同步強化練習題參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】增值稅由國家稅務局負責征收，營業(yè)稅、資源稅部分由地方稅務局負責征收。
2．【答案】B
【解析】將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目，視同銷售計繳增值稅。
3．【答案】C
【解析】實際征收中，分保業(yè)務的由初保人繳納營業(yè)稅。
4．【答案】A
【解析】納稅義務人或他們的代理人應在海關鎮(zhèn)發(fā)稅款繳納證的之日起15內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。
5．【答案】B
【解析】按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務人。
6．【答案】D
【解析】對于財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
7．【答案】A
【解析】外商企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
8．【答案】D
【解析】企業(yè)大修停用一個季度的房屋，房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
9．【答案】B
【解析】應稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、已貼印花的應稅合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。
10．【答案】C
【解析】納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本；納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
11．【答案】D
【解析】接受捐贈的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物、因大修理而停用的機器設備允許計提折舊。
12．【答案】D
【解析】成本對象在建造過程中如發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當期扣除。
13．【答案】A
【解析】外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。在這種確定獲得年度的情況下，如果下一年度發(fā)生虧損，仍應為獲得年度，并開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因發(fā)生虧損而推延獲得年度。
14．【答案】D
【解析】（1300－800）×20%×（1－30%）=70（元）。
15．【答案】D
【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款；
⑴未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記；
⑵未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
⑶未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告。
不配合稅務機關依法檢查的法律責任：納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
二、多項選擇題
1．【答案】AC
【解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品適用6%的征收率征收增值稅；外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物適用17%的稅率。
2．【答案】ABCD
【解析】用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品應按高價格，其他價格均需換算成不含稅價格。
3．【答案】BCD
【解析】保險公司儲金業(yè)務的保費收入，征營業(yè)稅。
4．【答案】AB
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額。應當扣除。出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應予扣除。
5．【答案】ACD
【解析】納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以用ACD確定課稅數(shù)量，不能估計產(chǎn)量。
6．【答案】AC
【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。
7．【答案】AC
【解析】文化體育單位出租的公有住房、個人對外出租經(jīng)營的自有住房，均應照章納稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。
8．【答案】AC
【解析】記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。
9．【答案】
【解析】證券公司電子類設備和外購的達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的軟件折舊或攤銷年限短為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備短折舊年限為3年。
10．【答案】AC
【解析】企業(yè)事業(yè)單位技術轉(zhuǎn)讓以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢，技術服務，技術培訓所得年凈收入30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元部分，依法繳納所得稅。
11．【答案】ABD
【解析】企業(yè)支付傭金的對象不包括本企業(yè)職工、臨時工、國家公務人員。
12．【答案】BC
【解析】外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建先進技術企業(yè)，適用100%退稅率；外國投資者將企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，適用40%退稅率。
13．【答案】ABC
【解析】福利費中列支的服裝費，應按“工資、薪金”征稅。
三、判斷題
1．【答案】×
【解析】24個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系；稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系。
2．【答案】×
【解析】黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策。
3．【答案】×
【解析】某農(nóng)機制造商外購逐機零部件，支付17%的增值稅可全部抵扣。
4．【答案】√
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非應稅消費品的，于移送使用的納稅。
