第五章 城建稅和教育附加
一、單項(xiàng)選擇題
1.在北京依法登記的流動(dòng)經(jīng)營商販李某，7月在西安市繳納增值稅，則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在（）繳納。
A.西安交納按西安的適用稅率計(jì)算
B.北京交納按北京的適用稅率計(jì)算
C.西安交納但按北京的適用稅率計(jì)算
D.北京交納但按西安的適用稅率計(jì)算
【正確答案】 A
【答案解析】流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.某卷煙廠家企業(yè)2006年11月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅200萬元，消費(fèi)稅800萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加（）萬元。
A.30
B.34.50
C.18.75
D.37.5
【正確答案】 A
【答案解析】教育費(fèi)附加對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅同時(shí)繳納。
因此該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（200+800）×3%=30（萬元）
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.某市科技開發(fā)公司2006年取得技術(shù)開發(fā)收入120萬元、與之相關(guān)的咨詢收入20萬元；另開發(fā)轉(zhuǎn)讓一專利技術(shù)并附樣機(jī)一臺，合同注明技術(shù)專利30萬，樣機(jī)不含稅價(jià)4萬，該公司2006年繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。
A. 0.35
B.0.0168
C.0.25
D. 0.18
【正確答案】 B
【答案解析】對單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。所以應(yīng)納城建稅為4×6％×7％＝0.0168（萬）
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.2006年9月，某市甲企業(yè)委托某縣乙企業(yè)加工一臺設(shè)備，甲提供主要材料10000元，乙提供輔助材料3000元，甲支付加工費(fèi)50000元。假設(shè)甲和乙月初均無進(jìn)項(xiàng)稅余額，甲、乙均為一般納稅人，則（）。
A.甲需要繳納城建稅595元
B.乙需要繳納城建稅425元
C.甲需要繳納城建稅3500元
D.乙需要繳納城建稅2500元
【正確答案】 B
【答案解析】受托企業(yè)某縣乙企業(yè)對加工費(fèi)要繳納增值稅，對繳納的增值稅要繳納城建稅。
繳納的城建稅＝50000×17％×5％=425（元）。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.某縣煤礦適用的單位稅額為2元/噸，本月開采50萬噸原煤，已經(jīng)銷售38萬噸，取得不含稅額1500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬，當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為()。
A.4.75萬元
B.1萬元
C.1.6萬元
D.1.2萬元
【正確答案】 A
【答案解析】資源稅不是計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。(1500×13%-100)×5% = 4.75（萬元）。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.下列單位不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的是（）。
A.只從事出口業(yè)務(wù)，且出口貨物享受免并退的政策
B.既從事出口又從事內(nèi)銷業(yè)務(wù)的單位
C.進(jìn)口貨物自用的單位
D.軟件開發(fā)企業(yè)
【正確答案】 AC
【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征，出口不征也不退的，所以選AC。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列收入中，應(yīng)依法征收城建稅的是（）。
A.管道運(yùn)輸取得的收入
B.接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)
C.企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.商場銷售彩電的收入
【正確答案】 AD
【答案解析】接受的捐贈(zèng)收入和企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不繳納流轉(zhuǎn)稅，因此BC不涉及城建稅。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.下列收入中，不需交納城建稅的是（）。
A.單位進(jìn)行演出取得的收入
B.接受的實(shí)物捐贈(zèng)
C.寺廟的門票收入
D.個(gè)人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓
【正確答案】 BCD
【答案解析】受贈(zèng)、寺廟的門票收入、個(gè)人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不繳或免征流轉(zhuǎn)稅，故也不交納城建稅。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（）。
A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7%
【正確答案】 ABC
【答案解析】對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.某縣卷煙廠2006年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬元，假設(shè)當(dāng)期無任何購進(jìn)業(yè)務(wù),每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格為65元；則下列說法正確的有（）。
A.應(yīng)繳城建稅18.93萬元
B.應(yīng)繳教育費(fèi)附加12.74萬元
C.應(yīng)繳城建稅19.93萬元
D.應(yīng)繳教育費(fèi)附加11.96萬元
【正確答案】 CD
【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)箱＝250標(biāo)準(zhǔn)條；每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際銷售價(jià)格＝1500000÷500÷250＝12元<調(diào)撥價(jià)格65元，按照調(diào)撥價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，但是增值稅還是按照實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算。
一、單項(xiàng)選擇題
