三、簡答題
1、某納稅人2005年承包一服裝廠，承包協(xié)議規(guī)定，承包人每年向發(fā)包方繳納費用60萬元，余下均歸承包人所有。承包協(xié)議同時明確，保證承包人年收入不低于6萬元，如果不夠即用上繳費用彌補。年終承包人按時上繳了費用，同時個人凈得收入15萬元。此時，該納稅人仍按年收入6萬元進行申報并繳納了個人所得稅。請你根據(jù)《征管法》等有關(guān)法律分析納稅人的行為屬于什么行為，應(yīng)如何處理？
2、張某自2002年1月起，承包某國有企業(yè)。該企業(yè)實行獨立核算，自負盈虧，主要從事對外加工業(yè)務(wù)。 2003年9月，該單位會計向東郊稅務(wù)所反映張某2003年1～8月份隱瞞加工收入100000元，偷漏稅款6000元。東郊稅務(wù)所針對該會計反映情況，向張某發(fā)出《催繳稅款通知書》。針對這筆稅款，張某一方面采取抽空、轉(zhuǎn)移其銀行存款的辦法，致使稅務(wù)機關(guān)無法強行扣繳其應(yīng)納稅款；另一方面對東郊稅務(wù)發(fā)出的《催繳稅款通知書》，置之不理，抗拒繳納。 2003年10月10日，東郊稅務(wù)所一檢查人員根據(jù)所長指示，從張某家中扣押了其從事加工的機器設(shè)備，并開具了所內(nèi)使用的收據(jù)，限張某于10月20日前繳納稅款。由于張某仍然拒不繳納稅款，東郊稅務(wù)所將其機器設(shè)備于10月19日拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。張某不服，決定委托稅務(wù)師事務(wù)所代理稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)本案例分析，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)如何代理這項行政復(fù)議的委托？
3、糧油進出口公司2003年1月發(fā)生下述業(yè)務(wù)并書立有關(guān)合同，憑證或單據(jù)： （1） 購銷合同所載金額7，800，000元；另與倉儲運輸企業(yè)簽訂協(xié)議，以價值60，000元的原糧換取糧食儲運倉庫租賃使用一年；與境外客商洽談糧油出口貿(mào)易12，000，000元，以訂單形式確認糧食出口的數(shù)量、規(guī)格、單位和價格、交貨日期、結(jié)算方式為雙方正式協(xié)議，本月以信用證結(jié)算方式結(jié)算貨款6，500，00元。 （2） 本月與一植物油生產(chǎn)加工企業(yè)簽訂豆油加工合同，合同金額2，180，000元，其中：由受托方提供原料金額1，700，000元，輔料80，000元，余下為加工費金額。 （3） 本月運輸單據(jù)結(jié)算運費金額總計59，000元，其中裝卸費、堆存費19，000元。 （4） 該公司1998年辦理工商登記，注冊資本由固定資產(chǎn)原值和自有流動資金組成，總額為1500萬元，已納印花稅7500元。2001年初實收資本和資本公積為1800萬元，未補貼印花稅，至2003年1月實際資本和資本公積賬戶總和為2100萬元。要求：請根據(jù)上述資料，代理計算本月應(yīng)納的印花稅。（印花稅率為購銷合同：0.3‰，倉儲合同：1‰，加工承攬合同：0.5‰，運輸合同：0.5‰，資金賬簿：0.5‰）
四、綜合分析題一
1、某制藥廠是專門從事藥品生產(chǎn)的企業(yè)，被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，2002年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1） 8日，上繳9月份應(yīng)繳未繳的增值稅38000元。 （2） 9日，銷售應(yīng)稅藥品一批，開具增值稅專用發(fā)票3張，合計價款120000元。 （3）10日，從農(nóng)民手中收購玉米10噸，每公斤收購價為1.60元，企業(yè)開具了經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準使用的“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”，該批玉米已驗收入庫。 （4）12日，賒銷一批應(yīng)稅藥品，合同確定含稅價款117000元，分四期等額付款，發(fā)貨時收到應(yīng)收貨款和稅款的25%，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票1張，其余貨款及稅款在后3個月分別收回。 （5）13日，廠辦公室外購辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400元，稅金68元。 （6）15日，廠醫(yī)務(wù)室填制出庫單領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的應(yīng)稅藥品一批，生產(chǎn)成本為1000元，按同類產(chǎn)品不含稅售價確定價款為2000元。 （7）16日，從外地某農(nóng)場購進玉米80噸，每噸收購價1050元，開具了“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”1份，另支付給運輸部門運費，取得運費結(jié)算單據(jù)上注明運費10000元，其他雜費合計2000元。上述款項均已付，玉米已驗收入庫。 （8）17日，外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票兩張，合計價款6000元，稅金1020元。 （9）25日，將一批應(yīng)稅藥品銷售給某大醫(yī)院，開具普通發(fā)票1張，注明貨款234000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收到。 （10）27日，外購粉碎機2臺，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款5000元，稅金850元。 （11）30日，通過本企業(yè)門市部本月零售應(yīng)稅藥品共取得收入12100元，未開具任何發(fā)票。 （12）該藥廠生產(chǎn)藥品經(jīng)核實均為應(yīng)稅藥品。要求：根據(jù)上述資料，先列式計算出當月銷項稅額、進項稅額及應(yīng)納稅額，并據(jù)此填報《增值稅納稅申報表》。
2、要求：（1）簡述增值稅“免、抵、退”的含義；（2）計算該企業(yè)免抵退稅的情況。資料：某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，2005年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗入庫時發(fā)現(xiàn)其中20％部分運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。（2）6月份：免稅（免增值稅）進口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用共計100萬元（適用進口關(guān)稅稅率20％），材料已驗收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當月通過認證，運輸發(fā)票均向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，進行了比對，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。
1、某納稅人2005年承包一服裝廠，承包協(xié)議規(guī)定，承包人每年向發(fā)包方繳納費用60萬元，余下均歸承包人所有。承包協(xié)議同時明確，保證承包人年收入不低于6萬元，如果不夠即用上繳費用彌補。年終承包人按時上繳了費用，同時個人凈得收入15萬元。此時，該納稅人仍按年收入6萬元進行申報并繳納了個人所得稅。請你根據(jù)《征管法》等有關(guān)法律分析納稅人的行為屬于什么行為，應(yīng)如何處理？
2、張某自2002年1月起，承包某國有企業(yè)。該企業(yè)實行獨立核算，自負盈虧，主要從事對外加工業(yè)務(wù)。 2003年9月，該單位會計向東郊稅務(wù)所反映張某2003年1～8月份隱瞞加工收入100000元，偷漏稅款6000元。東郊稅務(wù)所針對該會計反映情況，向張某發(fā)出《催繳稅款通知書》。針對這筆稅款，張某一方面采取抽空、轉(zhuǎn)移其銀行存款的辦法，致使稅務(wù)機關(guān)無法強行扣繳其應(yīng)納稅款；另一方面對東郊稅務(wù)發(fā)出的《催繳稅款通知書》，置之不理，抗拒繳納。 2003年10月10日，東郊稅務(wù)所一檢查人員根據(jù)所長指示，從張某家中扣押了其從事加工的機器設(shè)備，并開具了所內(nèi)使用的收據(jù)，限張某于10月20日前繳納稅款。由于張某仍然拒不繳納稅款，東郊稅務(wù)所將其機器設(shè)備于10月19日拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。張某不服，決定委托稅務(wù)師事務(wù)所代理稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)本案例分析，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)如何代理這項行政復(fù)議的委托？
