營業(yè)稅法
（二）營業(yè)稅法
1、營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是以工商營利單位和個人商品銷售收入額、提供勞務(wù)發(fā)生的營業(yè)額為征稅對象的一種稅。
2、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人
納稅人。為我國境內(nèi)提供法律規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
3、稅目、稅率
稅目和稅率。營業(yè)稅的稅目有9個項目，3個稅率檔次，低為3%，高20%。
4、營業(yè)稅的應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
5、起征點和減稅、免稅
按期繳納營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額200---800元；按次繳納營業(yè)稅的起征點為每次營業(yè)額50元。
下列項目免征營業(yè)稅：
第一，托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；第二，殘疾人員個人提供的勞務(wù)；
第三，醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
第四，學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)；
第五，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
第六，紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
第七，其他稅法規(guī)定允許免稅的情況
例題：
4、以下行業(yè)中應(yīng)繳納稅率為3％的營業(yè)稅的有()。
A．金融保險業(yè)
B．交通運輸業(yè)
c．建筑業(yè)
D．郵電通訊業(yè)
E．文化體育業(yè)
答案：BCDE
（三）關(guān)稅法
關(guān)稅是對進出關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。
1、我國關(guān)稅的征稅對象是進出境的貨物、物品的流轉(zhuǎn)額。
2、關(guān)稅稅率分為進口稅率和出口稅率。稅率采用復(fù)式稅率，包括普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種。
3、進出口貨物，按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報進口或者出口之日實施的稅率交納關(guān)稅。
4、關(guān)稅的應(yīng)納稅額，以進出口貨物的完稅價格或應(yīng)稅數(shù)量為計算依據(jù)。
5、進口貨物的手法貨人貨其代理人，應(yīng)當自運輸工具進境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報關(guān)稅；出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當在裝貨的24小時以前向海關(guān)申報關(guān)稅
例題：
5、進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，應(yīng)當在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起( )日內(nèi)(星期日和法定節(jié)假日除外)，向指定銀行繳納稅款。
A．5
B．7
C．10
D．15
答案：B
第六節(jié) 稅收征收管理法
（一）稅收征收管理機關(guān)
稅收征收管理機關(guān)有：國價稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、地方財政局和海關(guān)
（二）稅務(wù)管理
第一，稅務(wù)登記
第二，帳薄、憑證管理
第三，納稅申報
（三）稅款征收
1、應(yīng)納稅款核定
應(yīng)納稅款核定是指稅務(wù)機關(guān)依照自己的職權(quán)，對納稅人的應(yīng)納稅款額在調(diào)查測定的基礎(chǔ)上依法確定的行為。
應(yīng)納稅款核定的方法：
第一，稅務(wù)機關(guān)可以參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。
第二，按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤率的方法核定
第三，按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定
第四，也可以按照其他合理的方法核定
2、稅款征收方式
稅款征收方式共有五種：
第一，查帳征收
第二，查定征收
第三，查驗征收
第四，定期定額征收
第五，其他征收方法
3、、稅收保全措施
稅收保全是當納稅義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款時，稅務(wù)機關(guān)所采取的凍結(jié)、扣押、查封其財產(chǎn)的行為。
稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的條件是：
第一，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，可在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款
第二，稅務(wù)機關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅款的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保
第三，納稅人不能提供納稅擔保
第四，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準
稅收保全措施有兩種：
第一，書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款
第二，扣押，查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
4、強制執(zhí)行措施
強制執(zhí)行是在納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未在規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的情況下采用。
強制執(zhí)行措施分為兩種：
第一，書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款
第二，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
5、稅款執(zhí)行順序
當稅務(wù)機關(guān)征收稅款的行為和債權(quán)人請求清償債權(quán)的行為同時存在時，征收稅款優(yōu)先于無財產(chǎn)擔保的債權(quán)。如果納稅人已經(jīng)以自己的財產(chǎn)為債權(quán)人設(shè)定了擔保，則有財產(chǎn)擔保的債權(quán)課于繳稅之前優(yōu)先清償。但是，稅務(wù)機關(guān)征收稅款優(yōu)先于無財產(chǎn)擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者留置之前的，稅收仍然應(yīng)當先于擔保權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
6、稅款征收的代位權(quán)和撤消權(quán)
