04年綜合題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
(1)2000年11月1日，接受乙企業(yè)投資的需要安裝的專用設(shè)備一臺，協(xié)商價(jià)值為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
(2)在安裝上述專用設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元;應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為4.8萬元。
(3)2000年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
(4)該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(5)2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價(jià)款90萬元存入銀行。
要求：
(1)編制甲企業(yè)接受投資專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(5)編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位均用萬元表示; “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)
答案：
(1)
借：在建工程 100
貸：實(shí)收資本 100
(2)安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7
將購買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5(50×17%)
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付職工薪酬 15
銀行存款 4.8
(3)將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8=180萬元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
(4)新增固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×(1-5%)×5/15=57(萬元)
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×(1-5%)×4/15=45.6(萬元)
(5)固定資產(chǎn)對外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×(1-5%)×3/15=34.2萬元
累計(jì)折舊：57+45.6+34.2=136.8萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
(1)2000年11月1日，接受乙企業(yè)投資的需要安裝的專用設(shè)備一臺，協(xié)商價(jià)值為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
(2)在安裝上述專用設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元;應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為4.8萬元。
(3)2000年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
(4)該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(5)2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價(jià)款90萬元存入銀行。
要求：
(1)編制甲企業(yè)接受投資專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(5)編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位均用萬元表示; “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)
答案：
(1)
借：在建工程 100
貸：實(shí)收資本 100
(2)安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7
將購買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5(50×17%)
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付職工薪酬 15
銀行存款 4.8
(3)將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8=180萬元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
(4)新增固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×(1-5%)×5/15=57(萬元)
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×(1-5%)×4/15=45.6(萬元)
(5)固定資產(chǎn)對外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×(1-5%)×3/15=34.2萬元
累計(jì)折舊：57+45.6+34.2=136.8萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8