3、糧油進出口公司2003年1月發(fā)生下述業(yè)務(wù)并書立有關(guān)合同，憑證或單據(jù)： （1） 購銷合同所載金額7，800，000元；另與倉儲運輸企業(yè)簽訂協(xié)議，以價值60，000元的原糧換取糧食儲運倉庫租賃使用一年；與境外客商洽談糧油出口貿(mào)易12，000，000元，以訂單形式確認糧食出口的數(shù)量、規(guī)格、單位和價格、交貨日期、結(jié)算方式為雙方正式協(xié)議，本月以信用證結(jié)算方式結(jié)算貨款6，500，00元。 （2） 本月與一植物油生產(chǎn)加工企業(yè)簽訂豆油加工合同，合同金額2，180，000元，其中：由受托方提供原料金額1，700，000元，輔料80，000元，余下為加工費金額。 （3） 本月運輸單據(jù)結(jié)算運費金額總計59，000元，其中裝卸費、堆存費19，000元。 （4） 該公司1998年辦理工商登記，注冊資本由固定資產(chǎn)原值和自有流動資金組成，總額為1500萬元，已納印花稅7500元。2001年初實收資本和資本公積為1800萬元，未補貼印花稅，至2003年1月實際資本和資本公積賬戶總和為2100萬元。要求：請根據(jù)上述資料，代理計算本月應(yīng)納的印花稅。（印花稅率為購銷合同：0.3‰，倉儲合同：1‰，加工承攬合同：0.5‰，運輸合同：0.5‰，資金賬簿：0.5‰）
四、綜合分析題一
1、某制藥廠是專門從事藥品生產(chǎn)的企業(yè)，被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，2002年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1） 8日，上繳9月份應(yīng)繳未繳的增值稅38000元。 （2） 9日，銷售應(yīng)稅藥品一批，開具增值稅專用發(fā)票3張，合計價款120000元。 （3）10日，從農(nóng)民手中收購玉米10噸，每公斤收購價為1.60元，企業(yè)開具了經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準使用的“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”，該批玉米已驗收入庫。 （4）12日，賒銷一批應(yīng)稅藥品，合同確定含稅價款117000元，分四期等額付款，發(fā)貨時收到應(yīng)收貨款和稅款的25%，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票1張，其余貨款及稅款在后3個月分別收回。 （5）13日，廠辦公室外購辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400元，稅金68元。 （6）15日，廠醫(yī)務(wù)室填制出庫單領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的應(yīng)稅藥品一批，生產(chǎn)成本為1000元，按同類產(chǎn)品不含稅售價確定價款為2000元。 （7）16日，從外地某農(nóng)場購進玉米80噸，每噸收購價1050元，開具了“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”1份，另支付給運輸部門運費，取得運費結(jié)算單據(jù)上注明運費10000元，其他雜費合計2000元。上述款項均已付，玉米已驗收入庫。 （8）17日，外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票兩張，合計價款6000元，稅金1020元。 （9）25日，將一批應(yīng)稅藥品銷售給某大醫(yī)院，開具普通發(fā)票1張，注明貨款234000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收到。 （10）27日，外購粉碎機2臺，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款5000元，稅金850元。 （11）30日，通過本企業(yè)門市部本月零售應(yīng)稅藥品共取得收入12100元，未開具任何發(fā)票。 （12）該藥廠生產(chǎn)藥品經(jīng)核實均為應(yīng)稅藥品。要求：根據(jù)上述資料，先列式計算出當月銷項稅額、進項稅額及應(yīng)納稅額，并據(jù)此填報《增值稅納稅申報表》。
2、要求：（1）簡述增值稅“免、抵、退”的含義；（2）計算該企業(yè)免抵退稅的情況。資料：某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，2005年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗入庫時發(fā)現(xiàn)其中20％部分運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。（2）6月份：免稅（免增值稅）進口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用共計100萬元（適用進口關(guān)稅稅率20％），材料已驗收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當月通過認證，運輸發(fā)票均向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，進行了比對，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。