甲公司于20×7年1月1日開業(yè)，20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅，從20×9年開始適用的所得稅稅率為25％。甲公司20×7年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，20×7年12月31日其賬面價(jià)佰為6 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8 000元；20×8年12月31日賬面價(jià)值為3 600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）元。
A．0
B．100（借方）
C．600（借方）
D．100（貸方）
【答案】B
【解析】 20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(8 000－6 000)×25％＝500(元)(應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量)，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)是在20×7年開始使用的，所以20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為500元(借方)；20×8年12月3l日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(6 000一3 600)×25％＝600(元)，20×8年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝600－500=100(元)(借方)。
A．0
B．100（借方）
C．600（借方）
D．100（貸方）
【答案】B
【解析】 20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(8 000－6 000)×25％＝500(元)(應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量)，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)是在20×7年開始使用的，所以20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為500元(借方)；20×8年12月3l日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(6 000一3 600)×25％＝600(元)，20×8年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝600－500=100(元)(借方)。