“增值稅增加凈額”項(xiàng)目，可依據(jù)下列公式計(jì)算填列：
增值稅增加凈額=“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方余額增加凈額-“應(yīng)收賬款——增值稅”、“應(yīng)收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額+“應(yīng)付賬款——增值稅”、“應(yīng)付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額
增值稅屬于價(jià)外稅，具有代收代繳的性質(zhì)，與凈利潤的計(jì)算無關(guān)。如果不存在賒購賒銷事項(xiàng)，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方余額增加凈額即表示本期應(yīng)付未付的增值稅增加凈額。如果存在賒銷事項(xiàng)，“應(yīng)收賬款——增值稅”、“應(yīng)收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額，則表示本期應(yīng)交的增值稅中有一部分本期并未收到，在收付實(shí)現(xiàn)制下不需要繳納，故應(yīng)從“應(yīng)交增值稅”中予以扣除?！皯?yīng)付賬款——增值稅”、“應(yīng)付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額，說明本期購入存貨應(yīng)付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中有部分并沒有支付，而原來在核算“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”時(shí)是將其作為當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”抵扣當(dāng)期“銷項(xiàng)稅額”的，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則，這部分未付現(xiàn)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”不能進(jìn)行抵扣，故此應(yīng)該加回。
增值稅增加凈額=“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方余額增加凈額-“應(yīng)收賬款——增值稅”、“應(yīng)收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額+“應(yīng)付賬款——增值稅”、“應(yīng)付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額
增值稅屬于價(jià)外稅，具有代收代繳的性質(zhì)，與凈利潤的計(jì)算無關(guān)。如果不存在賒購賒銷事項(xiàng)，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方余額增加凈額即表示本期應(yīng)付未付的增值稅增加凈額。如果存在賒銷事項(xiàng)，“應(yīng)收賬款——增值稅”、“應(yīng)收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額，則表示本期應(yīng)交的增值稅中有一部分本期并未收到，在收付實(shí)現(xiàn)制下不需要繳納，故應(yīng)從“應(yīng)交增值稅”中予以扣除?！皯?yīng)付賬款——增值稅”、“應(yīng)付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額，說明本期購入存貨應(yīng)付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中有部分并沒有支付，而原來在核算“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”時(shí)是將其作為當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”抵扣當(dāng)期“銷項(xiàng)稅額”的，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則，這部分未付現(xiàn)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”不能進(jìn)行抵扣，故此應(yīng)該加回。