本課程總體結(jié)構(gòu)
2005年《稅法Ⅰ》教材共8章，今年新增第四章城建稅和第八章關(guān)稅。根據(jù)歷年試題分析，重要的是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅?？碱}中各種題型都會涉及，特別是計算題和綜合題主要圍繞這三個稅，三稅合計能達(dá)到100分左右，占總分?jǐn)?shù)70%左右；其次是稅法基本原理，考題均出現(xiàn)在單選、多選題，不過近年這部分內(nèi)容分?jǐn)?shù)有所下降，一般在20分以內(nèi)；再次是五至八章，包括城建稅、資源稅、車輛購置稅、關(guān)稅，這四章主要是單選、多選題型，但與三個主稅結(jié)合也可能出現(xiàn)在計算、綜合題型中，但題量和分值都很少，四章預(yù)計20分左右。
本課程重點、難點
增值稅類考題中，一般納稅人應(yīng)納稅額計算，是歷年計算題、綜合題命題焦點，其中第五節(jié)“銷項稅額和進(jìn)項稅額”中所述全部內(nèi)容都必須掌握。
1.銷項稅額的關(guān)鍵是確定銷售額。
（1）一般銷售方式的銷售額：銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)，不論是價款還是外價費(fèi)用均應(yīng)是不含稅價格。
（2）特殊銷售方式下的銷售額：①折扣方式銷售：折扣銷售關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，在同一張發(fā)票上分別注明的，按減除折扣額后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣，折扣額不得從銷售額中減除；②以舊換新銷售：以新貨物價格確定銷售額（金銀首飾以實際收取的不含增值稅價款為計稅銷售額）；③以物易物銷售：雙方均應(yīng)開具發(fā)票，但對換入新貨物能否抵扣進(jìn)項稅額要看是否取得專用發(fā)票等；④包裝物押金逾期征稅時，應(yīng)換算為不含稅價格，酒類產(chǎn)品（除黃酒、啤酒外）包裝物押金只要收取，增值稅、消費(fèi)稅都要交；⑤銷售舊貨，一律按4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值的按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。
（3）視同銷售銷售額確定：無同類貨物平均售價，用組成計稅價格確定銷售額，組價＝成本×(1+成本利潤率)。組價公式中如果沒有從價征收的消費(fèi)稅稅金或只有單一從量征收的消費(fèi)稅（如啤酒、黃酒），成本利潤率為10%；組價公式中如果有從價征收的消費(fèi)稅稅金，成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定。
2.進(jìn)項稅額抵扣。（1）準(zhǔn)予以票抵扣和計算抵扣的進(jìn)項稅額，其中三種計算扣稅是難點。外購免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價的13%計算扣稅；購銷貨物支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)按7%計算扣稅（包括外購免稅農(nóng)產(chǎn)品）；生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位收購免稅廢舊物資按普通發(fā)票上的收購價格依10%計算扣稅。
（2）不得抵扣進(jìn)項稅額與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：掌握不得抵扣規(guī)定（教材P87第3~8項）。特別注意：購進(jìn)貨物在購進(jìn)當(dāng)期進(jìn)項稅額已抵扣；發(fā)生不得抵扣的3~8項時，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出方法：一是按原實際抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；二是無法準(zhǔn)確確定原實際抵扣的進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。
3.出口退稅的“免抵退”計算，今年教材增加了多個例題，因而其應(yīng)用可采用計算題、綜合題方式命題。運(yùn)用“免抵退”方法，關(guān)鍵是步驟、思路要清楚，基本步驟分五步：第一步，計算當(dāng)期免抵退稅不得免抵稅額；第二步，計算當(dāng)期應(yīng)納稅額；第三步，計算當(dāng)期免抵退稅額；第四步，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額；第五步，擠兌出當(dāng)期免抵稅額。如果有免稅購進(jìn)料件，還要在第一步和第三步中計算各自的抵減額。
增值稅中其他內(nèi)容還很多，主要以單選、多選題進(jìn)行考核，目的在于考核政策本身是否清楚，因而題目比較直觀。
消費(fèi)稅考題中，計算性問題很多，主要從四個層次來掌握。
1.消費(fèi)稅的三種計稅方法：從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅，對不同應(yīng)稅消費(fèi)品選擇不同計稅方法。其中確定計稅銷售額是關(guān)鍵，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，價款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額，計算消費(fèi)稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。對應(yīng)稅消費(fèi)品同時計算消費(fèi)稅與增值稅的題目，每年考題都會出大題。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計算。從價計征時，無售價應(yīng)組價，組價=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1－消費(fèi)稅稅率)。對復(fù)合計稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價時成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定、而且不考慮從量計征的消費(fèi)稅稅額。這一組價也是計算本環(huán)節(jié)增值稅的計稅依據(jù)。
舉例，某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廣告樣品，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價，則應(yīng)納消費(fèi)稅：2000×0.5+12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%=9800（元）；（注：組價中不含從量征收的消費(fèi)稅）