5．【答案】×
【解析】出租或投資入股的自建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，但出租應按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
6．【答案】×
【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
7．【答案】√
【解析】從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進口貨物（加工貿(mào)易進口料件及其制成品除外），以海關審定的價格估定完稅價格。對經(jīng)審核銷售價格不能確定的，海關應當按照一般進口貨物的估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。
8．【答案】√
【解析】如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。
9．【答案】×
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房應按房屋評估價格扣除，而不是凈值。
10．【答案】√
【解析】對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用不當稅。
11．【答案】√
【解析】中國遠洋輪在國外繳納了船舶噸稅，但仍應在國內(nèi)按規(guī)定繳納車船使用稅。
12．【答案】√
【解析】技術合同中的技術咨詢合同，不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。
13．【答案】√
【解析】政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整或劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
14．【答案】×
【解析】金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應按期計算利息并計入當期應納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）發(fā)生的應收未收利息應按規(guī)定計入當期應納稅所得額；此后發(fā)生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額，待實際收回時再計入當期應納稅所得額。
15．【答案】×
【解析】采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認收入的實現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。
16．【答案】×
【解析】金融企業(yè)凡按《國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》的規(guī)定，對業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費實行由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實際發(fā)生的業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可按稅法規(guī)定標準據(jù)實扣除，超過規(guī)定標準的部分，由總行（總公司）或分行（分公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實行差額據(jù)實補扣。
17．【答案】×
【解析】從事房地產(chǎn)業(yè)務的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應按境外企業(yè)向購房入銷售的價格，作業(yè)外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
18．【答案】×
【解析】某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元。個人捐贈限額為應納稅所得額的30%，（5000－800）×30%=1260（元）
（5000－800－1260）×15%－125=316（元）
19．【答案】√
【解析】納稅人按規(guī)定申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或解繳稅款，然后可以在收到稅務機關頒發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
20．【答案】×
【解析】稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款
四、計算題
1．【答案】
⑴應納增值稅
=［（8000＋30）÷（1＋17%）］×17%－600=1166.75－600=566.75（萬元）
⑵應納消費稅
=［（8000＋30）÷（1＋17%）］×8%×70%=384.34（萬元）
⑶汽車租賃業(yè)務應納營業(yè)稅=20×5%=1（萬元）
⑷運輸業(yè)務應納營業(yè)稅=50×3%=15（萬元）
⑸應納城市維護建設稅=（566.75＋384.34＋1＋15）×7%=67.6963（萬元）
2．【答案】
⑴學生公寓收取收入40000元免征營業(yè)稅；
⑵代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅=1000×5%=50（元）
⑶賓館取得收入應納營業(yè)稅=80000×5%=4000（元）
⑷學生食堂為社會人員提供快餐盒飯應納增值稅
=28000÷（1＋4%）×4%=1076.92（元）
⑸房產(chǎn)對外出租收入應納營業(yè)稅=60000×5%=3000（元）
⑹代扣代繳營業(yè)稅=21000×3%=630（元）
3．【答案】
⑴運輸合同未分別記載運輸費和保管費，應按兩稅目中高稅率計稅（即按倉儲保管合同1‰）
應納稅額=（150－5）萬元×1‰=1450（元）
⑵租賃合同應納稅額=4萬元×3臺×1‰=120（元）
⑶企業(yè)與企業(yè)間的借款合同不貼印花。
⑷購銷合同應納稅額=700000（噸）×50（元/噸）0.3‰=10500（元）
⑸該技術轉(zhuǎn)讓合同簽訂時無法確定計稅金額，先按定額貼花5元；季度末結算時，再按實際金額和適用稅率，補貼印花。
該煤礦2004年1月共納印花稅稅額
=1450＋120＋10500＋5=12075（元）
4．【答案】
⑴工資收入應納的個人所得稅款
=［（1500－800）×10%－25］×12=540（元）
⑵租金收入應納的個人所得稅款
=［2000－2000×5%－2000×5%×（7%＋3%）－800］×20%=218（元）
218×12=2616（元）
⑶稿酬所得應納的個人所得稅款
=12000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1344（元）
⑷省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅。
⑸性年終獎金應納的個人所得稅款
