按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、國發(fā)（1984）161號、財稅字（1997）121號等文件的規(guī)定，設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
經(jīng)濟特區(qū)是指依法設(shè)立或者經(jīng)國務院批準設(shè)立的深圳經(jīng)濟特區(qū)、珠海經(jīng)濟特區(qū)、汕頭經(jīng)濟特區(qū)、廈門經(jīng)濟特區(qū)和海南經(jīng)濟特區(qū)。
經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)是指經(jīng)國務院批準設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，不包括地方政府批準設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)。
上述所說的減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，不包括其來源于境外的所得。外商投資企業(yè)來源于境外的所得應當按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。
按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、國發(fā)（1984）161號、財稅字（1997）121號等文件的規(guī)定，設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。
沿海經(jīng)濟開放區(qū)是指經(jīng)國務院批準的沿海經(jīng)濟開放區(qū)域，具體包括：
①遼東半島、膠東半島、珠江三角洲、長江三角洲和閩南廈（廈門）漳（漳州）泉（泉州）地區(qū)；
②國務院決定進一步開放的沿邊城市，包括黑河市、綏芬河市、琿春市、滿洲里市、憑祥市、東興鎮(zhèn)、河口縣、畹町市、瑞麗縣、伊寧市、塔城市、博樂市和二連浩特市；
③沿江城市，包括重慶市、岳陽市、武漢市、九江市、蕪湖市；
⑤內(nèi)陸地區(qū)省會（首府）城市，包括太原市、合肥市、南昌市、鄭州市、長沙市、成都市、貴陽市、西寧市、銀川市。
生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè)：
①機械制造、電子工業(yè)；
②能源工業(yè)（不合開采石油、天然氣）；
③冶金、化學、建材工業(yè)；
④輕工、紡織工業(yè)；
⑤醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；
⑥農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；
⑦建筑業(yè)；
⑧交通運輸業(yè)［包括搬家、搬運業(yè)務，不包括客運和函件物品（特快）傳遞業(yè)務］；
⑨直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢（指開發(fā)的科技成果能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù)結(jié)果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計算機軟件開發(fā)。不包括為各類企業(yè)提供的會計、審計、法律、資產(chǎn)評估、市場信息、中介等服務以及屬于上述限定的技術(shù)或開發(fā)利用資源以外的計算機軟件開發(fā)），生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務業(yè)（不包括車輛、電器、計算機監(jiān)視系統(tǒng)和普通儀器、儀表的維修）；
⑩從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計和為工程項目提供勞務（包括咨詢勞務，即對工程建設(shè)或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的改革、生產(chǎn)經(jīng)營管理的改進和技術(shù)選擇以及對企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備或產(chǎn)品，在改進或提高性能、效率、質(zhì)量等方面提供技術(shù)協(xié)助或技術(shù)指導）；
（11）從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖（包括水產(chǎn)品養(yǎng)殖）、種植業(yè)（包括種植花卉）。飼養(yǎng)禽畜、犬、貓等動物；
（12）從事生產(chǎn)技術(shù)的科學研究和開發(fā)；
（13）用自有的運輸工具和儲藏設(shè)施，直接為客戶提供倉儲、運輸服務；
（14）從事國家規(guī)定的其他業(yè)務的外商投資企業(yè)，如與我國人民防空部門投資舉辦從事人防工程建設(shè)、改造業(yè)務的外商投資企業(yè)。
［政策提示］按照稅法規(guī)定，專業(yè)從事下列業(yè)務的外商投資企業(yè)不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：
①從事室內(nèi)外裝修、裝橫或室內(nèi)設(shè)施的安裝調(diào)試（包括從事電梯、電扶梯安裝的企業(yè)和對粗裝建筑物、構(gòu)筑物進行地面、表面鋪裝、門窗等設(shè)施安裝的企業(yè)）；
②從事廣告、名片、圖畫等制作業(yè)務和書刊發(fā)行；
③從事食品加工制作，主要是用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷售；
④從事家用電器維修和生活器具修理。
外商投資企業(yè)專門從事購進商品進行簡單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理后銷售的業(yè)務，凡未改變原商品的形態(tài)、性能、成分，均屬于從事商品銷售業(yè)務，不能確定其為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。例如：從事購進或進口成套電器或設(shè)備件，簡單組裝后銷售的企業(yè)；從事購進各類飲料、食品進行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務的企業(yè)，包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務的行業(yè)。
上述所說的減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，不包括其來源于境外的所得。外商投資企業(yè)來源于境外的所得應當按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。
按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、國發(fā)（1984）161號、財稅字（1997）121號等文件的規(guī)定，設(shè)在沿海經(jīng)濟汗放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。該項規(guī)定具體適用于：
（1）在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：
①技術(shù)密集、知識密集型項目；
②外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；
③能源、交通、港口建設(shè)的項目。
從事技術(shù)密集、知識密集型項目的外商投資企業(yè)，應當由企業(yè)提出申請，經(jīng)省級科委審核并出具審核證明后，報省級主管稅務機關(guān)審查，省級稅務機關(guān)審查合格后報國家稅務總局批準后，才能減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。
（3）在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行，中外合資銀行等金融機構(gòu)，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的為限。
（4）在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè)（指直接投資建設(shè)機場、港門、鐵路、公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè)，不包括承包這些項目建筑、安裝工程作業(yè)的企業(yè)）。
（5）在蘇州工業(yè)園區(qū)從事港口、碼頭、鐵路、公路、電站及配套設(shè)施等交通、能源和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的外商投資企業(yè)。
（6）在國務院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。
（7）在國務院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。
國發(fā)（1999）13號文件進一步規(guī)定，為鼓勵外商投資企業(yè)從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目，促進中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，將關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務總局批準后可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴大到全國各地區(qū)執(zhí)行。
