(wù)收A． 50
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8．5
(注：[58．5／(1+17％)]×17％=8．5萬元)
(7)借：原材料 175．5
貸：應(yīng)付賬款 175．5
(注：未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣)
(8)借：固定資產(chǎn)清理 300
累計折IH 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：銀行存款 650
貸：固定資產(chǎn)清理 650
借：固定資產(chǎn)清理 35．5
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 32．5(650 x 5％=32．5)
銀行存款 3
借：固定資產(chǎn)清理 314．5
貸：營業(yè)外收入 314．5
1．【答案】
借：生產(chǎn)成本2784600(14000 x170 x1．17)管理費用491400(14000 x 30~1.17)
貸：應(yīng)付職工薪酬 3276000(14000 x 200 x1．17)
借：應(yīng)付職工薪酬 3276000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2800000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 476000
借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000
貸：庫存商品 2000000
2．【答案】
借：管理費用 60000
貸：應(yīng)付職工薪酬 60000
借：應(yīng)付職工薪酬 60000
貸：累計折I~ 20000
其他應(yīng)付款40000
3．【答案】
(1)借人款項時：
借：銀行存款 120000
貸：短期借款 120000
(2)按月預(yù)提利息時：
借：財務(wù)費用800
貸：應(yīng)付利息800
(3)按季支付利息時：
借：應(yīng)付利息 2400
貸：銀行存款 2400
(4)到期償還本金時：
借：短期借款 120000
貸：銀行存款 120000
4．【答案】
(1)計算本月應(yīng)付電費。
借：制造費用 50000
管理費用 10000
貸：應(yīng)付賬款 60000
(2)購人一臺不需要安裝的設(shè)備一臺。
借：固定資產(chǎn) 117000
貸：應(yīng)付賬款 117000
(3)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備。
借：制造費用 2000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340
貸：銀行存款 2340
(4)庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批。
借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢 9360
貸：原材料8000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1360
(5)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料。
借：在建工程 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400
(6)出售一棟辦公樓。
注銷固定資產(chǎn)原值及已提折IH：
借：固定資產(chǎn)清理 600000
累計折IH 200000
貸：固定資產(chǎn)800000
收到出售收入640000元：
借：銀行存款 640000
貸：固定資產(chǎn)清理 640000
支付清理費用10000元：
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
計算應(yīng)交營業(yè)稅：
應(yīng)交營業(yè)稅=640000 x5％=32000元
借：固定資產(chǎn)清理 32000
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 32000
結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失：
借：營業(yè)外支出 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 2000
5.【答案】
(1)借：在建工程 689
貸：庫存商品 500
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 119(700 x 17％)
應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 70(700 x 10％)
(2)借：委托加工材料 50
應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 5
貸：銀行存款 55
借：原材料 245(195+50)
貸：委托加工材料 245
6．【答案】
(1)借：原材料 200
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34
貸：銀行存款 234
(2)借：在建工程 9．7
貸：原材料 8
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1．7
(3)借：銀行存款 5
累計攤銷 4
貸：無形資產(chǎn) 6
應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0．25
營業(yè)外收入 2．75
(4)借：固定資產(chǎn) 234
貸：銀行存款 234
(注：購進固定資產(chǎn)的增值稅記入固定資產(chǎn)的成本)
(5)借：應(yīng)收賬款 ． 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
(6)借：銀行存款 58．5
貸：主營業(yè)務(wù)收A． 50
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8．5
(注：[58．5／(1+17％)]×17％=8．5萬元)
(7)借：原材料 175．5
貸：應(yīng)付賬款 175．5
(注：未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣)
(8)借：固定資產(chǎn)清理 300
累計折IH 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：銀行存款 650
貸：固定資產(chǎn)清理 650
借：固定資產(chǎn)清理 35．5
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 32．5(650 x 5％=32．5)
銀行存款 3
借：固定資產(chǎn)清理 314．5
貸：營業(yè)外收入 314．5