=40000×15%－125=475（元）
王某2003年度應納個人所得稅款4975元（540＋2616＋1344＋475）。
五、綜合題
1．【答案】
⑴購進的用于免稅藥品生產(chǎn)的B原料藥，不應抵扣進項稅金。
⑵進口藥品檢驗設備的進項稅額不得抵扣。
⑶包裝箱未入庫，不得抵扣進項稅額。
⑷采取分期收款方式銷售藥品，應按開具的增值稅專用發(fā)票注明價款計算增值稅額。
⑸銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，應按開具的增值稅專用發(fā)票注明價款計算增值稅額。
⑹無償提供藥品給某醫(yī)院試用，應做視同銷售處理。
⑺已逾期一年的包裝物押金，應并入銷售額征稅。
計算企業(yè)當月應納增值稅稅額：
當月進項稅額
=（1000000＋1000000）×17%＋50000×7%=343500（元）
當月銷項稅額
=（900000＋600000＋80000）×17%＋2000000×（1－5%）×17%＋50000÷（1＋17%）×17%=598864.96（元）
當月應納增值稅額
=598864.96－343500=255364.96（元）
2．【答案】
⑴支付業(yè)務招待費，超過計稅標準應予調(diào)整。
8－（800＋200）×0.005=3（萬元）
⑵新購置的小汽車屬資本性支出，不得在所得稅前列支。
⑶尚未交付使用的融資租賃設備發(fā)生的利息支出，資本性支出不得在所得稅前列支。
⑷遭受自然災害損失有賠償?shù)牟糠?，不得在所得稅前列支?BR> ⑸本年實際收到稅務機關先征后退的增值稅，應并入企業(yè)利潤征收所得稅。
⑹盤盈價值20萬元的設備一臺，不得計提折舊。
企業(yè)當年應納所得稅稅額：
應納稅所得額
=2＋3＋14＋6＋20＋10＋1=56（萬元）
應納所得稅額=56×33%=18.48（萬元）
3．【答案】
2002年應納所得稅額
應納稅所得額=850＋40＋35＋90=1015（萬元）
應納所得稅額=1015×15%=152.25（萬元）
應補繳所得稅額=152.25－85=67.25（萬元）
（2002年出口產(chǎn)值1980萬元，占總產(chǎn)值4500萬元的百分比為44%，企業(yè)當年適用稅率15%）。
2003年應納所得稅額
應納所得稅額
=1200＋35＋（40－500×7%）＋30=1270（萬元）
應納所得稅額=1270×10%=127（萬元）
應補繳所得稅額=127－120=7（萬元）
（2003年出口產(chǎn)值4400萬元，占總產(chǎn)值5500萬元的百分比為80%，企業(yè)當年適用稅率10%）。
4．【答案】
⑴支付單位扣繳個人所得稅的計算：
雇用單位扣繳個人所得稅
=［（15000－800）×20%－375］×12=29580（元）
派遣單位扣繳個人所得稅=（2500×15%－125）×12=3000（元）
稿費收入扣繳稅款=8000×（1－20%）×20%×（1－30%）=896（元）
翻譯收入扣繳稅款=30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）
審稿收入扣繳稅款=（3500－800）×20%=540（元）
國債利息收入免稅。
購物抽獎取得獎金扣繳稅款=5000×20%=1000（元）
⑵王某還應持兩處單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，到其中一地稅務機關申報工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。
應納稅額
=［（15000＋2500－800）×20%－375］×12=35580（元）
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】增值稅由國家稅務局負責征收，營業(yè)稅、資源稅部分由地方稅務局負責征收。
2．【答案】B
【解析】將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目，視同銷售計繳增值稅。
3．【答案】C
【解析】實際征收中，分保業(yè)務的由初保人繳納營業(yè)稅。
4．【答案】A
【解析】納稅義務人或他們的代理人應在海關鎮(zhèn)發(fā)稅款繳納證的之日起15內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。
5．【答案】B
【解析】按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務人。
6．【答案】D
【解析】對于財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
7．【答案】A
【解析】外商企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
8．【答案】D
【解析】企業(yè)大修停用一個季度的房屋，房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
9．【答案】B
【解析】應稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、已貼印花的應稅合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。
10．【答案】C
【解析】納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本；納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
11．【答案】D
【解析】接受捐贈的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物、因大修理而停用的機器設備允許計提折舊。
12．【答案】D
【解析】成本對象在建造過程中如發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當期扣除。
13．【答案】A
【解析】外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。在這種確定獲得年度的情況下，如果下一年度發(fā)生虧損，仍應為獲得年度，并開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因發(fā)生虧損而推延獲得年度。
14．【答案】D
【解析】（1300－800）×20%×（1－30%）=70（元）。
15．【答案】D
【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款；
⑴未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記；
⑵未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
⑶未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告。
不配合稅務機關依法檢查的法律責任：納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
二、多項選擇題
1．【答案】AC
