1．預(yù)付賬款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在款項(xiàng)付出時(shí)，以預(yù)付金額入賬。
2．企業(yè)發(fā)生的預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記預(yù)付的款項(xiàng)，貸方登記收到預(yù)購(gòu)的材料或商品價(jià)款，借方余額表示多付的貨款，貸方余額表示應(yīng)補(bǔ)付的貨款。
企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。
【例1】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000噸，單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50％，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
(1)預(yù)付50％的貨款
借：預(yù)付賬款——乙公司25000
貸：銀行存款25000
(2)收到乙公司發(fā)來(lái)的5000噸材料，經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)33500元。
借：原材料50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500
貸：預(yù)付賬款——乙公司25000
銀行存款33500
應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算
1．應(yīng)收股利是企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)，可在“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”部分掌握，不在本處掌握。
2．應(yīng)收利息是企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息，可在“持有至到期投資”掌握，不在本處掌握。
其他應(yīng)收款的核算
其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其內(nèi)容包括：(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款；(2)應(yīng)收出租包裝物的租金；(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；(4)備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金)；(5)存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；(6)其他各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
【例2】甲公司核定的基本生產(chǎn)車間備用金定額為30000元，以現(xiàn)金支票撥付。
借：其他應(yīng)收款——備用金30000
貸：銀行存款30000
基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出1000元，現(xiàn)金支票補(bǔ)足備用金。則：
借：制造費(fèi)用1000
貸：銀行存款1000
【例3】甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元。
借：其他應(yīng)收款——存出保證金10000
貸：銀行存款10000
租入包裝物按期如數(shù)退回，收到出租方退還的押金10000元，已存入銀行，則：
借：銀行存款10000
貸：其他應(yīng)收款——存出保證金10000
2．企業(yè)發(fā)生的預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記預(yù)付的款項(xiàng)，貸方登記收到預(yù)購(gòu)的材料或商品價(jià)款，借方余額表示多付的貨款，貸方余額表示應(yīng)補(bǔ)付的貨款。
企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。
【例1】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000噸，單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50％，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
(1)預(yù)付50％的貨款
借：預(yù)付賬款——乙公司25000
貸：銀行存款25000
(2)收到乙公司發(fā)來(lái)的5000噸材料，經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)33500元。
借：原材料50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500
貸：預(yù)付賬款——乙公司25000
銀行存款33500
應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算
1．應(yīng)收股利是企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)，可在“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”部分掌握，不在本處掌握。
2．應(yīng)收利息是企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息，可在“持有至到期投資”掌握，不在本處掌握。
其他應(yīng)收款的核算
其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其內(nèi)容包括：(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款；(2)應(yīng)收出租包裝物的租金；(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；(4)備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金)；(5)存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；(6)其他各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
【例2】甲公司核定的基本生產(chǎn)車間備用金定額為30000元，以現(xiàn)金支票撥付。
借：其他應(yīng)收款——備用金30000
貸：銀行存款30000
基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出1000元，現(xiàn)金支票補(bǔ)足備用金。則：
借：制造費(fèi)用1000
貸：銀行存款1000
【例3】甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元。
借：其他應(yīng)收款——存出保證金10000
貸：銀行存款10000
租入包裝物按期如數(shù)退回，收到出租方退還的押金10000元，已存入銀行，則：
借：銀行存款10000
貸：其他應(yīng)收款——存出保證金10000