我們是一家新辦外商投資企業(yè)，外方決定分期出資。但是，外商在繳納首期出資后，未再履行出資義務，但企業(yè)尚未被取消外商投資企業(yè)資格，我企業(yè)是否可以享受外資企業(yè)稅收優(yōu)惠？
答：《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)外方投資不到位有關企業(yè)所得稅稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕60號）第三條規(guī)定：“對外國投資者投資不到位的外商投資企業(yè)，在有關部門取消其外商投資企業(yè)資格之前，可暫按外商投資企業(yè)的有關稅收法律、法規(guī)計算繳納企業(yè)所得稅；但對其中外國投資者已投入的資本金未達到企業(yè)投資各方已到位資本金25%的外商投資企業(yè)，不予享受有關外商投資企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠待遇。”第四條規(guī)定：“對外國投資者投資不到位但尚未被取消外商投資企業(yè)資格的外商投資企業(yè)，外國投資者在以后年度補投資金到位或投入的資本金達到企業(yè)投資各方已到位資本金25%的，經當?shù)刂鞴芏悇諜C關核實，可從該年度起享受稅法規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠以及自企業(yè)獲利年度起計算的定期減免稅期的剩余年限優(yōu)惠，不得追補享受該年度以前經營期間相應的稅收優(yōu)惠?！?BR> 《國家稅務總局關于外國投資者出資比例低于25%的外商投資企業(yè)稅務處理問題的通知》（國稅函〔2003〕422號）規(guī)定，對于新辦外資企業(yè)，外資低于25%企業(yè)適用稅制一律按照內資企業(yè)處理，不得享受外商投資企業(yè)稅收待遇，外資低于25%企業(yè)辦理稅務登記一律按照內資企業(yè)處理，但國務院另有特別規(guī)定的除外。
由上述規(guī)定可知，如果外方出資比例低于25%（包括分期出資），一律按內資企業(yè)處理，不管其出資是否到位。如果外方出資比例超過25%，在企業(yè)被取消外商投資企業(yè)資格之前，分兩種情況進行處理。如果外方實際出資比例達到25%，則享受外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠；如外方實際出資比例未達到25%，但在以后年度補足到25%以上的，從補足年度起享受稅收優(yōu)惠，但獲利年度仍從實際獲利年度起算。
答：《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)外方投資不到位有關企業(yè)所得稅稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕60號）第三條規(guī)定：“對外國投資者投資不到位的外商投資企業(yè)，在有關部門取消其外商投資企業(yè)資格之前，可暫按外商投資企業(yè)的有關稅收法律、法規(guī)計算繳納企業(yè)所得稅；但對其中外國投資者已投入的資本金未達到企業(yè)投資各方已到位資本金25%的外商投資企業(yè)，不予享受有關外商投資企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠待遇。”第四條規(guī)定：“對外國投資者投資不到位但尚未被取消外商投資企業(yè)資格的外商投資企業(yè)，外國投資者在以后年度補投資金到位或投入的資本金達到企業(yè)投資各方已到位資本金25%的，經當?shù)刂鞴芏悇諜C關核實，可從該年度起享受稅法規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠以及自企業(yè)獲利年度起計算的定期減免稅期的剩余年限優(yōu)惠，不得追補享受該年度以前經營期間相應的稅收優(yōu)惠?！?BR> 《國家稅務總局關于外國投資者出資比例低于25%的外商投資企業(yè)稅務處理問題的通知》（國稅函〔2003〕422號）規(guī)定，對于新辦外資企業(yè)，外資低于25%企業(yè)適用稅制一律按照內資企業(yè)處理，不得享受外商投資企業(yè)稅收待遇，外資低于25%企業(yè)辦理稅務登記一律按照內資企業(yè)處理，但國務院另有特別規(guī)定的除外。
由上述規(guī)定可知，如果外方出資比例低于25%（包括分期出資），一律按內資企業(yè)處理，不管其出資是否到位。如果外方出資比例超過25%，在企業(yè)被取消外商投資企業(yè)資格之前，分兩種情況進行處理。如果外方實際出資比例達到25%，則享受外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠；如外方實際出資比例未達到25%，但在以后年度補足到25%以上的，從補足年度起享受稅收優(yōu)惠，但獲利年度仍從實際獲利年度起算。