（1）稅款征收代位權(quán)和撤消權(quán)的概念
稅款征收的代位權(quán)，是指因為欠繳稅款的納稅人有怠于行使到期債權(quán)等行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定，向人民法院請求以自己的名義代位行使納稅人的債權(quán)的權(quán)利。
稅款征收的撤消權(quán)，是指因欠繳稅款的納稅人有放棄到期債權(quán)等行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定，請求人民法院撤消納稅人行為的權(quán)利。
（2）稅務(wù)機關(guān)依法行使稅款征收代位權(quán)和撤消權(quán)的條件
第一，納稅人怠于行使到期債權(quán)的
第二，納稅人放棄到期債權(quán)的
第三，納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的
第四，納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形的
（3）行使代位權(quán)和撤消權(quán)的法律后果
7、稅款的退還、補繳和追征
（1）稅款的退還
納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。
（2）稅款的補繳
由于稅務(wù)機關(guān)的責任，導(dǎo)致未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以要求補繳稅款，但不得加收滯納金。而且，稅務(wù)機關(guān)要求補繳的期限為3年。
（3）稅款的追征
因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤而未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以追征稅款。此種情況稅務(wù)機關(guān)除追征稅款，還應(yīng)追征滯納金，追征的時間一般為3年，特殊情況可延長到5年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征上述稅款的，不受上述規(guī)定的期限限制。
8、稅款征收的滯納金
納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的萬分之五的滯納金。
（四）稅務(wù)檢查
稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況進行的監(jiān)督檢查。
在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機關(guān)享有的權(quán)利義務(wù)：
1、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利
2、稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)
（五）違反稅法的法律責任
1、違反稅務(wù)管理規(guī)定的行為及其法律責任
2、違反稅款征收規(guī)定的行為及其法律責任
3、企業(yè)作為扣繳義務(wù)人的法律責任
（六）稅務(wù)爭議的處理
1、對納稅爭議的處理
2、當事人對處罰不服的處理
例題：
6、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在()年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到()年。
A．3 5
B．5 7
C．2 3
D．1 2
答案：A
例題：
7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過()天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A．60
B．180
C．360
D．150
答案：B
（二）營業(yè)稅法
1、營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是以工商營利單位和個人商品銷售收入額、提供勞務(wù)發(fā)生的營業(yè)額為征稅對象的一種稅。
2、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人
納稅人。為我國境內(nèi)提供法律規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
3、稅目、稅率
稅目和稅率。營業(yè)稅的稅目有9個項目，3個稅率檔次，低為3%，高20%。
4、營業(yè)稅的應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
5、起征點和減稅、免稅
按期繳納營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額200---800元；按次繳納營業(yè)稅的起征點為每次營業(yè)額50元。
下列項目免征營業(yè)稅：
第一，托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；第二，殘疾人員個人提供的勞務(wù)；
第三，醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
第四，學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)；
第五，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
第六，紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
第七，其他稅法規(guī)定允許免稅的情況
例題：
4、以下行業(yè)中應(yīng)繳納稅率為3％的營業(yè)稅的有()。
A．金融保險業(yè)
B．交通運輸業(yè)
c．建筑業(yè)
D．郵電通訊業(yè)
E．文化體育業(yè)
答案：BCDE
（三）關(guān)稅法
關(guān)稅是對進出關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。
1、我國關(guān)稅的征稅對象是進出境的貨物、物品的流轉(zhuǎn)額。
2、關(guān)稅稅率分為進口稅率和出口稅率。稅率采用復(fù)式稅率，包括普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種。
3、進出口貨物，按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報進口或者出口之日實施的稅率交納關(guān)稅。
4、關(guān)稅的應(yīng)納稅額，以進出口貨物的完稅價格或應(yīng)稅數(shù)量為計算依據(jù)。
5、進口貨物的手法貨人貨其代理人，應(yīng)當自運輸工具進境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報關(guān)稅；出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當在裝貨的24小時以前向海關(guān)申報關(guān)稅
例題：
5、進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，應(yīng)當在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起( )日內(nèi)(星期日和法定節(jié)假日除外)，向指定銀行繳納稅款。
A．5
B．7
C．10
D．15
答案：B
第六節(jié) 稅收征收管理法
（一）稅收征收管理機關(guān)
稅收征收管理機關(guān)有：國價稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、地方財政局和海關(guān)
