（二）騰達(dá)公司股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱騰達(dá)公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算。2004年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1．12月3日，向飛鵬公司公司賒銷丁產(chǎn)品10件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為15000元。
2.12月8日，大通公司要求退回上月購買的5件丙產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10000元，單位銷售成本為9000元，其銷售收入50000元，已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意大通公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
3．12月1日，以分期收款銷售方式向某企業(yè)銷售乙產(chǎn)品40件，單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1600元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每個(gè)月末收款一次。12月31日已收到第一批貨款。
4.騰達(dá)公司公司委托萬利公司公司代銷商品一批，于12月1日發(fā)出商品，該商品的成本為40萬元，騰達(dá)公司與萬利公司約定按50萬元回收貨款，商品的對(duì)外售價(jià)由萬利公司公司自定，12月25日萬利公司公司將商品銷售給了A公司，并開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)為60萬元，萬利公司的增值稅率為17%。騰達(dá)公司公司于12月28日收到萬利公司公司發(fā)來的代銷清單，并于月末收回貨款。
5．12月21日，飛鵬公司公司來函提出12月3日購買的丁產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
6.12月31日，本月交納增值稅3.9萬元，交納城市維護(hù)建設(shè)稅5850元。
7．本月支付行政人員工資3000元，支付廣告費(fèi)2000元，支付利息費(fèi)用1000元。8.計(jì)算并交納當(dāng)月的所得稅。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并編制出當(dāng)月的利潤表。利潤表2004年12月單位：元
答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、B2、D3、A4、B5、A6、C7、C8、C9、C10、A11、D12、D13、A14、C15、D16、B17、B18、C
19、D20、B
二、多項(xiàng)選擇題
1、ABD2、BCD3、ABCD4、BC5、ABC6、ACD7、AB8、ACD9、BCD10、ACD11、ABC12、AD13、ABC14、AD15、ABCD
三、判斷題
1、√2、×3、√4、√5、×6、√
7、√8、√9、√10、√
四、計(jì)算分析題
1．答案：
（1）取得設(shè)備時(shí)：
①借：在建工程137
貸：銀行存款137
②借：在建工程12
貸：銀行存款12
③借：固定資產(chǎn)149
貸：在建工程149
（2）2001年該設(shè)備折舊額的計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：
①2001年的折舊額＝［149－（10－1）］×［3÷（1＋2＋3＋4）］＝42（萬元）；
②會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用42
貸：累計(jì)折舊42
（3）2003年6月1日出售設(shè)備時(shí)：
①借：固定資產(chǎn)清理16
累計(jì)折舊133｛［149－（10－1）］×［4÷（1＋2＋3＋4）＋3÷（1＋2＋3＋4）＋2÷（1＋2＋3＋4）＋1÷（1＋2＋3＋4）×6／12］｝
貸：固定資產(chǎn)149
②借：銀行存款16
貸：固定資產(chǎn)清理16
③借：銀行存款29
貸：營業(yè)外收入29．
答案：
（1）2005年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備＝120000×0.5%＋80000×1%＋60000×2%＋40000×3%＋20000×5%＝4800（元）；
（2）2005年調(diào)賬前的壞賬準(zhǔn)備貸方余額＝2000＋2300－3000＝1300（元）；
（3）2005年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3500元（＝4800－1300）。
（4）會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3500貸：壞賬準(zhǔn)備35003．答案：
（1）2005年3月1日M公司發(fā)出原材料時(shí)：
借：委托加工物資80
貸：原材料80
（2）M公司支付加工費(fèi)及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：
借：委托加工物資10
應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.7
貸：銀行存款11.7
（3）M公司支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅時(shí)：
①首先組成計(jì)稅價(jià)＝（80+10）/（1-10%）＝100（萬元），相應(yīng)的消費(fèi)稅＝100×10%＝10（萬元）
②分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費(fèi)稅10
貸：銀行存款10
（4）M公司最終出售商品時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅處理如下：
①借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加11（＝110×10%）
貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅11
②補(bǔ)交消費(fèi)稅時(shí)：
借：應(yīng)交消費(fèi)稅1（＝11-10）
貸:銀行存款1
1．12月3日，向飛鵬公司公司賒銷丁產(chǎn)品10件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為15000元。
2.12月8日，大通公司要求退回上月購買的5件丙產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10000元，單位銷售成本為9000元，其銷售收入50000元，已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意大通公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
3．12月1日，以分期收款銷售方式向某企業(yè)銷售乙產(chǎn)品40件，單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1600元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每個(gè)月末收款一次。12月31日已收到第一批貨款。
4.騰達(dá)公司公司委托萬利公司公司代銷商品一批，于12月1日發(fā)出商品，該商品的成本為40萬元，騰達(dá)公司與萬利公司約定按50萬元回收貨款，商品的對(duì)外售價(jià)由萬利公司公司自定，12月25日萬利公司公司將商品銷售給了A公司，并開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)為60萬元，萬利公司的增值稅率為17%。騰達(dá)公司公司于12月28日收到萬利公司公司發(fā)來的代銷清單，并于月末收回貨款。
5．12月21日，飛鵬公司公司來函提出12月3日購買的丁產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
6.12月31日，本月交納增值稅3.9萬元，交納城市維護(hù)建設(shè)稅5850元。
7．本月支付行政人員工資3000元，支付廣告費(fèi)2000元，支付利息費(fèi)用1000元。8.計(jì)算并交納當(dāng)月的所得稅。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并編制出當(dāng)月的利潤表。利潤表2004年12月單位：元
答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、B2、D3、A4、B5、A6、C7、C8、C9、C10、A11、D12、D13、A14、C15、D16、B17、B18、C
19、D20、B
二、多項(xiàng)選擇題
1、ABD2、BCD3、ABCD4、BC5、ABC6、ACD7、AB8、ACD9、BCD10、ACD11、ABC12、AD13、ABC14、AD15、ABCD
三、判斷題
1、√2、×3、√4、√5、×6、√
7、√8、√9、√10、√
四、計(jì)算分析題
1．答案：
（1）取得設(shè)備時(shí)：
①借：在建工程137
貸：銀行存款137
②借：在建工程12
貸：銀行存款12
③借：固定資產(chǎn)149
貸：在建工程149
（2）2001年該設(shè)備折舊額的計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：
①2001年的折舊額＝［149－（10－1）］×［3÷（1＋2＋3＋4）］＝42（萬元）；
②會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用42
貸：累計(jì)折舊42
（3）2003年6月1日出售設(shè)備時(shí)：
①借：固定資產(chǎn)清理16
累計(jì)折舊133｛［149－（10－1）］×［4÷（1＋2＋3＋4）＋3÷（1＋2＋3＋4）＋2÷（1＋2＋3＋4）＋1÷（1＋2＋3＋4）×6／12］｝
貸：固定資產(chǎn)149
②借：銀行存款16
貸：固定資產(chǎn)清理16
③借：銀行存款29
貸：營業(yè)外收入29．
答案：
（1）2005年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備＝120000×0.5%＋80000×1%＋60000×2%＋40000×3%＋20000×5%＝4800（元）；
（2）2005年調(diào)賬前的壞賬準(zhǔn)備貸方余額＝2000＋2300－3000＝1300（元）；
（3）2005年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3500元（＝4800－1300）。
（4）會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3500貸：壞賬準(zhǔn)備35003．答案：
（1）2005年3月1日M公司發(fā)出原材料時(shí)：
借：委托加工物資80
貸：原材料80
（2）M公司支付加工費(fèi)及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：
借：委托加工物資10
應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.7
貸：銀行存款11.7
（3）M公司支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅時(shí)：
①首先組成計(jì)稅價(jià)＝（80+10）/（1-10%）＝100（萬元），相應(yīng)的消費(fèi)稅＝100×10%＝10（萬元）
②分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費(fèi)稅10
貸：銀行存款10
（4）M公司最終出售商品時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅處理如下：
①借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加11（＝110×10%）
貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅11
②補(bǔ)交消費(fèi)稅時(shí)：
借：應(yīng)交消費(fèi)稅1（＝11-10）
貸:銀行存款1