05年注冊會計師《會計》試題（二）及答案21

⑤ 內部商品銷售業(yè)務的抵銷
    借：主營業(yè)務收入 300
    　貸：主營業(yè)務成本 300
    借：主營業(yè)務成本 100
    　貸：存貨 100
    借：期初未分配利潤 20
    　貸：存貨 20
    借：存貨跌價準備 20
    　貸：期初未分配利潤 20
    注：2004年12月31日A公司存貨中未實現內部銷售利潤為20萬元（200×40%-150×40%），A公司計提存貨跌價準備為30萬元（200×40%-50），因此應抵銷的存貨跌價準備為20萬元。
    借：存貨跌價準備 100
    　貸：管理費用 100
    注：2005年購入的存貨計提跌價準備120萬元（300-180），超過存貨中未實現內部銷售利潤100萬元，因此，應在借方抵銷100萬元；2004年購入的存貨本期結存部分本期不需抵銷存貨跌價準備。
    ⑥內部固定資產交易的抵銷
    借：期初未分配利潤 24（234÷1.17-176）
    　貸：營業(yè)外收入 24
    借：營業(yè)外收入 9
    　貸：期初未分配利潤 9（24÷4×1.5）
    借：營業(yè)外收入 4
    　貸：管理費用 4（24÷4×8/12 ）
    ⑦內部無形資產交易的抵銷
    借：期初未分配利潤 60
    　貸：無形資產 60
    借：無形資產 3
    　貸：期初未分配利潤 3
    借：無形資產 6
    　貸：管理費用 6