1.在北京依法登記的流動(dòng)經(jīng)營商販李某，7月在西安市繳納增值稅，則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在（）繳納。
A.西安交納按西安的適用稅率計(jì)算
B.北京交納按北京的適用稅率計(jì)算
C.西安交納但按北京的適用稅率計(jì)算
D.北京交納但按西安的適用稅率計(jì)算
【正確答案】 A
【答案解析】流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.某卷煙廠家企業(yè)2006年11月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅200萬元，消費(fèi)稅800萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加（）萬元。
A.30
B.34.50
C.18.75
D.37.5
【正確答案】 A
【答案解析】教育費(fèi)附加對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅同時(shí)繳納。
因此該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（200+800）×3%=30（萬元）
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.某市科技開發(fā)公司2006年取得技術(shù)開發(fā)收入120萬元、與之相關(guān)的咨詢收入20萬元；另開發(fā)轉(zhuǎn)讓一專利技術(shù)并附樣機(jī)一臺，合同注明技術(shù)專利30萬，樣機(jī)不含稅價(jià)4萬，該公司2006年繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。
A. 0.35
B.0.0168
C.0.25
D. 0.18
【正確答案】 B
【答案解析】對單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。所以應(yīng)納城建稅為4×6％×7％＝0.0168（萬）
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.2006年9月，某市甲企業(yè)委托某縣乙企業(yè)加工一臺設(shè)備，甲提供主要材料10000元，乙提供輔助材料3000元，甲支付加工費(fèi)50000元。假設(shè)甲和乙月初均無進(jìn)項(xiàng)稅余額，甲、乙均為一般納稅人，則（）。
A.甲需要繳納城建稅595元
B.乙需要繳納城建稅425元
C.甲需要繳納城建稅3500元
D.乙需要繳納城建稅2500元
【正確答案】 B
【答案解析】受托企業(yè)某縣乙企業(yè)對加工費(fèi)要繳納增值稅，對繳納的增值稅要繳納城建稅。
繳納的城建稅＝50000×17％×5％=425（元）。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.某縣煤礦適用的單位稅額為2元/噸，本月開采50萬噸原煤，已經(jīng)銷售38萬噸，取得不含稅額1500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬，當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為()。
A.4.75萬元
B.1萬元
C.1.6萬元
D.1.2萬元
【正確答案】 A
【答案解析】資源稅不是計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。(1500×13%-100)×5% = 4.75（萬元）。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.下列單位不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的是（）。
A.只從事出口業(yè)務(wù)，且出口貨物享受免并退的政策
B.既從事出口又從事內(nèi)銷業(yè)務(wù)的單位
C.進(jìn)口貨物自用的單位
D.軟件開發(fā)企業(yè)
【正確答案】 AC
【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征，出口不征也不退的，所以選AC。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列收入中，應(yīng)依法征收城建稅的是（）。
A.管道運(yùn)輸取得的收入
B.接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)
C.企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.商場銷售彩電的收入
【正確答案】 AD
【答案解析】接受的捐贈(zèng)收入和企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不繳納流轉(zhuǎn)稅，因此BC不涉及城建稅。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.下列收入中，不需交納城建稅的是（）。
A.單位進(jìn)行演出取得的收入
B.接受的實(shí)物捐贈(zèng)
C.寺廟的門票收入
D.個(gè)人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓
【正確答案】 BCD
【答案解析】受贈(zèng)、寺廟的門票收入、個(gè)人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不繳或免征流轉(zhuǎn)稅，故也不交納城建稅。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（）。
A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7%
【正確答案】 ABC
【答案解析】對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。
【該題針對“城建稅和教育附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.某縣卷煙廠2006年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬元，假設(shè)當(dāng)期無任何購進(jìn)業(yè)務(wù),每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格為65元；則下列說法正確的有（）。
A.應(yīng)繳城建稅18.93萬元
B.應(yīng)繳教育費(fèi)附加12.74萬元
C.應(yīng)繳城建稅19.93萬元
D.應(yīng)繳教育費(fèi)附加11.96萬元
【正確答案】 CD
【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)箱＝250標(biāo)準(zhǔn)條；每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際銷售價(jià)格＝1500000÷500÷250＝12元<調(diào)撥價(jià)格65元，按照調(diào)撥價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，但是增值稅還是按照實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算。