注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題、答案及依據(jù)9

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的保修費(fèi)用及實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用
    第一，銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
    借：管理費(fèi)用　　　100（10000×1％）
    貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　100
    借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　50
    貸：應(yīng)付工資　　30
    原材料　　　20
    第二，銷售B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
    借：管理費(fèi)用　　450（500×50×1.8％）
    貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　450
    借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　250
    貸：應(yīng)付工資　　100
    原材料　　　150
    第三，銷售C產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
    借：管理費(fèi)用　　　20[800×（2％＋3％）／2」
    　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　20
    或第一至第三合并分錄：
    借：管理費(fèi)用　　　570（100＋450＋20）
    　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　570
    借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　300
    貸：應(yīng)付工資　　130
    原材料　　　170
    ③甲公司為乙公司借款擔(dān)保預(yù)計(jì)的損失
    借：以前年度損益調(diào)整　6900（11500×60％）
    　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　6900
    借：遞延稅款　　　　　　2277（6900×33％）
    貸：以前年度損益調(diào)整　2277
    借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　4623
    貸：以前年度損益調(diào)整　　　4623
    借：盈余公積——法定盈余公積　　4623
    　盈余公積——法定公益金　　　231.15
    貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　693.45