1.風(fēng)險評估程序
注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。
2.控制測試
注冊會計師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進行控制測試：
（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持結(jié)果
（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制有效性的審計證據(jù)
3.實質(zhì)性程序
（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。
（2）注冊會計師對重大錯報是一種判斷，可能無法充分識別所有重大錯報風(fēng)險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論對重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。
2.控制測試
注冊會計師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進行控制測試：
（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持結(jié)果
（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制有效性的審計證據(jù)
3.實質(zhì)性程序
（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。
（2）注冊會計師對重大錯報是一種判斷，可能無法充分識別所有重大錯報風(fēng)險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論對重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。