針對(duì)近些年各級(jí)政府對(duì)“三農(nóng)”的投入渠道多、項(xiàng)目多、資金量大，多數(shù)涉及到農(nóng)民群眾的切實(shí)利益等問(wèn)題。為促進(jìn)各項(xiàng)惠農(nóng)政策、惠農(nóng)資金以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，湖北省鄖西縣審計(jì)局近幾年加大了扶貧資金的審計(jì)力度。財(cái)政、扶貧主管部門(mén)針對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題進(jìn)行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些問(wèn)題，違規(guī)違紀(jì)手段更加隱蔽，給審計(jì)增加了難度，對(duì)審計(jì)方法提出了新的挑戰(zhàn)與更高的要求，審計(jì)人員必須采取靈活多樣的審計(jì)方法，才能更好地履行審計(jì)職責(zé)，本人認(rèn)為扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
一是從上級(jí)下達(dá)計(jì)劃項(xiàng)目入手，揭露計(jì)劃項(xiàng)目的變化情況，是專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的基礎(chǔ)，在審計(jì)中存在隨意調(diào)項(xiàng)。主要是掌握省、市下達(dá)分配文件，核定本縣下?lián)苤笜?biāo)。
二是從資金源頭入手，揭露資金分配層次中的問(wèn)題，是扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)主要內(nèi)容。扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的投入大都是以縣級(jí)為主要投向，我縣扶貧資金的來(lái)源多數(shù)是通過(guò)上級(jí)財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)；資金的分配，是在縣財(cái)政局及縣主管部門(mén)分配主要掌握在有資金分配權(quán)的部門(mén)和審批權(quán)的人員手中。由于資金分配的透明度缺乏，導(dǎo)致少數(shù)人利用手中的權(quán)利和職能徇私舞弊，憑人情關(guān)系采取上下串通、張冠李戴、戴帽下達(dá)等方式安排資金，致使資金未出門(mén)就改變了用途。因此，在審計(jì)中，應(yīng)注意資金的分配縱向、橫向銜接關(guān)系，查找資金的來(lái)龍去脈，特別要注意上級(jí)分配的指標(biāo)文件與賬款的核對(duì)，指標(biāo)分配與資金到賬數(shù)的核對(duì)，上級(jí)分配的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途與全縣安排的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途核對(duì)，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中違規(guī)行為。
三是從資金撥付入手，揭示撥付環(huán)節(jié)間的資金差異，是扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的重點(diǎn)。由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)向縣財(cái)政借款較多，財(cái)政撥款時(shí)用扶貧專(zhuān)款抵扣，再者，主管部門(mén)截留、克扣項(xiàng)目單位專(zhuān)項(xiàng)資金，在審計(jì)中，應(yīng)注意逐筆查明資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異的真實(shí)原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動(dòng)的最終去向。
四是從資金運(yùn)動(dòng)變化入手，揭露隱藏的重大違紀(jì)線索，是專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)查找問(wèn)題的突破口。資金的運(yùn)動(dòng)變化，是反映扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中，第一，從賬戶入手，找出隱匿賬戶，從中揭露隱藏的重大違紀(jì)線索。一是從會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，查找撥付資金或?qū)ｍ?xiàng)資金支出的去向，進(jìn)而弄清是否挪用公款為個(gè)人謀利或公款私存以及虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的情況；是否有隱匿賬戶。二是以銀行存款“對(duì)賬單”為基礎(chǔ)，按序時(shí)逐筆勾對(duì)，理清資金流向，賬戶內(nèi)資金的存量的準(zhǔn)確性，賬實(shí)是否相符，查找有無(wú)挪用、貪污的行為。第二，從現(xiàn)金支付流程變化中，揭露專(zhuān)項(xiàng)資金使用的不真實(shí)性的問(wèn)題。一對(duì)出納的現(xiàn)金存量盤(pán)庫(kù)，找出短款或長(zhǎng)款的原因；二對(duì)出納的短期超額庫(kù)存現(xiàn)金或者是現(xiàn)金發(fā)生“紅字”應(yīng)引起注意；三以出納現(xiàn)金的記賬為基礎(chǔ)，核實(shí)每筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性；四對(duì)大額現(xiàn)金支付的項(xiàng)目引起高度重視，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，順藤摸瓜，一查到底。
