參考答案
（1）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。
A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬元大于成本2800萬元,則A產(chǎn)品不用計提準(zhǔn)備.
B產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬元,對應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計提準(zhǔn)備.無合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560萬元,對應(yīng)的成本=200×3=600萬元.應(yīng)計提準(zhǔn)備=600-560=40萬元.
C產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬元,對應(yīng)的成本是1700萬元,則C產(chǎn)品不用計提準(zhǔn)備,同時要把原有余額150-100=50萬元回來.
D配件的對應(yīng)的產(chǎn)品C的成本=600 400×0.25=700萬元,可變現(xiàn)凈值=400*（2-0.15）=740萬元.則D配件不用計提準(zhǔn)備
分錄:
借:管理費用—計提準(zhǔn)備跌價準(zhǔn)備 40
貸:存貨跌價準(zhǔn)備－－-B產(chǎn)品 40
借: 存貨跌價準(zhǔn)備－－-C產(chǎn)品 50
貸: 管理費用—計提準(zhǔn)備跌價準(zhǔn)備 50
（2）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。
X股票在12月31日計提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬元.則應(yīng)計提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬元.
借:投資收益 12
貸: 短期投資跌價準(zhǔn)備 12
Y股票應(yīng)計的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬元.
借:短期投資跌價準(zhǔn)備 16
貸:投資收益 16
Z股票應(yīng)計提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6
借: 借:短期投資跌價準(zhǔn)備 6
貸:投資收益 6
（3）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。
長期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬元.則應(yīng)計提準(zhǔn)備2700-2100=600萬元.
借:投資收益 600
貸:長期投資減值準(zhǔn)備 600
（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。
2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740. 則2004年應(yīng)計提折舊=（2740-100）÷5=528萬元.
2004年末賬面價值=2740-528=2212萬元
不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500萬元小于可收回金額2600萬元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬元.轉(zhuǎn)回累計折舊=（4900-100）÷8-528=72萬元.
借:管理費用 528
貸:累計折舊 528
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360
貸:營業(yè)外支出 288
累計折舊 72
（5）假定甲公司在計提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。
應(yīng)納稅所得額=[8000 40-50 32 12 600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42萬元
遞延稅款=[40-50 32 12 600-（600-528）-288]×33%=72.60萬元
所得費用=8000*33%=2640
借:所得稅 2640
遞延稅款 90.42
貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 2730.42
（1）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。
A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬元大于成本2800萬元,則A產(chǎn)品不用計提準(zhǔn)備.
B產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬元,對應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計提準(zhǔn)備.無合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560萬元,對應(yīng)的成本=200×3=600萬元.應(yīng)計提準(zhǔn)備=600-560=40萬元.
C產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬元,對應(yīng)的成本是1700萬元,則C產(chǎn)品不用計提準(zhǔn)備,同時要把原有余額150-100=50萬元回來.
D配件的對應(yīng)的產(chǎn)品C的成本=600 400×0.25=700萬元,可變現(xiàn)凈值=400*（2-0.15）=740萬元.則D配件不用計提準(zhǔn)備
分錄:
借:管理費用—計提準(zhǔn)備跌價準(zhǔn)備 40
貸:存貨跌價準(zhǔn)備－－-B產(chǎn)品 40
借: 存貨跌價準(zhǔn)備－－-C產(chǎn)品 50
貸: 管理費用—計提準(zhǔn)備跌價準(zhǔn)備 50
（2）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。
X股票在12月31日計提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬元.則應(yīng)計提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬元.
借:投資收益 12
貸: 短期投資跌價準(zhǔn)備 12
Y股票應(yīng)計的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬元.
借:短期投資跌價準(zhǔn)備 16
貸:投資收益 16
Z股票應(yīng)計提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6
借: 借:短期投資跌價準(zhǔn)備 6
貸:投資收益 6
（3）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。
長期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬元.則應(yīng)計提準(zhǔn)備2700-2100=600萬元.
借:投資收益 600
貸:長期投資減值準(zhǔn)備 600
（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。
2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740. 則2004年應(yīng)計提折舊=（2740-100）÷5=528萬元.
2004年末賬面價值=2740-528=2212萬元
不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500萬元小于可收回金額2600萬元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬元.轉(zhuǎn)回累計折舊=（4900-100）÷8-528=72萬元.
借:管理費用 528
貸:累計折舊 528
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360
貸:營業(yè)外支出 288
累計折舊 72
（5）假定甲公司在計提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。
應(yīng)納稅所得額=[8000 40-50 32 12 600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42萬元
遞延稅款=[40-50 32 12 600-（600-528）-288]×33%=72.60萬元
所得費用=8000*33%=2640
借:所得稅 2640
遞延稅款 90.42
貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 2730.42