（二）稅務(wù)管理
第一，稅務(wù)登記
第二，帳薄、憑證管理
第三，納稅申報
（三）稅款征收
1、應(yīng)納稅款核定
應(yīng)納稅款核定是指稅務(wù)機關(guān)依照自己的職權(quán)，對納稅人的應(yīng)納稅款額在調(diào)查測定的基礎(chǔ)上依法確定的行為。
應(yīng)納稅款核定的方法：
第一，稅務(wù)機關(guān)可以參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。
第二，按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤率的方法核定
第三，按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定
第四，也可以按照其他合理的方法核定
2、稅款征收方式
稅款征收方式共有五種：
第一，查帳征收
第二，查定征收
第三，查驗征收
第四，定期定額征收
第五，其他征收方法
3、、稅收保全措施
稅收保全是當納稅義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款時，稅務(wù)機關(guān)所采取的凍結(jié)、扣押、查封其財產(chǎn)的行為。
稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的條件是：
第一，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，可在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款
第二，稅務(wù)機關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅款的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保
第三，納稅人不能提供納稅擔保
第四，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準
稅收保全措施有兩種：
第一，書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款
第二，扣押，查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
4、強制執(zhí)行措施
強制執(zhí)行是在納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未在規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的情況下采用。
強制執(zhí)行措施分為兩種：
第一，書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款
第二，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
5、稅款執(zhí)行順序
當稅務(wù)機關(guān)征收稅款的行為和債權(quán)人請求清償債權(quán)的行為同時存在時，征收稅款優(yōu)先于無財產(chǎn)擔保的債權(quán)。如果納稅人已經(jīng)以自己的財產(chǎn)為債權(quán)人設(shè)定了擔保，則有財產(chǎn)擔保的債權(quán)課于繳稅之前優(yōu)先清償。但是，稅務(wù)機關(guān)征收稅款優(yōu)先于無財產(chǎn)擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者留置之前的，稅收仍然應(yīng)當先于擔保權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
6、稅款征收的代位權(quán)和撤消權(quán)
（1）稅款征收代位權(quán)和撤消權(quán)的概念
稅款征收的代位權(quán)，是指因為欠繳稅款的納稅人有怠于行使到期債權(quán)等行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定，向人民法院請求以自己的名義代位行使納稅人的債權(quán)的權(quán)利。
稅款征收的撤消權(quán)，是指因欠繳稅款的納稅人有放棄到期債權(quán)等行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定，請求人民法院撤消納稅人行為的權(quán)利。
（2）稅務(wù)機關(guān)依法行使稅款征收代位權(quán)和撤消權(quán)的條件
第一，納稅人怠于行使到期債權(quán)的
第二，納稅人放棄到期債權(quán)的
第三，納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的
第四，納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形的
（3）行使代位權(quán)和撤消權(quán)的法律后果
7、稅款的退還、補繳和追征
（1）稅款的退還
納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。
（2）稅款的補繳
由于稅務(wù)機關(guān)的責任，導(dǎo)致未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以要求補繳稅款，但不得加收滯納金。而且，稅務(wù)機關(guān)要求補繳的期限為3年。
（3）稅款的追征
因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤而未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以追征稅款。此種情況稅務(wù)機關(guān)除追征稅款，還應(yīng)追征滯納金，追征的時間一般為3年，特殊情況可延長到5年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征上述稅款的，不受上述規(guī)定的期限限制。
8、稅款征收的滯納金
納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的萬分之五的滯納金。
（四）稅務(wù)檢查
稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況進行的監(jiān)督檢查。
在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機關(guān)享有的權(quán)利義務(wù)：
1、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利
2、稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)
（五）違反稅法的法律責任
1、違反稅務(wù)管理規(guī)定的行為及其法律責任
2、違反稅款征收規(guī)定的行為及其法律責任
3、企業(yè)作為扣繳義務(wù)人的法律責任
（六）稅務(wù)爭議的處理
1、對納稅爭議的處理
2、當事人對處罰不服的處理
例題：
6、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在()年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到()年。
A．3 5
B．5 7
C．2 3
D．1 2
答案：A
例題：
7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過()天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A．60
B．180
C．360
D．150
答案：B