稅法的作用
稅法的作用包括規(guī)范作用和經(jīng)濟作用
（一）稅法的規(guī)范作用
1、指引作用
2、評價作用
3、預測作用
4、強制作用
5、教育作用
（二）稅法的經(jīng)濟作用
1、 稅法是國家取得財政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)
3、 稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段
4、 稅法是監(jiān)督管理的有力武器
5、 稅法是維護國家權益的重要手段
稅法與其他部門法的關系
稅法與其他部門法的關系
稅法與憲法的關系――稅法是憲法的重要組成部分，憲法是制定稅法的基礎和依據(jù)
稅法與行政法的關系
稅法與經(jīng)濟法的關系
稅法與民商法的關系
稅法與社會法的關系
稅法與民事訴訟法的關系
稅法與刑法的關系
稅法與國際法的關系
依法治稅
1、依法治稅包括依法征稅、依法納稅，從稅務實踐看，我國目前的依法治稅主要是依法征稅
2、依法治稅的基本內(nèi)容：
稅收立法――前提和基礎
稅收執(zhí)法――關鍵
稅收司法――關鍵
協(xié)稅護稅――保障
3、依法治稅的具體目標;
稅收法制基本完備
執(zhí)法行為全面規(guī)范
執(zhí)法監(jiān)督嚴密有力
執(zhí)法保障明顯改善
隊伍素質(zhì)顯著提高
4、依法治稅的實現(xiàn)機制
建立健全規(guī)范的稅收行政立法機制
建立科學、高效的稅收征管機制
建立以執(zhí)法責任制為核心的考核管理機制
建立健全嚴密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制
稅務行政行為
稅務行政行為
1、稅務行政行為的特點
（1）必須是國家稅務管理機關實施的行為
（2）稅務行政行為是國家稅務管理機關行使行政職權或行政職責的行為
（3）稅務行政行為是稅務機關行使的產(chǎn)生法律效果、具有法律意義的行為
2、稅務行政行為的要件
（1）成立要件
主體是依法代表國家行使稅收征收管理職權的國家機關
注：稅務機關的內(nèi)設機構(gòu)不能以自己的名義對外行使稅收征收管理權
稅務行政行為必須以一定的形式表現(xiàn)出來，為行政相對人所知
稅務行政行為直接或間接的影響到了相對人的權益
（2）生效要件
即時生效
受領生效：行政行為從書面通知送達到相對人處開始生效。送達有直接送達、留置送達、
委托送達、郵寄送達
附條件生效：
（3）合法要件
主體合法、權限合法、內(nèi)容合法、程序合法、形式合法
3、稅務行政行為的分類
（1）按對象分
抽象稅務行政行為――制定行政規(guī)范的行政行為
具體稅務行政行為―――采取行政措施行為（稅款征收、檢查、強制執(zhí)行、行政處罰等）
（2）以受法律約束的程度為標準
羈束稅務行政行為―――受法律嚴格約束（征稅行為）
自由裁量稅務行政行為－自由斟酌、權衡（稅務行政處罰）
（3）以是否具備一定的法定程序為標準
要式稅務行政行為――――必須按一定方式和程序?qū)嵤?BR> 非要式稅務行政行為―――不是必須具備一定特定形式或程序
稅務行政行為以要式為原則，非要式僅限于特定場合或特定條件
（4）以是否需稅務相對人事先提出申請為標準劃分
依職權稅務行政行為――征稅行為
依申請稅務行政行為――稅務行政復議
（5）以是否必須為稅務管理相對人所了解
須受領稅務行政行為 ―――稅務行政處罰行為
不須受領稅務行政行為―――征稅行為
4、稅務行政行為的內(nèi)容
（1）設定權利和義務――如稅務機關委托代征行為
（2）實現(xiàn)權利和義務――稅務行政處罰實現(xiàn)稅務行政處罰權；通過征稅使納稅人履行義務
（3）剝奪、限制權利和減免義務―對違法相對人給予懲處；稅務行政許可、稅務行政決定
（4）確認和恢復權利義務―稅務行政確認；稅務行政裁決；稅務行政復議；稅務行政賠償
（5）確認或變更法律地位
5、稅務行政行為的監(jiān)督
（1）監(jiān)督特點：主體廣泛；對象特定；全面性
（2）、稅務行政行為監(jiān)督的種類
以監(jiān)督主體與監(jiān)督對象之間的關系分為：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督