【解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品適用6%的征收率征收增值稅；外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物適用17%的稅率。
2．【答案】ABCD
【解析】用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品應按高價格，其他價格均需換算成不含稅價格。
3．【答案】BCD
【解析】保險公司儲金業(yè)務的保費收入，征營業(yè)稅。
4．【答案】AB
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額。應當扣除。出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應予扣除。
5．【答案】ACD
【解析】納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以用ACD確定課稅數(shù)量，不能估計產(chǎn)量。
6．【答案】AC
【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。
7．【答案】AC
【解析】文化體育單位出租的公有住房、個人對外出租經(jīng)營的自有住房，均應照章納稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。
8．【答案】AC
【解析】記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。
9．【答案】
【解析】證券公司電子類設備和外購的達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的軟件折舊或攤銷年限短為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備短折舊年限為3年。
10．【答案】AC
【解析】企業(yè)事業(yè)單位技術轉(zhuǎn)讓以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢，技術服務，技術培訓所得年凈收入30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元部分，依法繳納所得稅。
11．【答案】ABD
【解析】企業(yè)支付傭金的對象不包括本企業(yè)職工、臨時工、國家公務人員。
12．【答案】BC
【解析】外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建先進技術企業(yè)，適用100%退稅率；外國投資者將企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，適用40%退稅率。
13．【答案】ABC
【解析】福利費中列支的服裝費，應按“工資、薪金”征稅。
三、判斷題
1．【答案】×
【解析】24個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系；稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系。
2．【答案】×
【解析】黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策。
3．【答案】×
【解析】某農(nóng)機制造商外購逐機零部件，支付17%的增值稅可全部抵扣。
4．【答案】√
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非應稅消費品的，于移送使用的納稅。
5．【答案】×
【解析】出租或投資入股的自建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，但出租應按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
6．【答案】×
【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
7．【答案】√
【解析】從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進口貨物（加工貿(mào)易進口料件及其制成品除外），以海關審定的價格估定完稅價格。對經(jīng)審核銷售價格不能確定的，海關應當按照一般進口貨物的估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。
8．【答案】√
【解析】如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。
9．【答案】×
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房應按房屋評估價格扣除，而不是凈值。
10．【答案】√
【解析】對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用不當稅。
11．【答案】√
【解析】中國遠洋輪在國外繳納了船舶噸稅，但仍應在國內(nèi)按規(guī)定繳納車船使用稅。
12．【答案】√
【解析】技術合同中的技術咨詢合同，不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。
13．【答案】√
【解析】政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整或劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
14．【答案】×
【解析】金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應按期計算利息并計入當期應納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）發(fā)生的應收未收利息應按規(guī)定計入當期應納稅所得額；此后發(fā)生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額，待實際收回時再計入當期應納稅所得額。
15．【答案】×
【解析】采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認收入的實現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。
16．【答案】×
【解析】金融企業(yè)凡按《國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》的規(guī)定，對業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費實行由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實際發(fā)生的業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可按稅法規(guī)定標準據(jù)實扣除，超過規(guī)定標準的部分，由總行（總公司）或分行（分公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實行差額據(jù)實補扣。
