主觀試題部分
四、計算及賬務處理題（本題型共2題。第一題7分，第二題8分，共15分。）
1.坤浦股份有限公司1995年接受外單位捐贈設(shè)備一臺，捐贈單位提供的發(fā)票賬單表明該設(shè)備的買價為700 000元，增值稅為119 000元。在接受捐贈的過程中，企業(yè)支付的各種有關(guān)費用為56 000元。設(shè)備不需安裝即投入使用。該設(shè)備的預計使用年限為5年，預計凈殖值為35 000元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備使用兩年后，企業(yè)以805 000元的價格將其出售（不考慮有關(guān)稅費）給凱達公司。
要求：（1）計算各年應提的折舊額；
（2）編制涉及的全部會計分錄（包括凱達公司購入時應編制的會計分錄）。
2.M公司擁有S公司權(quán)益性資本的60%，“長期股權(quán)投資——S公司”賬戶的期末賬面余額為6 500 000元，S公司期末所有者權(quán)益總額為7 500 000元，其中，實收資本為7 000 000元，資本公積為20 000元，盈余公積為280 000元，未分配利潤為200 000元。當年，S公司利潤的實現(xiàn)及其分配情況為：實現(xiàn)的凈利潤為2 800 000元，提取的盈余公積為280 000元，支付的股利為2 420 000元。
要求：為M公司編制合并會計報表并編制調(diào)整抵銷分錄。
五、綜合題（本題型共2題。第一題14分。第二題12分，共26分。）
1.M公司于19×1年1月1日出售一件生產(chǎn)成本為160 000元，售價為200 000元的產(chǎn)品給S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司將該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)不需要安裝即可交付使用，假定該固定資產(chǎn)從使用當月就計提折舊，以直線法計提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。該固定資產(chǎn)在使用的第八年年末提前報廢，清理凈損失已轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。
要求：為上述業(yè)務編制抵銷會計分錄。
2.柴埔股份有限公司為增值稅一般納稅人，凱鹿公司為其全資子公司。其有關(guān)資料如下：
（1）紫埔公司1998年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
1、采用托收承付結(jié)算方式銷售甲產(chǎn)品7 500件，用銀行存款代墊運雜費15 000元，銷售單價為800元（下同），增值稅率為17%（下同）。
2、向凱鹿公司銷售乙產(chǎn)品15 000件，單位售價500元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到凱鹿公司簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票。企業(yè)在銷售乙產(chǎn)品時，領(lǐng)用了一批包裝材料，其實際成本為9 375元。凱鹿公司本期售出該部分產(chǎn)品的80%。
3、采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品5 625件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，當即了收到購銷合同規(guī)定的第一期貨款及增值稅額，為全部金額的30%。
4、上月銷售的甲產(chǎn)品375件因質(zhì)量問題發(fā)生退貨，該批產(chǎn)品的原售價為300 000元，增值稅額為51 000元，企業(yè)用銀行存款支付退回產(chǎn)品的貨款及增值稅額。退回產(chǎn)品已驗收入庫。
5、向某單位轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入1 500 000元存入銀行，該項專利技術(shù)的賬面攤余價值1 125 000元。
6、用銀行存款支付各種銷售費用375 000元。
7、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本。其中，甲產(chǎn)品的單位成本450元；乙產(chǎn)品的單位成本330元。
8、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售乙產(chǎn)品應交的消費稅（消費稅率8%），同時結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售乙產(chǎn)品應交的城市維護建設(shè)稅195 000元，應交的教育費附加105 000元。
9、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應交的營業(yè)稅（稅率為5%），同時結(jié)轉(zhuǎn)其應交的城市維護建設(shè)稅6 000元，應交的教育費附加1 500元。
（2）紫埔公司的其他有關(guān)資料如下：
1、本月管理部門共發(fā)生各種費用337 500元，發(fā)生的應計入當期損益的利息費用為412 500元。
2、本月共取得投資收益675 000元，其中：國庫券利息收入375 000元，其余的投資收益系轉(zhuǎn)讓投資所產(chǎn)生。
3、本月實際計入管理費用的業(yè)務招待費為210 000元，但按稅法規(guī)定的業(yè)務招待費開支限額為97 500元。
4、本月取得營業(yè)外收入382 500元；發(fā)生營業(yè)性支出450 000元，其中：非常損失225 000元，非公益性捐贈支出187 500元，固定資產(chǎn)清理損失37 500元。
5、本月按會計選用的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費為960 000元，按稅法規(guī)定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費為1 110 000元。
要求：（1）根據(jù)資料（1）列示的經(jīng)濟業(yè)務為紫埔公司編制會計分錄；
（2）為紫埔公司編制1998年12月份利潤表（只需填列本月數(shù)）；
（3）計算紫埔公司1998年12月份應交所得稅金額和遞延稅款金額，并編制所得稅處理的會計分錄；
（4）編制紫埔公司與凱鹿公司內(nèi)部交易的抵銷會計會錄