五是從報(bào)賬原始發(fā)票入手，揭露損公肥私，是扶貧資金審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)時(shí)，對(duì)原材料購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用情況來(lái)到現(xiàn)場(chǎng)了解核對(duì)工程項(xiàng)目，便于對(duì)票據(jù)的審核，要有物資入庫(kù)單、出庫(kù)單、農(nóng)戶領(lǐng)用清冊(cè)方可報(bào)賬；對(duì)以現(xiàn)金方式補(bǔ)助要有農(nóng)戶簽字，在稅務(wù)開(kāi)的票據(jù)的支出，要到稅務(wù)部門(mén)核實(shí)，防止園票，套回現(xiàn)金，特別是大額現(xiàn)金支出，報(bào)賬時(shí)要一律使用正式發(fā)票，如果是對(duì)方現(xiàn)金或收據(jù)，里面必然有假，要想辦法進(jìn)行核對(duì)，堅(jiān)決杜絕白條入賬。
六是從往來(lái)賬戶入手，揭露隱匿貨幣資金和移花接木現(xiàn)象，是扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)不可忽視的關(guān)鍵。目前，有些扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位利用往來(lái)賬戶進(jìn)行作弊，隱匿貨幣資金，把往來(lái)賬戶當(dāng)成“掩體”，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，造成專(zhuān)項(xiàng)資金流失。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：一是利用“預(yù)付工程款”賬戶作為“避風(fēng)港”，將資金不撥付工程項(xiàng)目單位，借助工程單位往來(lái)作“掩護(hù)”；二是虛構(gòu)“應(yīng)付款”作為“蓄水池”，將資金截留，實(shí)際用款單位不存在；三是“待結(jié)算工程款”賬戶成了“調(diào)節(jié)器”，長(zhǎng)期不與工程單位結(jié)賬，資金滯留賬面，其實(shí)資金已被擠占挪用了，在審計(jì)中，應(yīng)注意對(duì)往來(lái)賬的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其資金活動(dòng)軌跡進(jìn)行清理，到對(duì)方跟蹤核對(duì)；對(duì)內(nèi)部往來(lái)延伸審計(jì)核實(shí)，對(duì)外單位的往來(lái)采取函證核實(shí)，不放過(guò)一絲一毫的蛛絲馬跡，弄清往來(lái)賬戶中存在的疑點(diǎn)。 考試大為你加油
七是從項(xiàng)目管理入手，揭示資金使用的經(jīng)濟(jì)效益及成果，是專(zhuān)項(xiàng)資金的必審內(nèi)容。扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金投入的最終成果反映在工程項(xiàng)目上，工程質(zhì)量好壞，效益大小是關(guān)鍵所在。在審計(jì)中，要以項(xiàng)目建設(shè)為主線，查清資金發(fā)揮的效益性。具體來(lái)說(shuō)，要做到以下幾點(diǎn)：對(duì)資金投入轉(zhuǎn)化為資本運(yùn)用能力的審計(jì)；分析檢查資金的投入未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益或未達(dá)到預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益的原因；對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行檢查，有無(wú)摻雜使假、工程等問(wèn)題。只有這樣，才能確保專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
一是從上級(jí)下達(dá)計(jì)劃項(xiàng)目入手，揭露計(jì)劃項(xiàng)目的變化情況，是專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的基礎(chǔ)，在審計(jì)中存在隨意調(diào)項(xiàng)。主要是掌握省、市下達(dá)分配文件，核定本縣下?lián)苤笜?biāo)。
二是從資金源頭入手，揭露資金分配層次中的問(wèn)題，是扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)主要內(nèi)容。扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的投入大都是以縣級(jí)為主要投向，我縣扶貧資金的來(lái)源多數(shù)是通過(guò)上級(jí)財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)；資金的分配，是在縣財(cái)政局及縣主管部門(mén)分配主要掌握在有資金分配權(quán)的部門(mén)和審批權(quán)的人員手中。由于資金分配的透明度缺乏，導(dǎo)致少數(shù)人利用手中的權(quán)利和職能徇私舞弊，憑人情關(guān)系采取上下串通、張冠李戴、戴帽下達(dá)等方式安排資金，致使資金未出門(mén)就改變了用途。因此，在審計(jì)中，應(yīng)注意資金的分配縱向、橫向銜接關(guān)系，查找資金的來(lái)龍去脈，特別要注意上級(jí)分配的指標(biāo)文件與賬款的核對(duì)，指標(biāo)分配與資金到賬數(shù)的核對(duì)，上級(jí)分配的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途與全縣安排的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途核對(duì)，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中違規(guī)行為。
三是從資金撥付入手，揭示撥付環(huán)節(jié)間的資金差異，是扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的重點(diǎn)。由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)向縣財(cái)政借款較多，財(cái)政撥款時(shí)用扶貧專(zhuān)款抵扣，再者，主管部門(mén)截留、克扣項(xiàng)目單位專(zhuān)項(xiàng)資金，在審計(jì)中，應(yīng)注意逐筆查明資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異的真實(shí)原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動(dòng)的最終去向。
