四、計算及帳務(wù)處理題(第1題7分，第2題12分，共19分)
1.某企業(yè)1994年1月1日改組為股份有限公司，改組前帳面凈資產(chǎn)為40000萬元，經(jīng)評估確認(rèn)，固定資產(chǎn)增值200萬元，存貨減值80萬元。股票每股市價20元，面值16元。改組后的公司1995年底凈利潤為250萬元。
計算：
(1)企業(yè)評估后凈資產(chǎn)總額及換取的股份數(shù)。
(2)按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，1994年應(yīng)提取多少盈余公積?
2.A公司因嚴(yán)重虧損，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重整。A公司應(yīng)付C公司帳款120萬元，用一臺設(shè)備償還。該設(shè)備帳面價值為150萬元，已計提折舊為60萬元，經(jīng)評估為110萬元。A企業(yè)應(yīng)付B公司商業(yè)匯票一張，面值為110萬元。經(jīng)協(xié)商用一張新的商業(yè)匯票替代，面值為100萬元，年利率為10%，期限半年。
要求：為A、B、C三公司編制會計分錄。
五、綜合題(每題13分，共26分)
1.P公司1994年購入S公司80%的股份。1995年年末P公司和S公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表如下：
個別資產(chǎn)負(fù)債表
單位：萬元
P公司 S公司
資產(chǎn)
貨幣資金 50 35
應(yīng)收票據(jù)—S 10
應(yīng)收帳款 24 12
減：壞帳準(zhǔn)備 0.12 0.06
應(yīng)收帳款凈額 23.88 11.94
長期投資(S公司) 60
固定資產(chǎn) 30 70
減：累計折舊 6 14
固定資產(chǎn)凈值 24 56
資產(chǎn)總額 167.88 102.94
負(fù)債及所有者權(quán)益
應(yīng)付票據(jù) 20 10
應(yīng)付帳款 37 16
實收資本 70 35
盈余公積 40.88 41.94
負(fù)債及所有者權(quán)益額 167.88 102.94
表中S公司應(yīng)付帳款均為欠P公司的貨款，其中有6萬元是19×4年度發(fā)生的，壞帳準(zhǔn)備的計提率為5‰。
根據(jù)以上資料編制必要的抵消分錄，并在此基礎(chǔ)上編制PS集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表。
2.某企業(yè)11月末各外幣帳戶余額如下：
短期借款20萬美元；
銀行存款50萬美元；
應(yīng)收帳款40萬美元；
本月發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：
(1)收回應(yīng)收帳款20萬美元；
(2)歸還短期借款10萬美元；
(3)用20萬美元購買材料。
假定企業(yè)記帳匯率為月初匯率，企業(yè)上月末匯率美元比人民幣為1：5，本月1日匯率為1：5，月末匯率為1：5.5，根據(jù)以上資料作出會計分錄，并計算本月外幣的匯兌損益。
1.某企業(yè)1994年1月1日改組為股份有限公司，改組前帳面凈資產(chǎn)為40000萬元，經(jīng)評估確認(rèn)，固定資產(chǎn)增值200萬元，存貨減值80萬元。股票每股市價20元，面值16元。改組后的公司1995年底凈利潤為250萬元。
計算：
(1)企業(yè)評估后凈資產(chǎn)總額及換取的股份數(shù)。
(2)按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，1994年應(yīng)提取多少盈余公積?
2.A公司因嚴(yán)重虧損，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重整。A公司應(yīng)付C公司帳款120萬元，用一臺設(shè)備償還。該設(shè)備帳面價值為150萬元，已計提折舊為60萬元，經(jīng)評估為110萬元。A企業(yè)應(yīng)付B公司商業(yè)匯票一張，面值為110萬元。經(jīng)協(xié)商用一張新的商業(yè)匯票替代，面值為100萬元，年利率為10%，期限半年。
要求：為A、B、C三公司編制會計分錄。
五、綜合題(每題13分，共26分)
1.P公司1994年購入S公司80%的股份。1995年年末P公司和S公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表如下：
個別資產(chǎn)負(fù)債表
單位：萬元
P公司 S公司
資產(chǎn)
貨幣資金 50 35
應(yīng)收票據(jù)—S 10
應(yīng)收帳款 24 12
減：壞帳準(zhǔn)備 0.12 0.06
應(yīng)收帳款凈額 23.88 11.94
長期投資(S公司) 60
固定資產(chǎn) 30 70
減：累計折舊 6 14
固定資產(chǎn)凈值 24 56
資產(chǎn)總額 167.88 102.94
負(fù)債及所有者權(quán)益
應(yīng)付票據(jù) 20 10
應(yīng)付帳款 37 16
實收資本 70 35
盈余公積 40.88 41.94
負(fù)債及所有者權(quán)益額 167.88 102.94
表中S公司應(yīng)付帳款均為欠P公司的貨款，其中有6萬元是19×4年度發(fā)生的，壞帳準(zhǔn)備的計提率為5‰。
根據(jù)以上資料編制必要的抵消分錄，并在此基礎(chǔ)上編制PS集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表。
2.某企業(yè)11月末各外幣帳戶余額如下：
短期借款20萬美元；
銀行存款50萬美元；
應(yīng)收帳款40萬美元；
本月發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：
(1)收回應(yīng)收帳款20萬美元；
(2)歸還短期借款10萬美元；
(3)用20萬美元購買材料。
假定企業(yè)記帳匯率為月初匯率，企業(yè)上月末匯率美元比人民幣為1：5，本月1日匯率為1：5，月末匯率為1：5.5，根據(jù)以上資料作出會計分錄，并計算本月外幣的匯兌損益。