應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×17%=5984（元）。
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的售價、用組成計稅價格為依據(jù)計稅，組價=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率），其中加工費(fèi)包括代墊輔料成本，不包括向委托方收取的增值稅，也不包括代收代繳的消費(fèi)稅。受托方除代收代繳消費(fèi)稅外，還應(yīng)交納增值稅，應(yīng)納增值稅=加工費(fèi)×17%，加工費(fèi)范圍同上。
4.列舉的七項應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。
進(jìn)口貨物征稅問題——進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)三稅計算。
1.進(jìn)口關(guān)稅計算：計稅依據(jù)為完稅價格。完稅價格是以成交價格為基礎(chǔ)，對實付或應(yīng)付價格進(jìn)行有關(guān)調(diào)整，應(yīng)計入完稅價格的有六項，不計入完稅價格的有三項，均應(yīng)全面掌握。
對進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)計入完稅價格，無法確定發(fā)生金額，運(yùn)費(fèi)按相同或類似業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例估算，保險費(fèi)按“貨價加運(yùn)費(fèi)”的3‰估算。
2.進(jìn)口消費(fèi)稅計算：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅有從價、從量、復(fù)合計稅三種方法。
其中從價計征的組價重要，進(jìn)口消費(fèi)稅組價=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率），進(jìn)口消費(fèi)稅=組價×消費(fèi)稅稅率。
進(jìn)口糧食白酒、薯類白酒、卷煙，進(jìn)口消費(fèi)稅實行復(fù)合計稅，其中進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）×30%或45%＋進(jìn)口數(shù)量×150元/箱。
3.進(jìn)口增值稅計算：進(jìn)口消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×17%
營業(yè)稅征稅范圍與計稅營業(yè)額的確定問題。
1.征稅范圍：營業(yè)稅按行業(yè)劃分有9個稅目，每個稅目都規(guī)定有具體的征稅范圍。學(xué)習(xí)時應(yīng)與營業(yè)稅減免稅項目結(jié)合起來，還要與增值稅征稅范圍相區(qū)別，熟悉兼營與混合銷售的稅務(wù)處理。
除上述圍繞計算、綜合題的要點外，單選題、多選題共計100分，考點比較分散，應(yīng)全面復(fù)習(xí)；同時加強(qiáng)速度訓(xùn)練，關(guān)注今年新增內(nèi)容。
2005年《稅法Ⅰ》教材共8章，今年新增第四章城建稅和第八章關(guān)稅。根據(jù)歷年試題分析，重要的是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅?？碱}中各種題型都會涉及，特別是計算題和綜合題主要圍繞這三個稅，三稅合計能達(dá)到100分左右，占總分?jǐn)?shù)70%左右；其次是稅法基本原理，考題均出現(xiàn)在單選、多選題，不過近年這部分內(nèi)容分?jǐn)?shù)有所下降，一般在20分以內(nèi)；再次是五至八章，包括城建稅、資源稅、車輛購置稅、關(guān)稅，這四章主要是單選、多選題型，但與三個主稅結(jié)合也可能出現(xiàn)在計算、綜合題型中，但題量和分值都很少，四章預(yù)計20分左右。
本課程重點、難點
增值稅類考題中，一般納稅人應(yīng)納稅額計算，是歷年計算題、綜合題命題焦點，其中第五節(jié)“銷項稅額和進(jìn)項稅額”中所述全部內(nèi)容都必須掌握。
1.銷項稅額的關(guān)鍵是確定銷售額。
（1）一般銷售方式的銷售額：銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)，不論是價款還是外價費(fèi)用均應(yīng)是不含稅價格。
（2）特殊銷售方式下的銷售額：①折扣方式銷售：折扣銷售關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，在同一張發(fā)票上分別注明的，按減除折扣額后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣，折扣額不得從銷售額中減除；②以舊換新銷售：以新貨物價格確定銷售額（金銀首飾以實際收取的不含增值稅價款為計稅銷售額）；③以物易物銷售：雙方均應(yīng)開具發(fā)票，但對換入新貨物能否抵扣進(jìn)項稅額要看是否取得專用發(fā)票等；④包裝物押金逾期征稅時，應(yīng)換算為不含稅價格，酒類產(chǎn)品（除黃酒、啤酒外）包裝物押金只要收取，增值稅、消費(fèi)稅都要交；⑤銷售舊貨，一律按4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值的按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。
（3）視同銷售銷售額確定：無同類貨物平均售價，用組成計稅價格確定銷售額，組價＝成本×(1+成本利潤率)。組價公式中如果沒有從價征收的消費(fèi)稅稅金或只有單一從量征收的消費(fèi)稅（如啤酒、黃酒），成本利潤率為10%；組價公式中如果有從價征收的消費(fèi)稅稅金，成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定。
2.進(jìn)項稅額抵扣。（1）準(zhǔn)予以票抵扣和計算抵扣的進(jìn)項稅額，其中三種計算扣稅是難點。外購免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價的13%計算扣稅；購銷貨物支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)按7%計算扣稅（包括外購免稅農(nóng)產(chǎn)品）；生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位收購免稅廢舊物資按普通發(fā)票上的收購價格依10%計算扣稅。
