本課程總體結(jié)構(gòu)
2005年《稅法Ⅰ》教材共8章，今年新增第四章城建稅和第八章關(guān)稅。根據(jù)歷年試題分析，重要的是增值稅、消費稅、營業(yè)稅?？碱}中各種題型都會涉及，特別是計算題和綜合題主要圍繞這三個稅，三稅合計能達到100分左右，占總分數(shù)70%左右；其次是稅法基本原理，考題均出現(xiàn)在單選、多選題，不過近年這部分內(nèi)容分數(shù)有所下降，一般在20分以內(nèi)；再次是五至八章，包括城建稅、資源稅、車輛購置稅、關(guān)稅，這四章主要是單選、多選題型，但與三個主稅結(jié)合也可能出現(xiàn)在計算、綜合題型中，但題量和分值都很少，四章預(yù)計20分左右。
本課程重點、難點
增值稅類考題中，一般納稅人應(yīng)納稅額計算，是歷年計算題、綜合題命題焦點，其中第五節(jié)“銷項稅額和進項稅額”中所述全部內(nèi)容都必須掌握。
1.銷項稅額的關(guān)鍵是確定銷售額。
（1）一般銷售方式的銷售額：銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用(如手續(xù)費、包裝物租金、運輸裝卸費等)，不論是價款還是外價費用均應(yīng)是不含稅價格。
（2）特殊銷售方式下的銷售額：①折扣方式銷售：折扣銷售關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，在同一張發(fā)票上分別注明的，按減除折扣額后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣，折扣額不得從銷售額中減除；②以舊換新銷售：以新貨物價格確定銷售額（金銀首飾以實際收取的不含增值稅價款為計稅銷售額）；③以物易物銷售：雙方均應(yīng)開具發(fā)票，但對換入新貨物能否抵扣進項稅額要看是否取得專用發(fā)票等；④包裝物押金逾期征稅時，應(yīng)換算為不含稅價格，酒類產(chǎn)品（除黃酒、啤酒外）包裝物押金只要收取，增值稅、消費稅都要交；⑤銷售舊貨，一律按4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值的按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。
（3）視同銷售銷售額確定：無同類貨物平均售價，用組成計稅價格確定銷售額，組價＝成本×(1+成本利潤率)。組價公式中如果沒有從價征收的消費稅稅金或只有單一從量征收的消費稅（如啤酒、黃酒），成本利潤率為10%；組價公式中如果有從價征收的消費稅稅金，成本利潤率按消費稅法規(guī)定確定。
2.進項稅額抵扣。（1）準(zhǔn)予以票抵扣和計算抵扣的進項稅額，其中三種計算扣稅是難點。外購免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價的13%計算扣稅；購銷貨物支付給運輸企業(yè)的運費按7%計算扣稅（包括外購免稅農(nóng)產(chǎn)品）；生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位收購免稅廢舊物資按普通發(fā)票上的收購價格依10%計算扣稅。
（2）不得抵扣進項稅額與進項稅額轉(zhuǎn)出處理：掌握不得抵扣規(guī)定（教材P87第3~8項）。特別注意：購進貨物在購進當(dāng)期進項稅額已抵扣；發(fā)生不得抵扣的3~8項時，需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出方法：一是按原實際抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出；二是無法準(zhǔn)確確定原實際抵扣的進項稅額的，按當(dāng)期實際成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。
3.出口退稅的“免抵退”計算，今年教材增加了多個例題，因而其應(yīng)用可采用計算題、綜合題方式命題。運用“免抵退”方法，關(guān)鍵是步驟、思路要清楚，基本步驟分五步：第一步，計算當(dāng)期免抵退稅不得免抵稅額；第二步，計算當(dāng)期應(yīng)納稅額；第三步，計算當(dāng)期免抵退稅額；第四步，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額；第五步，擠兌出當(dāng)期免抵稅額。如果有免稅購進料件，還要在第一步和第三步中計算各自的抵減額。
增值稅中其他內(nèi)容還很多，主要以單選、多選題進行考核，目的在于考核政策本身是否清楚，因而題目比較直觀。
消費稅考題中，計算性問題很多，主要從四個層次來掌握。
1.消費稅的三種計稅方法：從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅，對不同應(yīng)稅消費品選擇不同計稅方法。其中確定計稅銷售額是關(guān)鍵，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額，計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。對應(yīng)稅消費品同時計算消費稅與增值稅的題目，每年考題都會出大題。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算。從價計征時，無售價應(yīng)組價，組價=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1－消費稅稅率)。對復(fù)合計稅辦法征收消費稅的應(yīng)稅消費品，組價時成本利潤率按消費稅法規(guī)定確定、而且不考慮從量計征的消費稅稅額。這一組價也是計算本環(huán)節(jié)增值稅的計稅依據(jù)。