經(jīng)濟特區(qū)是指依法設(shè)立或者經(jīng)國務院批準設(shè)立的深圳經(jīng)濟特區(qū)、珠海經(jīng)濟特區(qū)、汕頭經(jīng)濟特區(qū)、廈門經(jīng)濟特區(qū)和海南經(jīng)濟特區(qū)。
經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)是指經(jīng)國務院批準設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，不包括地方政府批準設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)。
上述所說的減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，不包括其來源于境外的所得。外商投資企業(yè)來源于境外的所得應當按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。
按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、國發(fā)（1984）161號、財稅字（1997）121號等文件的規(guī)定，設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。
沿海經(jīng)濟開放區(qū)是指經(jīng)國務院批準的沿海經(jīng)濟開放區(qū)域，具體包括：
①遼東半島、膠東半島、珠江三角洲、長江三角洲和閩南廈（廈門）漳（漳州）泉（泉州）地區(qū)；
②國務院決定進一步開放的沿邊城市，包括黑河市、綏芬河市、琿春市、滿洲里市、憑祥市、東興鎮(zhèn)、河口縣、畹町市、瑞麗縣、伊寧市、塔城市、博樂市和二連浩特市；
③沿江城市，包括重慶市、岳陽市、武漢市、九江市、蕪湖市；
⑤內(nèi)陸地區(qū)省會（首府）城市，包括太原市、合肥市、南昌市、鄭州市、長沙市、成都市、貴陽市、西寧市、銀川市。
生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè)：
①機械制造、電子工業(yè)；
②能源工業(yè)（不合開采石油、天然氣）；
③冶金、化學、建材工業(yè)；
④輕工、紡織工業(yè)；
⑤醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；
⑥農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；
⑦建筑業(yè)；
⑧交通運輸業(yè)［包括搬家、搬運業(yè)務，不包括客運和函件物品（特快）傳遞業(yè)務］；
⑨直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢（指開發(fā)的科技成果能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù)結(jié)果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計算機軟件開發(fā)。不包括為各類企業(yè)提供的會計、審計、法律、資產(chǎn)評估、市場信息、中介等服務以及屬于上述限定的技術(shù)或開發(fā)利用資源以外的計算機軟件開發(fā)），生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務業(yè)（不包括車輛、電器、計算機監(jiān)視系統(tǒng)和普通儀器、儀表的維修）；
⑩從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計和為工程項目提供勞務（包括咨詢勞務，即對工程建設(shè)或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的改革、生產(chǎn)經(jīng)營管理的改進和技術(shù)選擇以及對企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備或產(chǎn)品，在改進或提高性能、效率、質(zhì)量等方面提供技術(shù)協(xié)助或技術(shù)指導）；
（11）從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖（包括水產(chǎn)品養(yǎng)殖）、種植業(yè)（包括種植花卉）。飼養(yǎng)禽畜、犬、貓等動物；
（12）從事生產(chǎn)技術(shù)的科學研究和開發(fā)；
（13）用自有的運輸工具和儲藏設(shè)施，直接為客戶提供倉儲、運輸服務；
（14）從事國家規(guī)定的其他業(yè)務的外商投資企業(yè)，如與我國人民防空部門投資舉辦從事人防工程建設(shè)、改造業(yè)務的外商投資企業(yè)。
［政策提示］按照稅法規(guī)定，專業(yè)從事下列業(yè)務的外商投資企業(yè)不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：
①從事室內(nèi)外裝修、裝橫或室內(nèi)設(shè)施的安裝調(diào)試（包括從事電梯、電扶梯安裝的企業(yè)和對粗裝建筑物、構(gòu)筑物進行地面、表面鋪裝、門窗等設(shè)施安裝的企業(yè)）；
②從事廣告、名片、圖畫等制作業(yè)務和書刊發(fā)行；
③從事食品加工制作，主要是用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷售；
④從事家用電器維修和生活器具修理。
外商投資企業(yè)專門從事購進商品進行簡單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理后銷售的業(yè)務，凡未改變原商品的形態(tài)、性能、成分，均屬于從事商品銷售業(yè)務，不能確定其為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。例如：從事購進或進口成套電器或設(shè)備件，簡單組裝后銷售的企業(yè)；從事購進各類飲料、食品進行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務的企業(yè)，包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務的行業(yè)。
上述所說的減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，不包括其來源于境外的所得。外商投資企業(yè)來源于境外的所得應當按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。
按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、國發(fā)（1984）161號、財稅字（1997）121號等文件的規(guī)定，設(shè)在沿海經(jīng)濟汗放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。該項規(guī)定具體適用于：
（1）在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：
①技術(shù)密集、知識密集型項目；
②外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；
③能源、交通、港口建設(shè)的項目。
從事技術(shù)密集、知識密集型項目的外商投資企業(yè)，應當由企業(yè)提出申請，經(jīng)省級科委審核并出具審核證明后，報省級主管稅務機關(guān)審查，省級稅務機關(guān)審查合格后報國家稅務總局批準后，才能減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。
（3）在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行，中外合資銀行等金融機構(gòu)，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的為限。
（4）在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè)（指直接投資建設(shè)機場、港門、鐵路、公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè)，不包括承包這些項目建筑、安裝工程作業(yè)的企業(yè)）。
（5）在蘇州工業(yè)園區(qū)從事港口、碼頭、鐵路、公路、電站及配套設(shè)施等交通、能源和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的外商投資企業(yè)。
（6）在國務院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。
（7）在國務院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。
國發(fā)（1999）13號文件進一步規(guī)定，為鼓勵外商投資企業(yè)從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目，促進中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，將關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務總局批準后可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴大到全國各地區(qū)執(zhí)行。