（2）不得抵扣進(jìn)項稅額與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：掌握不得抵扣規(guī)定（教材P87第3~8項）。特別注意：購進(jìn)貨物在購進(jìn)當(dāng)期進(jìn)項稅額已抵扣；發(fā)生不得抵扣的3~8項時，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出方法：一是按原實際抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；二是無法準(zhǔn)確確定原實際抵扣的進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。
3.出口退稅的“免抵退”計算，今年教材增加了多個例題，因而其應(yīng)用可采用計算題、綜合題方式命題。運(yùn)用“免抵退”方法，關(guān)鍵是步驟、思路要清楚，基本步驟分五步：第一步，計算當(dāng)期免抵退稅不得免抵稅額；第二步，計算當(dāng)期應(yīng)納稅額；第三步，計算當(dāng)期免抵退稅額；第四步，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額；第五步，擠兌出當(dāng)期免抵稅額。如果有免稅購進(jìn)料件，還要在第一步和第三步中計算各自的抵減額。
增值稅中其他內(nèi)容還很多，主要以單選、多選題進(jìn)行考核，目的在于考核政策本身是否清楚，因而題目比較直觀。
消費(fèi)稅考題中，計算性問題很多，主要從四個層次來掌握。
1.消費(fèi)稅的三種計稅方法：從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅，對不同應(yīng)稅消費(fèi)品選擇不同計稅方法。其中確定計稅銷售額是關(guān)鍵，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，價款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額，計算消費(fèi)稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。對應(yīng)稅消費(fèi)品同時計算消費(fèi)稅與增值稅的題目，每年考題都會出大題。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計算。從價計征時，無售價應(yīng)組價，組價=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1－消費(fèi)稅稅率)。對復(fù)合計稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價時成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定、而且不考慮從量計征的消費(fèi)稅稅額。這一組價也是計算本環(huán)節(jié)增值稅的計稅依據(jù)。
舉例，某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廣告樣品，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價，則應(yīng)納消費(fèi)稅：2000×0.5+12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%=9800（元）；（注：組價中不含從量征收的消費(fèi)稅）
應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×17%=5984（元）。
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的售價、用組成計稅價格為依據(jù)計稅，組價=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率），其中加工費(fèi)包括代墊輔料成本，不包括向委托方收取的增值稅，也不包括代收代繳的消費(fèi)稅。受托方除代收代繳消費(fèi)稅外，還應(yīng)交納增值稅，應(yīng)納增值稅=加工費(fèi)×17%，加工費(fèi)范圍同上。
4.列舉的七項應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。
進(jìn)口貨物征稅問題——進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)三稅計算。
1.進(jìn)口關(guān)稅計算：計稅依據(jù)為完稅價格。完稅價格是以成交價格為基礎(chǔ)，對實付或應(yīng)付價格進(jìn)行有關(guān)調(diào)整，應(yīng)計入完稅價格的有六項，不計入完稅價格的有三項，均應(yīng)全面掌握。
對進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)計入完稅價格，無法確定發(fā)生金額，運(yùn)費(fèi)按相同或類似業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例估算，保險費(fèi)按“貨價加運(yùn)費(fèi)”的3‰估算。
2.進(jìn)口消費(fèi)稅計算：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅有從價、從量、復(fù)合計稅三種方法。
其中從價計征的組價重要，進(jìn)口消費(fèi)稅組價=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率），進(jìn)口消費(fèi)稅=組價×消費(fèi)稅稅率。
進(jìn)口糧食白酒、薯類白酒、卷煙，進(jìn)口消費(fèi)稅實行復(fù)合計稅，其中進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）×30%或45%＋進(jìn)口數(shù)量×150元/箱。
3.進(jìn)口增值稅計算：進(jìn)口消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×17%
營業(yè)稅征稅范圍與計稅營業(yè)額的確定問題。
1.征稅范圍：營業(yè)稅按行業(yè)劃分有9個稅目，每個稅目都規(guī)定有具體的征稅范圍。學(xué)習(xí)時應(yīng)與營業(yè)稅減免稅項目結(jié)合起來，還要與增值稅征稅范圍相區(qū)別，熟悉兼營與混合銷售的稅務(wù)處理。
除上述圍繞計算、綜合題的要點外，單選題、多選題共計100分，考點比較分散，應(yīng)全面復(fù)習(xí)；同時加強(qiáng)速度訓(xùn)練，關(guān)注今年新增內(nèi)容。