⑤ 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
借：主營業(yè)務(wù)收入 300
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：存貨 100
借：期初未分配利潤 20
貸：存貨 20
借：存貨跌價準備 20
貸：期初未分配利潤 20
注：2004年12月31日A公司存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為20萬元（200×40%-150×40%），A公司計提存貨跌價準備為30萬元（200×40%-50），因此應(yīng)抵銷的存貨跌價準備為20萬元。
借：存貨跌價準備 100
貸：管理費用 100
注：2005年購入的存貨計提跌價準備120萬元（300-180），超過存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤100萬元，因此，應(yīng)在借方抵銷100萬元；2004年購入的存貨本期結(jié)存部分本期不需抵銷存貨跌價準備。
⑥內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
借：期初未分配利潤 24（234÷1.17-176）
貸：營業(yè)外收入 24
借：營業(yè)外收入 9
貸：期初未分配利潤 9（24÷4×1.5）
借：營業(yè)外收入 4
貸：管理費用 4（24÷4×8/12 ）
⑦內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷
借：期初未分配利潤 60
貸：無形資產(chǎn) 60
借：無形資產(chǎn) 3
貸：期初未分配利潤 3
借：無形資產(chǎn) 6
貸：管理費用 6
借：主營業(yè)務(wù)收入 300
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：存貨 100
借：期初未分配利潤 20
貸：存貨 20
借：存貨跌價準備 20
貸：期初未分配利潤 20
注：2004年12月31日A公司存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為20萬元（200×40%-150×40%），A公司計提存貨跌價準備為30萬元（200×40%-50），因此應(yīng)抵銷的存貨跌價準備為20萬元。
借：存貨跌價準備 100
貸：管理費用 100
注：2005年購入的存貨計提跌價準備120萬元（300-180），超過存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤100萬元，因此，應(yīng)在借方抵銷100萬元；2004年購入的存貨本期結(jié)存部分本期不需抵銷存貨跌價準備。
⑥內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
借：期初未分配利潤 24（234÷1.17-176）
貸：營業(yè)外收入 24
借：營業(yè)外收入 9
貸：期初未分配利潤 9（24÷4×1.5）
借：營業(yè)外收入 4
貸：管理費用 4（24÷4×8/12 ）
⑦內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷
借：期初未分配利潤 60
貸：無形資產(chǎn) 60
借：無形資產(chǎn) 3
貸：期初未分配利潤 3
借：無形資產(chǎn) 6
貸：管理費用 6