以監(jiān)督的時間順序為標準分為：事前（稅收規(guī)范性文件會簽制度）、事中（稅務重大案件集體審理制度）和事后監(jiān)督（稅務執(zhí)法檢查制度）
以監(jiān)督對象為標準分為：對抽象行政行為的監(jiān)督和對具體行政行為的監(jiān)督
（3）、幾種稅務行政行為監(jiān)督方式和特點
權力機關監(jiān)督――包括對稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范性文件的監(jiān)督
特點：對象特定；方式單一（以撤銷為主，一般不以變更為監(jiān)督方式）
監(jiān)督機制的非經(jīng)常性
行政主體的監(jiān)督――包括稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范性文件的監(jiān)督
特點：監(jiān)督與被監(jiān)督的隸屬關系（領導與被領導）；客體的廣泛性；方式的多樣性
司法機關的監(jiān)督――包括對稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范文件的審判監(jiān)督
特點：監(jiān)督的被動性；監(jiān)督的最終性；經(jīng)常性；有限性
稅務行政許可
稅務行政許可
1、 稅務行政許可的特征
依申請
依法審查
外部行政法律關系
要式行政行為
2、稅務行政許可的范圍
指定企業(yè)印制發(fā)票
對發(fā)票使用和管理的審核
對發(fā)票領購資格的審核
對增值稅防偽稅控系統(tǒng)開票限額的審批
建立收支憑證粘貼簿、；進貨銷貨登記或者使用稅控裝置的審批
印花稅票代售許可
3、稅務行政許可的實施機關――具有行政許可權的稅務機關
4、稅務行政許可的實施程序
公示許可
提出申請
受理申請
審查―――聽證不是作出許可決定的必經(jīng)程序
決定
變更與延續(xù)
特別規(guī)定：發(fā)票領購簿一次批準，長期有效
稅法的作用包括規(guī)范作用和經(jīng)濟作用
（一）稅法的規(guī)范作用
1、指引作用
2、評價作用
3、預測作用
4、強制作用
5、教育作用
（二）稅法的經(jīng)濟作用
1、 稅法是國家取得財政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)
3、 稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段
4、 稅法是監(jiān)督管理的有力武器
5、 稅法是維護國家權益的重要手段
稅法與其他部門法的關系
稅法與其他部門法的關系
稅法與憲法的關系――稅法是憲法的重要組成部分，憲法是制定稅法的基礎和依據(jù)
稅法與行政法的關系
稅法與經(jīng)濟法的關系
稅法與民商法的關系
稅法與社會法的關系
稅法與民事訴訟法的關系
稅法與刑法的關系
稅法與國際法的關系
依法治稅
1、依法治稅包括依法征稅、依法納稅，從稅務實踐看，我國目前的依法治稅主要是依法征稅
2、依法治稅的基本內(nèi)容：
稅收立法――前提和基礎
稅收執(zhí)法――關鍵
稅收司法――關鍵
協(xié)稅護稅――保障
3、依法治稅的具體目標;
稅收法制基本完備
執(zhí)法行為全面規(guī)范
執(zhí)法監(jiān)督嚴密有力
執(zhí)法保障明顯改善
隊伍素質(zhì)顯著提高
4、依法治稅的實現(xiàn)機制
建立健全規(guī)范的稅收行政立法機制
建立科學、高效的稅收征管機制
建立以執(zhí)法責任制為核心的考核管理機制
建立健全嚴密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制
稅務行政行為
稅務行政行為
1、稅務行政行為的特點
（1）必須是國家稅務管理機關實施的行為
（2）稅務行政行為是國家稅務管理機關行使行政職權或行政職責的行為
（3）稅務行政行為是稅務機關行使的產(chǎn)生法律效果、具有法律意義的行為
2、稅務行政行為的要件
（1）成立要件
主體是依法代表國家行使稅收征收管理職權的國家機關