四、計算及賬務處理題（本題型共2題。第一題7分，第二題8分，共15分。）
1.坤浦股份有限公司1995年接受外單位捐贈設(shè)備一臺，捐贈單位提供的發(fā)票賬單表明該設(shè)備的買價為700 000元，增值稅為119 000元。在接受捐贈的過程中，企業(yè)支付的各種有關(guān)費用為56 000元。設(shè)備不需安裝即投入使用。該設(shè)備的預計使用年限為5年，預計凈殖值為35 000元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備使用兩年后，企業(yè)以805 000元的價格將其出售（不考慮有關(guān)稅費）給凱達公司。
要求：（1）計算各年應提的折舊額；
（2）編制涉及的全部會計分錄（包括凱達公司購入時應編制的會計分錄）。
2.M公司擁有S公司權(quán)益性資本的60%，“長期股權(quán)投資——S公司”賬戶的期末賬面余額為6 500 000元，S公司期末所有者權(quán)益總額為7 500 000元，其中，實收資本為7 000 000元，資本公積為20 000元，盈余公積為280 000元，未分配利潤為200 000元。當年，S公司利潤的實現(xiàn)及其分配情況為：實現(xiàn)的凈利潤為2 800 000元，提取的盈余公積為280 000元，支付的股利為2 420 000元。
要求：為M公司編制合并會計報表并編制調(diào)整抵銷分錄。
五、綜合題（本題型共2題。第一題14分。第二題12分，共26分。）
1.M公司于19×1年1月1日出售一件生產(chǎn)成本為160 000元，售價為200 000元的產(chǎn)品給S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司將該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)不需要安裝即可交付使用，假定該固定資產(chǎn)從使用當月就計提折舊，以直線法計提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。該固定資產(chǎn)在使用的第八年年末提前報廢，清理凈損失已轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。
要求：為上述業(yè)務編制抵銷會計分錄。
2.柴埔股份有限公司為增值稅一般納稅人，凱鹿公司為其全資子公司。其有關(guān)資料如下：
（1）紫埔公司1998年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
1、采用托收承付結(jié)算方式銷售甲產(chǎn)品7 500件，用銀行存款代墊運雜費15 000元，銷售單價為800元（下同），增值稅率為17%（下同）。
2、向凱鹿公司銷售乙產(chǎn)品15 000件，單位售價500元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到凱鹿公司簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票。企業(yè)在銷售乙產(chǎn)品時，領(lǐng)用了一批包裝材料，其實際成本為9 375元。凱鹿公司本期售出該部分產(chǎn)品的80%。
3、采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品5 625件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，當即了收到購銷合同規(guī)定的第一期貨款及增值稅額，為全部金額的30%。
4、上月銷售的甲產(chǎn)品375件因質(zhì)量問題發(fā)生退貨，該批產(chǎn)品的原售價為300 000元，增值稅額為51 000元，企業(yè)用銀行存款支付退回產(chǎn)品的貨款及增值稅額。退回產(chǎn)品已驗收入庫。
5、向某單位轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入1 500 000元存入銀行，該項專利技術(shù)的賬面攤余價值1 125 000元。
6、用銀行存款支付各種銷售費用375 000元。
7、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本。其中，甲產(chǎn)品的單位成本450元；乙產(chǎn)品的單位成本330元。
8、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售乙產(chǎn)品應交的消費稅（消費稅率8%），同時結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售乙產(chǎn)品應交的城市維護建設(shè)稅195 000元，應交的教育費附加105 000元。
9、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應交的營業(yè)稅（稅率為5%），同時結(jié)轉(zhuǎn)其應交的城市維護建設(shè)稅6 000元，應交的教育費附加1 500元。
（2）紫埔公司的其他有關(guān)資料如下：
1、本月管理部門共發(fā)生各種費用337 500元，發(fā)生的應計入當期損益的利息費用為412 500元。
2、本月共取得投資收益675 000元，其中：國庫券利息收入375 000元，其余的投資收益系轉(zhuǎn)讓投資所產(chǎn)生。
3、本月實際計入管理費用的業(yè)務招待費為210 000元，但按稅法規(guī)定的業(yè)務招待費開支限額為97 500元。
4、本月取得營業(yè)外收入382 500元；發(fā)生營業(yè)性支出450 000元，其中：非常損失225 000元，非公益性捐贈支出187 500元，固定資產(chǎn)清理損失37 500元。
5、本月按會計選用的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費為960 000元，按稅法規(guī)定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費為1 110 000元。
要求：（1）根據(jù)資料（1）列示的經(jīng)濟業(yè)務為紫埔公司編制會計分錄；
（2）為紫埔公司編制1998年12月份利潤表（只需填列本月數(shù)）；
（3）計算紫埔公司1998年12月份應交所得稅金額和遞延稅款金額，并編制所得稅處理的會計分錄；
（4）編制紫埔公司與凱鹿公司內(nèi)部交易的抵銷會計會錄