應(yīng)納稅額的計(jì)算
（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—應(yīng)減免的稅額—允許抵免的稅額
2、來(lái)源于境外所得已納稅額的抵免
（五）稅收優(yōu)惠
1、免稅收入
下列收入為免稅收入：
第一，國(guó)債利息收入
第二，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
第三，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
第四，符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。
2、稅款的免征、減征
下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
第一，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧副漁業(yè)項(xiàng)目所得；
第二，企業(yè)從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。
第三，企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得。
第四，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
第五，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得。
第六，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
3、降低稅率
降低稅率的情況主要有兩種：
第一，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第二，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、加計(jì)扣除支出、減計(jì)收入
5、抵扣應(yīng)納稅所得額
6、加速固定資產(chǎn)折舊
7、稅額抵免
8、專項(xiàng)優(yōu)惠政策
（六）、納稅申報(bào)與征收管理
1、企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
2、匯總納稅
3、納稅期限
例題：
2、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除()。
A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
B．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定 資產(chǎn)
D．單獨(dú)估價(jià)作為同定資產(chǎn)入賬的土地
E、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)
答案：ACDE
（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—應(yīng)減免的稅額—允許抵免的稅額
2、來(lái)源于境外所得已納稅額的抵免
（五）稅收優(yōu)惠
1、免稅收入
下列收入為免稅收入：
第一，國(guó)債利息收入
第二，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
第三，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
第四，符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。
2、稅款的免征、減征
下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
第一，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧副漁業(yè)項(xiàng)目所得；
第二，企業(yè)從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。
第三，企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得。
第四，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
第五，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得。
第六，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
3、降低稅率
降低稅率的情況主要有兩種：
第一，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第二，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、加計(jì)扣除支出、減計(jì)收入
5、抵扣應(yīng)納稅所得額
6、加速固定資產(chǎn)折舊
7、稅額抵免
8、專項(xiàng)優(yōu)惠政策
（六）、納稅申報(bào)與征收管理
1、企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
2、匯總納稅
3、納稅期限
例題：
2、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除()。
A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
B．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定 資產(chǎn)
D．單獨(dú)估價(jià)作為同定資產(chǎn)入賬的土地
E、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)
答案：ACDE