(一)居民納稅人的納稅義務范圍
根據(jù)兩個判定標準確定為中國居民的個人，是指在中國境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人，應就其來源于中國境內和境外的所得，向我國政府履行全面納稅義務，依法繳納個人所得稅。
為了便于人員的國際交流，本著從寬、從簡的原則，對于在中國境內無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內的所得應全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。如果上述個人在居住期間臨時離境，在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內企業(yè)或個人雇主支付的部分納稅。
對于居住超過5年的個人，從第6年起，開始就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。
所謂個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內均居住滿1年。如果個人從第6年起以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源于境內的所得申報納稅，如某一個納稅年度內在境內居住不足90日，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，并從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。
在中國境內有住所的居民納稅人不適用上述規(guī)定。
(二)非居民納稅人的納稅義務范圍
根據(jù)兩個判定標準被確定為非中國居民的個人，即在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人，屬于我國稅法中的非居民納稅人，只就其來源于中國境內的所得向我國政府履行有限納稅義務，依法繳納個人所得稅。
非居民納稅人的情況比較復雜，涉及的所得來源及其支付形式也比較多。為了兼顧有關國家的財政利益，我國稅法根據(jù)國際慣例，對于非居民納稅人的納稅義務范圍作了規(guī)定。
1．對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續(xù)或累計工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或累計居住不超過18的個人，其來源于中國境內的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設在中國境內機構負擔的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資、薪金所得納稅。不過，如果該中國境內企業(yè)、機構屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅，在該企業(yè)、機構任職、受雇的個人實際在中國境內工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機構會計賬簿中記載，均應視為該中國境內企業(yè)、機構支付或負擔的工資、薪金，應予以征稅。
2．對于在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計工作超過90日，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內的所得，無論是由中國境內企業(yè)或個人雇主支付還是由境外企業(yè)或個人雇主支付，均應繳納個人所得稅。至于個人在中國境外取得的工資、薪金所得，除擔任中國境內企業(yè)董事或高層管理人員，并在境外履行職務而由境內企業(yè)支付董事費或工資、薪金所得之外，不繳納個人所得稅。擔任中國境內企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國境內企業(yè)支付的董事費或工資、薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。
對于上述涉及的境外雇主支付并且不是由中國境內機構負擔工資、薪金所得的個人。如事先可預定在一個納稅年度中連續(xù)或累計居住超過90日或183日的，其每月應納稅額按期申報繳納。事先不能預定的，可以待達到9013或183日后的次月7日內，就以前月份應納的稅款一并申報繳納。
(三)在我國境內無住所的個人若干稅收政策執(zhí)行問題
自2004年7月1日起，以前規(guī)定與以下規(guī)定不一致的，按以下規(guī)定為準：
1．判定納稅義務及計算在中國境內居住的天數(shù)
對在中國境內無住所的個人，需要計算確定其在中國境內居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。
2．對個人人、離境當日及計算在中國境內實際工作期間
對在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，在按《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》(國稅函發(fā)[1995]125號)第一條的規(guī)定計算其境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。
根據(jù)兩個判定標準確定為中國居民的個人，是指在中國境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人，應就其來源于中國境內和境外的所得，向我國政府履行全面納稅義務，依法繳納個人所得稅。
為了便于人員的國際交流，本著從寬、從簡的原則，對于在中國境內無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內的所得應全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。如果上述個人在居住期間臨時離境，在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內企業(yè)或個人雇主支付的部分納稅。
對于居住超過5年的個人，從第6年起，開始就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。
所謂個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內均居住滿1年。如果個人從第6年起以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源于境內的所得申報納稅，如某一個納稅年度內在境內居住不足90日，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，并從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。
在中國境內有住所的居民納稅人不適用上述規(guī)定。
(二)非居民納稅人的納稅義務范圍
根據(jù)兩個判定標準被確定為非中國居民的個人，即在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人，屬于我國稅法中的非居民納稅人，只就其來源于中國境內的所得向我國政府履行有限納稅義務，依法繳納個人所得稅。
非居民納稅人的情況比較復雜，涉及的所得來源及其支付形式也比較多。為了兼顧有關國家的財政利益，我國稅法根據(jù)國際慣例，對于非居民納稅人的納稅義務范圍作了規(guī)定。
1．對于在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內連續(xù)或累計工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或累計居住不超過18的個人，其來源于中國境內的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設在中國境內機構負擔的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資、薪金所得納稅。不過，如果該中國境內企業(yè)、機構屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅，在該企業(yè)、機構任職、受雇的個人實際在中國境內工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機構會計賬簿中記載，均應視為該中國境內企業(yè)、機構支付或負擔的工資、薪金，應予以征稅。
2．對于在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計工作超過90日，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內的所得，無論是由中國境內企業(yè)或個人雇主支付還是由境外企業(yè)或個人雇主支付，均應繳納個人所得稅。至于個人在中國境外取得的工資、薪金所得，除擔任中國境內企業(yè)董事或高層管理人員，并在境外履行職務而由境內企業(yè)支付董事費或工資、薪金所得之外，不繳納個人所得稅。擔任中國境內企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國境內企業(yè)支付的董事費或工資、薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。
對于上述涉及的境外雇主支付并且不是由中國境內機構負擔工資、薪金所得的個人。如事先可預定在一個納稅年度中連續(xù)或累計居住超過90日或183日的，其每月應納稅額按期申報繳納。事先不能預定的，可以待達到9013或183日后的次月7日內，就以前月份應納的稅款一并申報繳納。
(三)在我國境內無住所的個人若干稅收政策執(zhí)行問題
自2004年7月1日起，以前規(guī)定與以下規(guī)定不一致的，按以下規(guī)定為準：
1．判定納稅義務及計算在中國境內居住的天數(shù)
對在中國境內無住所的個人，需要計算確定其在中國境內居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。
2．對個人人、離境當日及計算在中國境內實際工作期間
對在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，在按《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》(國稅函發(fā)[1995]125號)第一條的規(guī)定計算其境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。