稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)、增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。
外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，或者投資開辦其他外商投資企業(yè)，如再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起3年內(nèi)或在再投資資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)均沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營或資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)經(jīng)考核不合格被撤銷先進技術(shù)企業(yè)稱號的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60％。外國投資者異地再投資，應(yīng)向原納稅地稅務(wù)機關(guān)申請退稅。原納稅地稅務(wù)機關(guān)按上述退稅程序辦理退稅時，應(yīng)同時向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)寄送《外國投資者再投資退稅通知單》。再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)要按上述管理規(guī)定對再投資實施情況進行審查認定，如果發(fā)現(xiàn)有再投資后經(jīng)營期不滿5年撤出的，或者再投資新辦的產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)沒有達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，外國投資者應(yīng)按規(guī)定向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)全部繳回或部分繳回已退稅款。（中華會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴禁轉(zhuǎn)載）
某經(jīng)濟特區(qū)的共生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1988年9月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期20年，當(dāng)年獲利，但企業(yè)選擇從下一年起計算免減稅期限。從1994年起以后歷年都被政府主管機關(guān)認定為先進技術(shù)企業(yè)。下表是該企業(yè)從1988年～1998年的獲利情況。單位：（萬元）
年度 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98
獲利 60 50 130 -70 320 460 580 500 650 730 790
另外，該企業(yè)的外國投資者將1992年分得的利潤91萬元，1995年分得的利潤177萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。
則該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再投資退稅額（地方所得稅為30％）是多少？同時，地方所得稅與企業(yè)所得稅同減、同免。
分析：
（1）1988年經(jīng)營不足6個月獲利，可選擇從下一年度起計算免稅期限。則當(dāng)年需納稅：
1988年應(yīng)納所得稅稅額＝60×（15％＋3％）＝10.8萬元。
（2）1989年、1990年兩年免稅。
（3）1991、1992、1993年3年減半征稅。但1991年虧損，雖不用納稅，但可用以后年度利潤彌補其虧損，1992年彌補后仍有利潤250萬。則：
1992、1993年應(yīng)納所得稅稅額＝（320－70＋460）×（1％＋3％）×50％＝63.9（萬元）
（4）從1994年起，歷年都被認定先進技術(shù)企業(yè)，可再享受3年減半征稅。
3年應(yīng)納所得稅稅額＝（580＋500＋650）×（15％＋3％）×50％＝155.7（萬元）。
（5）從1997年起延長減半征稅優(yōu)惠期滿。
1997、1998年兩年應(yīng)納所得稅稅額＝（73＋790）×（1％＋3％）＝273. 6（萬元）。
（6）11年共納所得稅＝10.8＋63.9＋155.7＋273.6＝540（萬元）
（7）由于1992年用稅后利潤再投資本企業(yè)增加注冊資本，所以只能退還已納稅款40％，但1992年恰是享受減半征稅期間，因此，也要將減免因素考慮進去。
1992年再投資退稅額＝91／［1－（7.5％＋1.5％）」×7.5％×40％＝3（萬元）
（8）由于1994年起，該企業(yè)被認定為先進技術(shù)企業(yè)，可延長3年減半征稅，退稅率可按100％計算。
1995年再投資退稅額＝177／［1－（7.5％＋1.5％）］×7.5％×100％＝14.59（萬元），再投資退稅額合計＝3＋14.59＝17.59（萬元）
外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，或者投資開辦其他外商投資企業(yè)，如再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起3年內(nèi)或在再投資資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)均沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營或資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)經(jīng)考核不合格被撤銷先進技術(shù)企業(yè)稱號的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60％。外國投資者異地再投資，應(yīng)向原納稅地稅務(wù)機關(guān)申請退稅。原納稅地稅務(wù)機關(guān)按上述退稅程序辦理退稅時，應(yīng)同時向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)寄送《外國投資者再投資退稅通知單》。再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)要按上述管理規(guī)定對再投資實施情況進行審查認定，如果發(fā)現(xiàn)有再投資后經(jīng)營期不滿5年撤出的，或者再投資新辦的產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)沒有達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，外國投資者應(yīng)按規(guī)定向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)全部繳回或部分繳回已退稅款。（中華會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴禁轉(zhuǎn)載）
某經(jīng)濟特區(qū)的共生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1988年9月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期20年，當(dāng)年獲利，但企業(yè)選擇從下一年起計算免減稅期限。從1994年起以后歷年都被政府主管機關(guān)認定為先進技術(shù)企業(yè)。下表是該企業(yè)從1988年～1998年的獲利情況。單位：（萬元）
年度 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98
獲利 60 50 130 -70 320 460 580 500 650 730 790
另外，該企業(yè)的外國投資者將1992年分得的利潤91萬元，1995年分得的利潤177萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。
則該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再投資退稅額（地方所得稅為30％）是多少？同時，地方所得稅與企業(yè)所得稅同減、同免。
分析：
（1）1988年經(jīng)營不足6個月獲利，可選擇從下一年度起計算免稅期限。則當(dāng)年需納稅：
1988年應(yīng)納所得稅稅額＝60×（15％＋3％）＝10.8萬元。
（2）1989年、1990年兩年免稅。
（3）1991、1992、1993年3年減半征稅。但1991年虧損，雖不用納稅，但可用以后年度利潤彌補其虧損，1992年彌補后仍有利潤250萬。則：
1992、1993年應(yīng)納所得稅稅額＝（320－70＋460）×（1％＋3％）×50％＝63.9（萬元）
（4）從1994年起，歷年都被認定先進技術(shù)企業(yè)，可再享受3年減半征稅。
3年應(yīng)納所得稅稅額＝（580＋500＋650）×（15％＋3％）×50％＝155.7（萬元）。
（5）從1997年起延長減半征稅優(yōu)惠期滿。
1997、1998年兩年應(yīng)納所得稅稅額＝（73＋790）×（1％＋3％）＝273. 6（萬元）。
（6）11年共納所得稅＝10.8＋63.9＋155.7＋273.6＝540（萬元）
（7）由于1992年用稅后利潤再投資本企業(yè)增加注冊資本，所以只能退還已納稅款40％，但1992年恰是享受減半征稅期間，因此，也要將減免因素考慮進去。
1992年再投資退稅額＝91／［1－（7.5％＋1.5％）」×7.5％×40％＝3（萬元）
（8）由于1994年起，該企業(yè)被認定為先進技術(shù)企業(yè)，可延長3年減半征稅，退稅率可按100％計算。
1995年再投資退稅額＝177／［1－（7.5％＋1.5％）］×7.5％×100％＝14.59（萬元），再投資退稅額合計＝3＋14.59＝17.59（萬元）