表二：
利潤及利潤分配表
2002年
項目 本年累計數(shù) 調(diào)整后
一、主營業(yè)務(wù)收入 6000.00
減：主營業(yè)務(wù)成本 4100.00
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20.00
二、主營業(yè)務(wù)利潤 1880.00
減：營業(yè)費用 175.00
管理費用 265.00
財務(wù)費用 24.00
三、營業(yè)利潤 1416.00
加、投資收益 40.00
減：營業(yè)外支出 3.00
四、利潤總額 1453.00
減：所得稅 330.00
五、凈利潤 1123.00
加：期初未分配利潤 174.00
六、可供分配利潤 1299.00
減：提取法定公積金
提取法定公益金
七、可供股東分配利潤 1299.00
分配普通股股利 300.00
八、未分配利潤 997.00
答案：
（1）調(diào)整分錄：
（a）借：應(yīng)收賬款 117
貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
借：以前年度損益調(diào)整－管理費用 5.85
貸：壞賬準(zhǔn)備 5.85
（b）借：以前年度損益調(diào)整－管理費用 5
貸：待攤費用 5
（c）借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入 100
貸：資本公積 100（1000－750×120％）
（d）借：以前年度損益調(diào)整－營業(yè)外支出（訴訟賠償） 200
貸：預(yù)計負債 200
（e）計算應(yīng)稅所得＝〔1162.15＋30.35（壞賬準(zhǔn)備）＋100（關(guān)聯(lián)交易差價）＋200（營業(yè)外支出賠償）－40（投資收益）〕＝1452.50萬元
所得稅＝應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）＝479.33
應(yīng)補繳所得稅＝479.33－330＝149.33萬元
注釋：1162.15＝1453＋10－80－5.85－5－100－200 ；壞賬準(zhǔn)備＝63.5－39＋5.85=30.35
借：所得稅 149.33（1452.5×33％）
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 149.33
借：利潤分配－提取法定盈余公積 68.28
－提取法定公益金 34.14
貸：盈余公積 102.42
利潤及利潤分配表
2002年
項目 本年累計數(shù) 調(diào)整后
一、主營業(yè)務(wù)收入 6000.00
減：主營業(yè)務(wù)成本 4100.00
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20.00
二、主營業(yè)務(wù)利潤 1880.00
減：營業(yè)費用 175.00
管理費用 265.00
財務(wù)費用 24.00
三、營業(yè)利潤 1416.00
加、投資收益 40.00
減：營業(yè)外支出 3.00
四、利潤總額 1453.00
減：所得稅 330.00
五、凈利潤 1123.00
加：期初未分配利潤 174.00
六、可供分配利潤 1299.00
減：提取法定公積金
提取法定公益金
七、可供股東分配利潤 1299.00
分配普通股股利 300.00
八、未分配利潤 997.00
答案：
（1）調(diào)整分錄：
（a）借：應(yīng)收賬款 117
貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
借：以前年度損益調(diào)整－管理費用 5.85
貸：壞賬準(zhǔn)備 5.85
（b）借：以前年度損益調(diào)整－管理費用 5
貸：待攤費用 5
（c）借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入 100
貸：資本公積 100（1000－750×120％）
（d）借：以前年度損益調(diào)整－營業(yè)外支出（訴訟賠償） 200
貸：預(yù)計負債 200
（e）計算應(yīng)稅所得＝〔1162.15＋30.35（壞賬準(zhǔn)備）＋100（關(guān)聯(lián)交易差價）＋200（營業(yè)外支出賠償）－40（投資收益）〕＝1452.50萬元
所得稅＝應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）＝479.33
應(yīng)補繳所得稅＝479.33－330＝149.33萬元
注釋：1162.15＝1453＋10－80－5.85－5－100－200 ；壞賬準(zhǔn)備＝63.5－39＋5.85=30.35
借：所得稅 149.33（1452.5×33％）
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 149.33
借：利潤分配－提取法定盈余公積 68.28
－提取法定公益金 34.14
貸：盈余公積 102.42