17．【答案】×
【解析】從事房地產(chǎn)業(yè)務的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應按境外企業(yè)向購房入銷售的價格，作業(yè)外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
18．【答案】×
【解析】某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元。個人捐贈限額為應納稅所得額的30%，（5000－800）×30%=1260（元）
（5000－800－1260）×15%－125=316（元）
19．【答案】√
【解析】納稅人按規(guī)定申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或解繳稅款，然后可以在收到稅務機關頒發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
20．【答案】×
【解析】稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款
四、計算題
1．【答案】
⑴應納增值稅
=［（8000＋30）÷（1＋17%）］×17%－600=1166.75－600=566.75（萬元）
⑵應納消費稅
=［（8000＋30）÷（1＋17%）］×8%×70%=384.34（萬元）
⑶汽車租賃業(yè)務應納營業(yè)稅=20×5%=1（萬元）
⑷運輸業(yè)務應納營業(yè)稅=50×3%=15（萬元）
⑸應納城市維護建設稅=（566.75＋384.34＋1＋15）×7%=67.6963（萬元）
2．【答案】
⑴學生公寓收取收入40000元免征營業(yè)稅；
⑵代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅=1000×5%=50（元）
⑶賓館取得收入應納營業(yè)稅=80000×5%=4000（元）
⑷學生食堂為社會人員提供快餐盒飯應納增值稅
=28000÷（1＋4%）×4%=1076.92（元）
⑸房產(chǎn)對外出租收入應納營業(yè)稅=60000×5%=3000（元）
⑹代扣代繳營業(yè)稅=21000×3%=630（元）
3．【答案】
⑴運輸合同未分別記載運輸費和保管費，應按兩稅目中高稅率計稅（即按倉儲保管合同1‰）
應納稅額=（150－5）萬元×1‰=1450（元）
⑵租賃合同應納稅額=4萬元×3臺×1‰=120（元）
⑶企業(yè)與企業(yè)間的借款合同不貼印花。
⑷購銷合同應納稅額=700000（噸）×50（元/噸）0.3‰=10500（元）
⑸該技術轉(zhuǎn)讓合同簽訂時無法確定計稅金額，先按定額貼花5元；季度末結算時，再按實際金額和適用稅率，補貼印花。
該煤礦2004年1月共納印花稅稅額
=1450＋120＋10500＋5=12075（元）
4．【答案】
⑴工資收入應納的個人所得稅款
=［（1500－800）×10%－25］×12=540（元）
⑵租金收入應納的個人所得稅款
=［2000－2000×5%－2000×5%×（7%＋3%）－800］×20%=218（元）
218×12=2616（元）
⑶稿酬所得應納的個人所得稅款
=12000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1344（元）
⑷省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅。
⑸性年終獎金應納的個人所得稅款
=40000×15%－125=475（元）
王某2003年度應納個人所得稅款4975元（540＋2616＋1344＋475）。
五、綜合題
1．【答案】
⑴購進的用于免稅藥品生產(chǎn)的B原料藥，不應抵扣進項稅金。
⑵進口藥品檢驗設備的進項稅額不得抵扣。
⑶包裝箱未入庫，不得抵扣進項稅額。
⑷采取分期收款方式銷售藥品，應按開具的增值稅專用發(fā)票注明價款計算增值稅額。
⑸銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，應按開具的增值稅專用發(fā)票注明價款計算增值稅額。
⑹無償提供藥品給某醫(yī)院試用，應做視同銷售處理。
⑺已逾期一年的包裝物押金，應并入銷售額征稅。
計算企業(yè)當月應納增值稅稅額：
當月進項稅額
=（1000000＋1000000）×17%＋50000×7%=343500（元）
當月銷項稅額
=（900000＋600000＋80000）×17%＋2000000×（1－5%）×17%＋50000÷（1＋17%）×17%=598864.96（元）
當月應納增值稅額
=598864.96－343500=255364.96（元）
2．【答案】
⑴支付業(yè)務招待費，超過計稅標準應予調(diào)整。
8－（800＋200）×0.005=3（萬元）
⑵新購置的小汽車屬資本性支出，不得在所得稅前列支。
⑶尚未交付使用的融資租賃設備發(fā)生的利息支出，資本性支出不得在所得稅前列支。
⑷遭受自然災害損失有賠償?shù)牟糠?，不得在所得稅前列支?BR> ⑸本年實際收到稅務機關先征后退的增值稅，應并入企業(yè)利潤征收所得稅。
⑹盤盈價值20萬元的設備一臺，不得計提折舊。
企業(yè)當年應納所得稅稅額：
應納稅所得額
=2＋3＋14＋6＋20＋10＋1=56（萬元）
應納所得稅額=56×33%=18.48（萬元）
3．【答案】
2002年應納所得稅額
應納稅所得額=850＋40＋35＋90=1015（萬元）
應納所得稅額=1015×15%=152.25（萬元）
應補繳所得稅額=152.25－85=67.25（萬元）
（2002年出口產(chǎn)值1980萬元，占總產(chǎn)值4500萬元的百分比為44%，企業(yè)當年適用稅率15%）。
2003年應納所得稅額
應納所得稅額
=1200＋35＋（40－500×7%）＋30=1270（萬元）
應納所得稅額=1270×10%=127（萬元）
應補繳所得稅額=127－120=7（萬元）
（2003年出口產(chǎn)值4400萬元，占總產(chǎn)值5500萬元的百分比為80%，企業(yè)當年適用稅率10%）。
4．【答案】
⑴支付單位扣繳個人所得稅的計算：
雇用單位扣繳個人所得稅
=［（15000－800）×20%－375］×12=29580（元）
派遣單位扣繳個人所得稅=（2500×15%－125）×12=3000（元）
稿費收入扣繳稅款=8000×（1－20%）×20%×（1－30%）=896（元）
翻譯收入扣繳稅款=30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）
審稿收入扣繳稅款=（3500－800）×20%=540（元）
國債利息收入免稅。
購物抽獎取得獎金扣繳稅款=5000×20%=1000（元）
⑵王某還應持兩處單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，到其中一地稅務機關申報工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。
應納稅額
=［（15000＋2500－800）×20%－375］×12=35580（元）