舉例，某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廣告樣品，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價，則應(yīng)納消費稅：2000×0.5+12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%=9800（元）；（注：組價中不含從量征收的消費稅）
應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×17%=5984（元）。
3.委托加工應(yīng)稅消費品：由受托方代收代繳消費稅，受托方?jīng)]有同類消費品的售價、用組成計稅價格為依據(jù)計稅，組價=（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率），其中加工費包括代墊輔料成本，不包括向委托方收取的增值稅，也不包括代收代繳的消費稅。受托方除代收代繳消費稅外，還應(yīng)交納增值稅，應(yīng)納增值稅=加工費×17%，加工費范圍同上。
4.列舉的七項應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除已納消費稅。
進口貨物征稅問題——進口應(yīng)稅消費品進口環(huán)節(jié)三稅計算。
1.進口關(guān)稅計算：計稅依據(jù)為完稅價格。完稅價格是以成交價格為基礎(chǔ)，對實付或應(yīng)付價格進行有關(guān)調(diào)整，應(yīng)計入完稅價格的有六項，不計入完稅價格的有三項，均應(yīng)全面掌握。
對進口貨物運費、保險費應(yīng)計入完稅價格，無法確定發(fā)生金額，運費按相同或類似業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例估算，保險費按“貨價加運費”的3‰估算。
2.進口消費稅計算：進口環(huán)節(jié)消費稅有從價、從量、復(fù)合計稅三種方法。
其中從價計征的組價重要，進口消費稅組價=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率），進口消費稅=組價×消費稅稅率。
進口糧食白酒、薯類白酒、卷煙，進口消費稅實行復(fù)合計稅，其中進口卷煙消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）×30%或45%＋進口數(shù)量×150元/箱。
3.進口增值稅計算：進口消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）×17%
營業(yè)稅征稅范圍與計稅營業(yè)額的確定問題。
1.征稅范圍：營業(yè)稅按行業(yè)劃分有9個稅目，每個稅目都規(guī)定有具體的征稅范圍。學(xué)習(xí)時應(yīng)與營業(yè)稅減免稅項目結(jié)合起來，還要與增值稅征稅范圍相區(qū)別，熟悉兼營與混合銷售的稅務(wù)處理。
除上述圍繞計算、綜合題的要點外，單選題、多選題共計100分，考點比較分散，應(yīng)全面復(fù)習(xí)；同時加強速度訓(xùn)練，關(guān)注今年新增內(nèi)容。
2005年《稅法Ⅰ》教材共8章，今年新增第四章城建稅和第八章關(guān)稅。根據(jù)歷年試題分析，重要的是增值稅、消費稅、營業(yè)稅?？碱}中各種題型都會涉及，特別是計算題和綜合題主要圍繞這三個稅，三稅合計能達到100分左右，占總分數(shù)70%左右；其次是稅法基本原理，考題均出現(xiàn)在單選、多選題，不過近年這部分內(nèi)容分數(shù)有所下降，一般在20分以內(nèi)；再次是五至八章，包括城建稅、資源稅、車輛購置稅、關(guān)稅，這四章主要是單選、多選題型，但與三個主稅結(jié)合也可能出現(xiàn)在計算、綜合題型中，但題量和分值都很少，四章預(yù)計20分左右。
本課程重點、難點
增值稅類考題中，一般納稅人應(yīng)納稅額計算，是歷年計算題、綜合題命題焦點，其中第五節(jié)“銷項稅額和進項稅額”中所述全部內(nèi)容都必須掌握。
1.銷項稅額的關(guān)鍵是確定銷售額。
（1）一般銷售方式的銷售額：銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用(如手續(xù)費、包裝物租金、運輸裝卸費等)，不論是價款還是外價費用均應(yīng)是不含稅價格。
（2）特殊銷售方式下的銷售額：①折扣方式銷售：折扣銷售關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，在同一張發(fā)票上分別注明的，按減除折扣額后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣，折扣額不得從銷售額中減除；②以舊換新銷售：以新貨物價格確定銷售額（金銀首飾以實際收取的不含增值稅價款為計稅銷售額）；③以物易物銷售：雙方均應(yīng)開具發(fā)票，但對換入新貨物能否抵扣進項稅額要看是否取得專用發(fā)票等；④包裝物押金逾期征稅時，應(yīng)換算為不含稅價格，酒類產(chǎn)品（除黃酒、啤酒外）包裝物押金只要收取，增值稅、消費稅都要交；⑤銷售舊貨，一律按4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值的按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。
（3）視同銷售銷售額確定：無同類貨物平均售價，用組成計稅價格確定銷售額，組價＝成本×(1+成本利潤率)。組價公式中如果沒有從價征收的消費稅稅金或只有單一從量征收的消費稅（如啤酒、黃酒），成本利潤率為10%；組價公式中如果有從價征收的消費稅稅金，成本利潤率按消費稅法規(guī)定確定。
2.進項稅額抵扣。（1）準(zhǔn)予以票抵扣和計算抵扣的進項稅額，其中三種計算扣稅是難點。外購免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價的13%計算扣稅；購銷貨物支付給運輸企業(yè)的運費按7%計算扣稅（包括外購免稅農(nóng)產(chǎn)品）；生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位收購免稅廢舊物資按普通發(fā)票上的收購價格依10%計算扣稅。