注：稅務機關的內(nèi)設機構(gòu)不能以自己的名義對外行使稅收征收管理權
稅務行政行為必須以一定的形式表現(xiàn)出來，為行政相對人所知
稅務行政行為直接或間接的影響到了相對人的權益
（2）生效要件
即時生效
受領生效：行政行為從書面通知送達到相對人處開始生效。送達有直接送達、留置送達、
委托送達、郵寄送達
附條件生效：
（3）合法要件
主體合法、權限合法、內(nèi)容合法、程序合法、形式合法
3、稅務行政行為的分類
（1）按對象分
抽象稅務行政行為――制定行政規(guī)范的行政行為
具體稅務行政行為―――采取行政措施行為（稅款征收、檢查、強制執(zhí)行、行政處罰等）
（2）以受法律約束的程度為標準
羈束稅務行政行為―――受法律嚴格約束（征稅行為）
自由裁量稅務行政行為－自由斟酌、權衡（稅務行政處罰）
（3）以是否具備一定的法定程序為標準
要式稅務行政行為――――必須按一定方式和程序?qū)嵤?BR> 非要式稅務行政行為―――不是必須具備一定特定形式或程序
稅務行政行為以要式為原則，非要式僅限于特定場合或特定條件
（4）以是否需稅務相對人事先提出申請為標準劃分
依職權稅務行政行為――征稅行為
依申請稅務行政行為――稅務行政復議
（5）以是否必須為稅務管理相對人所了解
須受領稅務行政行為 ―――稅務行政處罰行為
不須受領稅務行政行為―――征稅行為
4、稅務行政行為的內(nèi)容
（1）設定權利和義務――如稅務機關委托代征行為
（2）實現(xiàn)權利和義務――稅務行政處罰實現(xiàn)稅務行政處罰權；通過征稅使納稅人履行義務
（3）剝奪、限制權利和減免義務―對違法相對人給予懲處；稅務行政許可、稅務行政決定
（4）確認和恢復權利義務―稅務行政確認；稅務行政裁決；稅務行政復議；稅務行政賠償
（5）確認或變更法律地位
5、稅務行政行為的監(jiān)督
（1）監(jiān)督特點：主體廣泛；對象特定；全面性
（2）、稅務行政行為監(jiān)督的種類
以監(jiān)督主體與監(jiān)督對象之間的關系分為：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督
以監(jiān)督的時間順序為標準分為：事前（稅收規(guī)范性文件會簽制度）、事中（稅務重大案件集體審理制度）和事后監(jiān)督（稅務執(zhí)法檢查制度）
以監(jiān)督對象為標準分為：對抽象行政行為的監(jiān)督和對具體行政行為的監(jiān)督
（3）、幾種稅務行政行為監(jiān)督方式和特點
權力機關監(jiān)督――包括對稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范性文件的監(jiān)督
特點：對象特定；方式單一（以撤銷為主，一般不以變更為監(jiān)督方式）
監(jiān)督機制的非經(jīng)常性
行政主體的監(jiān)督――包括稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范性文件的監(jiān)督
特點：監(jiān)督與被監(jiān)督的隸屬關系（領導與被領導）；客體的廣泛性；方式的多樣性
司法機關的監(jiān)督――包括對稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范文件的審判監(jiān)督
特點：監(jiān)督的被動性；監(jiān)督的最終性；經(jīng)常性；有限性
稅務行政許可
稅務行政許可
1、 稅務行政許可的特征
依申請
依法審查
外部行政法律關系
要式行政行為
2、稅務行政許可的范圍
指定企業(yè)印制發(fā)票
對發(fā)票使用和管理的審核
對發(fā)票領購資格的審核
對增值稅防偽稅控系統(tǒng)開票限額的審批
建立收支憑證粘貼簿、；進貨銷貨登記或者使用稅控裝置的審批
印花稅票代售許可
3、稅務行政許可的實施機關――具有行政許可權的稅務機關
4、稅務行政許可的實施程序
公示許可
提出申請
受理申請
審查―――聽證不是作出許可決定的必經(jīng)程序
決定
變更與延續(xù)
特別規(guī)定：發(fā)票領購簿一次批準，長期有效