四是從資金運(yùn)動(dòng)變化入手，揭露隱藏的重大違紀(jì)線索，是專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)查找問(wèn)題的突破口。資金的運(yùn)動(dòng)變化，是反映扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中，第一，從賬戶入手，找出隱匿賬戶，從中揭露隱藏的重大違紀(jì)線索。一是從會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，查找撥付資金或?qū)ｍ?xiàng)資金支出的去向，進(jìn)而弄清是否挪用公款為個(gè)人謀利或公款私存以及虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的情況；是否有隱匿賬戶。二是以銀行存款“對(duì)賬單”為基礎(chǔ)，按序時(shí)逐筆勾對(duì)，理清資金流向，賬戶內(nèi)資金的存量的準(zhǔn)確性，賬實(shí)是否相符，查找有無(wú)挪用、貪污的行為。第二，從現(xiàn)金支付流程變化中，揭露專(zhuān)項(xiàng)資金使用的不真實(shí)性的問(wèn)題。一對(duì)出納的現(xiàn)金存量盤(pán)庫(kù)，找出短款或長(zhǎng)款的原因；二對(duì)出納的短期超額庫(kù)存現(xiàn)金或者是現(xiàn)金發(fā)生“紅字”應(yīng)引起注意；三以出納現(xiàn)金的記賬為基礎(chǔ)，核實(shí)每筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性；四對(duì)大額現(xiàn)金支付的項(xiàng)目引起高度重視，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，順藤摸瓜，一查到底。
五是從報(bào)賬原始發(fā)票入手，揭露損公肥私，是扶貧資金審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)時(shí)，對(duì)原材料購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用情況來(lái)到現(xiàn)場(chǎng)了解核對(duì)工程項(xiàng)目，便于對(duì)票據(jù)的審核，要有物資入庫(kù)單、出庫(kù)單、農(nóng)戶領(lǐng)用清冊(cè)方可報(bào)賬；對(duì)以現(xiàn)金方式補(bǔ)助要有農(nóng)戶簽字，在稅務(wù)開(kāi)的票據(jù)的支出，要到稅務(wù)部門(mén)核實(shí)，防止園票，套回現(xiàn)金，特別是大額現(xiàn)金支出，報(bào)賬時(shí)要一律使用正式發(fā)票，如果是對(duì)方現(xiàn)金或收據(jù)，里面必然有假，要想辦法進(jìn)行核對(duì)，堅(jiān)決杜絕白條入賬。
六是從往來(lái)賬戶入手，揭露隱匿貨幣資金和移花接木現(xiàn)象，是扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)不可忽視的關(guān)鍵。目前，有些扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位利用往來(lái)賬戶進(jìn)行作弊，隱匿貨幣資金，把往來(lái)賬戶當(dāng)成“掩體”，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，造成專(zhuān)項(xiàng)資金流失。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：一是利用“預(yù)付工程款”賬戶作為“避風(fēng)港”，將資金不撥付工程項(xiàng)目單位，借助工程單位往來(lái)作“掩護(hù)”；二是虛構(gòu)“應(yīng)付款”作為“蓄水池”，將資金截留，實(shí)際用款單位不存在；三是“待結(jié)算工程款”賬戶成了“調(diào)節(jié)器”，長(zhǎng)期不與工程單位結(jié)賬，資金滯留賬面，其實(shí)資金已被擠占挪用了，在審計(jì)中，應(yīng)注意對(duì)往來(lái)賬的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其資金活動(dòng)軌跡進(jìn)行清理，到對(duì)方跟蹤核對(duì)；對(duì)內(nèi)部往來(lái)延伸審計(jì)核實(shí)，對(duì)外單位的往來(lái)采取函證核實(shí)，不放過(guò)一絲一毫的蛛絲馬跡，弄清往來(lái)賬戶中存在的疑點(diǎn)。 考試大為你加油
七是從項(xiàng)目管理入手，揭示資金使用的經(jīng)濟(jì)效益及成果，是專(zhuān)項(xiàng)資金的必審內(nèi)容。扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金投入的最終成果反映在工程項(xiàng)目上，工程質(zhì)量好壞，效益大小是關(guān)鍵所在。在審計(jì)中，要以項(xiàng)目建設(shè)為主線，查清資金發(fā)揮的效益性。具體來(lái)說(shuō)，要做到以下幾點(diǎn)：對(duì)資金投入轉(zhuǎn)化為資本運(yùn)用能力的審計(jì)；分析檢查資金的投入未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益或未達(dá)到預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益的原因；對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行檢查，有無(wú)摻雜使假、工程等問(wèn)題。只有這樣，才能確保專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。