（2）不得抵扣進項稅額與進項稅額轉(zhuǎn)出處理：掌握不得抵扣規(guī)定（教材P87第3~8項）。特別注意：購進貨物在購進當(dāng)期進項稅額已抵扣；發(fā)生不得抵扣的3~8項時，需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出方法：一是按原實際抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出；二是無法準(zhǔn)確確定原實際抵扣的進項稅額的，按當(dāng)期實際成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。
3.出口退稅的“免抵退”計算，今年教材增加了多個例題，因而其應(yīng)用可采用計算題、綜合題方式命題。運用“免抵退”方法，關(guān)鍵是步驟、思路要清楚，基本步驟分五步：第一步，計算當(dāng)期免抵退稅不得免抵稅額；第二步，計算當(dāng)期應(yīng)納稅額；第三步，計算當(dāng)期免抵退稅額；第四步，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額；第五步，擠兌出當(dāng)期免抵稅額。如果有免稅購進料件，還要在第一步和第三步中計算各自的抵減額。
增值稅中其他內(nèi)容還很多，主要以單選、多選題進行考核，目的在于考核政策本身是否清楚，因而題目比較直觀。
消費稅考題中，計算性問題很多，主要從四個層次來掌握。
1.消費稅的三種計稅方法：從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅，對不同應(yīng)稅消費品選擇不同計稅方法。其中確定計稅銷售額是關(guān)鍵，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額，計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。對應(yīng)稅消費品同時計算消費稅與增值稅的題目，每年考題都會出大題。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算。從價計征時，無售價應(yīng)組價，組價=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1－消費稅稅率)。對復(fù)合計稅辦法征收消費稅的應(yīng)稅消費品，組價時成本利潤率按消費稅法規(guī)定確定、而且不考慮從量計征的消費稅稅額。這一組價也是計算本環(huán)節(jié)增值稅的計稅依據(jù)。
舉例，某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廣告樣品，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價，則應(yīng)納消費稅：2000×0.5+12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%=9800（元）；（注：組價中不含從量征收的消費稅）
應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×17%=5984（元）。
3.委托加工應(yīng)稅消費品：由受托方代收代繳消費稅，受托方?jīng)]有同類消費品的售價、用組成計稅價格為依據(jù)計稅，組價=（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率），其中加工費包括代墊輔料成本，不包括向委托方收取的增值稅，也不包括代收代繳的消費稅。受托方除代收代繳消費稅外，還應(yīng)交納增值稅，應(yīng)納增值稅=加工費×17%，加工費范圍同上。
4.列舉的七項應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除已納消費稅。
進口貨物征稅問題——進口應(yīng)稅消費品進口環(huán)節(jié)三稅計算。
1.進口關(guān)稅計算：計稅依據(jù)為完稅價格。完稅價格是以成交價格為基礎(chǔ)，對實付或應(yīng)付價格進行有關(guān)調(diào)整，應(yīng)計入完稅價格的有六項，不計入完稅價格的有三項，均應(yīng)全面掌握。
對進口貨物運費、保險費應(yīng)計入完稅價格，無法確定發(fā)生金額，運費按相同或類似業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例估算，保險費按“貨價加運費”的3‰估算。
2.進口消費稅計算：進口環(huán)節(jié)消費稅有從價、從量、復(fù)合計稅三種方法。
其中從價計征的組價重要，進口消費稅組價=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率），進口消費稅=組價×消費稅稅率。
進口糧食白酒、薯類白酒、卷煙，進口消費稅實行復(fù)合計稅，其中進口卷煙消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）×30%或45%＋進口數(shù)量×150元/箱。
3.進口增值稅計算：進口消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）×17%
營業(yè)稅征稅范圍與計稅營業(yè)額的確定問題。
1.征稅范圍：營業(yè)稅按行業(yè)劃分有9個稅目，每個稅目都規(guī)定有具體的征稅范圍。學(xué)習(xí)時應(yīng)與營業(yè)稅減免稅項目結(jié)合起來，還要與增值稅征稅范圍相區(qū)別，熟悉兼營與混合銷售的稅務(wù)處理。
除上述圍繞計算、綜合題的要點外，單選題、多選題共計100分，考點比較分散，應(yīng)全面復(fù)習(xí)；同時加強速度訓(xùn)練，關(guān)注今年新增內(nèi)容。