2003年11月底，湖北省?？悼h國稅局在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，某農(nóng)機公司在納稅申報中，將農(nóng)機、農(nóng)機零配件混在一起計入銷售收入，按“農(nóng)用機械”申報減免稅?；槿藛T通過詳查購進發(fā)票、盤點倉庫實物，將農(nóng)機、農(nóng)機零配件銷售區(qū)分開，將農(nóng)機零配件銷售額315560元從免稅銷售額中剔出，按17％的稅率據(jù)實查補稅款53645.20元，并對該公司給予了處罰。
該公司為何將農(nóng)機、農(nóng)機零配件混在一起計入銷售收入？農(nóng)機屬于免稅產(chǎn)品，農(nóng)機零配件屬于免稅范圍之外的應稅產(chǎn)品。兩者混在一起計入銷售后，按免稅項目“農(nóng)機”申報時，如果主管稅務機關不詳細核查，很可能使免稅產(chǎn)品和應稅產(chǎn)品“同船過渡”。
農(nóng)機銷售免征增值稅。財政部、國家稅務總局財稅字［1994］004號文件規(guī)定，“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機”在1995年底以前免征增值稅。其后，財政部、國家稅務總局相繼出臺了多個文件延長其免稅期限。如2001年7月23日，財政部、國家稅務總局《關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅字［2001］113號）第一條第4款規(guī)定，對“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機”免征增值稅。
農(nóng)機、農(nóng)機零配件是兩個不同的概念。農(nóng)機享受增值稅優(yōu)惠，不等于農(nóng)機零配件也享受增值稅優(yōu)惠，農(nóng)機零配件不屬于免稅項目的政策范圍。換言之，農(nóng)機零配件銷售屬于應征稅項目，應按17％的稅率繳納增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例》第十七條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！?BR> 因此，在此給涉及此類業(yè)務的納稅人提個醒：納稅申報時，應分別核算農(nóng)機、農(nóng)機零配件銷售額。如果納稅人不分別核算農(nóng)機、農(nóng)機零配件銷售額，不僅稅收免征優(yōu)惠“泡湯”，還可能要承擔稅收法律責任的風險。
該公司為何將農(nóng)機、農(nóng)機零配件混在一起計入銷售收入？農(nóng)機屬于免稅產(chǎn)品，農(nóng)機零配件屬于免稅范圍之外的應稅產(chǎn)品。兩者混在一起計入銷售后，按免稅項目“農(nóng)機”申報時，如果主管稅務機關不詳細核查，很可能使免稅產(chǎn)品和應稅產(chǎn)品“同船過渡”。
農(nóng)機銷售免征增值稅。財政部、國家稅務總局財稅字［1994］004號文件規(guī)定，“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機”在1995年底以前免征增值稅。其后，財政部、國家稅務總局相繼出臺了多個文件延長其免稅期限。如2001年7月23日，財政部、國家稅務總局《關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅字［2001］113號）第一條第4款規(guī)定，對“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機”免征增值稅。
農(nóng)機、農(nóng)機零配件是兩個不同的概念。農(nóng)機享受增值稅優(yōu)惠，不等于農(nóng)機零配件也享受增值稅優(yōu)惠，農(nóng)機零配件不屬于免稅項目的政策范圍。換言之，農(nóng)機零配件銷售屬于應征稅項目，應按17％的稅率繳納增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例》第十七條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！?BR> 因此，在此給涉及此類業(yè)務的納稅人提個醒：納稅申報時，應分別核算農(nóng)機、農(nóng)機零配件銷售額。如果納稅人不分別核算農(nóng)機、農(nóng)機零配件銷售額，不僅稅收免征優(yōu)惠“泡湯”，還可能要承擔稅收法律責任的風險。