一、單項(xiàng)選擇題
1.A
【解析】為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的稅種稱(chēng)為特定目的稅。 土地增值稅、耕地占用稅城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅就是此類(lèi)稅種?！?BR> 2.A
【解析】應(yīng)納增值稅＝1150×17％-137.7-(150+12)×7％＝46.46(萬(wàn)元)
3.D
【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝(12＋0.5÷1.17)×200×17%＋12×17%－51－15×7%＝372.52(萬(wàn)元)
該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝(12＋0.5÷1.17)×200×5%＋12×5%＝124.87(萬(wàn)元)
該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝372.52＋124.87＝497.39(萬(wàn)元)
4.C
【解析】增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝10×2000÷1.17×(17％+5％)＝3760.68(元)
5.A
【解析】該廠(chǎng)本月應(yīng)納的消費(fèi)稅＝［ 120÷(1+17% )+50÷(1+17%)+60÷(1+17% )]×3%=5.90(萬(wàn)元)。消費(fèi)稅的汽車(chē)輪胎是指用于各種汽車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用車(chē)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)上的內(nèi)外胎，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎，對(duì)于其通用輪胎是要征消費(fèi)稅?！?.A
【解析】247×3%=7.41(萬(wàn)元)，紅星文化傳播公司屬于文化體育業(yè)，營(yíng)業(yè)稅率為3％。
7.C
【解析】無(wú)醇啤酒比照啤酒征收消費(fèi)稅；啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)售無(wú)醇啤酒應(yīng)納稅消費(fèi)稅為：40×220=8800(元)；自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計(jì)稅價(jià)格=35000×(1+10%)÷(1-10%)=42777.78(元)
藥酒應(yīng)納稅額=42777.78×0.2×10%＝855.56(元)
合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+855.56=9655.56(元)
應(yīng)納城建稅＝9655.56×7％＝675.89(元)
8.D
【解析】對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方以免費(fèi)方式提供的包裝材料、容器費(fèi)等未計(jì)入完稅價(jià)的，一律要調(diào)整計(jì)入完稅價(jià)。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝20×50000＋50000+20000＝1070000(元)
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝1070000×30%＝321000(元)
9.A
【解析】選項(xiàng)B、C、D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形?！?BR> 10.B
【解析】廠(chǎng)區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅；新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝(10000－1000－1500)×3+1500×3×8/12＝22500+3000＝25500(元)?！?BR> 11.A
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由納稅人向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅?！?BR> 12.D
【解析】車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。
(1)載貨汽車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅=8×5.5×40=1760(元)
(2)大型客車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅=520×4=2080(元)
(3)小型客車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅=440×10=4400(元)
該公司應(yīng)納車(chē)船稅合計(jì)＝1760+2080+4400＝8240(元)
13.B
【解析】在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)數(shù)量，依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額?！?BR> 雙方合計(jì)應(yīng)納印花稅＝(60×5000＋400000)×0.3‰×2＝420(元)
14.B
【解析】企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝6000×4%×50％＝120(萬(wàn)元)。
15.D
【解析】開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；開(kāi)發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷(xiāo)售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)?！?BR> 16.C
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷(xiāo)售退回，一律以?xún)纛~反映在申報(bào)表第一行；分回的投資收益計(jì)入第2行；稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(4800－200＋400)×3‰＋3＝18(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除?！?BR> 17.B
【解析】該企業(yè)于后半年開(kāi)業(yè)，但開(kāi)業(yè)當(dāng)年并未盈利，所以無(wú)權(quán)選擇優(yōu)惠開(kāi)始年度。第3年彌補(bǔ)虧損后有余額，第3年為開(kāi)始獲利年度，第3～4年免稅，第5～7年減半征收，第8年起，產(chǎn)品出口比例達(dá)到或超過(guò)70％，可以享受繼續(xù)減半優(yōu)惠，并且不受三年的限制。該企業(yè)第1～11年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅＝(90＋110)×15％×50％＋(130-120)×15％＋(150＋180－170)×10％＝32.50(萬(wàn)元)?！?BR> 18.C
【解析】每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(3000＋1400－1600)×15%－125＝295(元) 19.B 【解析】根據(jù)《稅收征管法》第六十條的規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：……未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的?！?BR> 20.D
【解析】納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：(1)國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；(2)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；(3)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府及其工作部門(mén)的規(guī)定；(4)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定。但以上規(guī)定不含國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)章以及國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)和地方人民政府制定的規(guī)章，也就是說(shuō)，部、委規(guī)章一級(jí)的規(guī)范性文件不可以提請(qǐng)審查。
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABD
【解析】根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及委托方購(gòu)油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案?！?BR> 2.CD
【解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函［2004]1404號(hào))的規(guī)定，從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)采集代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具信息，不再填報(bào)《代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單》，同時(shí)停止使用非防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票(包括手寫(xiě)版增值稅專(zhuān)用發(fā)票和計(jì)算機(jī)開(kāi)具不帶密碼的電腦版增值稅專(zhuān)用發(fā)票)；增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》，其認(rèn)證、申報(bào)抵扣期限的有關(guān)規(guī)定按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)［2003]17號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票比對(duì)內(nèi)容進(jìn)行“一窗式”比對(duì)。所以符合題意的選項(xiàng)是CD?！?.AC
【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=［7000+2000+500÷(1+17％)］÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷2000×240 =3476.84(元)
4.CD
【解析】A項(xiàng)應(yīng)是營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為。隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅?！?BR> 5.ABC
【解析】特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專(zhuān)用品、扶貧慈善性捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物和進(jìn)口設(shè)備?！?BR> 6.BC
【解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。應(yīng)代扣代繳資源稅=4×8=32(萬(wàn)元)
7．CD
【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)，這種表述本身就不正確，企業(yè)雙方只能是轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，而且只是房產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不需征土地增值稅；選項(xiàng)B，國(guó)家機(jī)關(guān)將房產(chǎn)無(wú)償劃撥給下屬事業(yè)單位，未取得收入，即使取得收入國(guó)家機(jī)關(guān)也不繳納土地增值稅?！?BR> 8.BC
【解析】征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！?BR> 9.BD
【解析】在確定房產(chǎn)計(jì)稅余值時(shí)，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定；對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除?！?BR> 10.CD
【解析】對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅；有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！?BR> 11.AC
【解析】合并企業(yè)和被合并企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并而向本公司回購(gòu)本公司股份，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得；被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅?！?BR> 12.ABD
【解析】總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批?！?BR> 13.AC
【解析】從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，追加投資項(xiàng)目可以單獨(dú)享受“兩免三減半”優(yōu)惠；對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，如果經(jīng)營(yíng)期不足10年的，除因自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的外，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的所得稅稅款?！?BR> 14.ABD
【解析】分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
15.ABCD
【解析】稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。(2)存在對(duì)納稅人和其他當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的必備條件。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。
三、判斷題
1.×
【解析】納稅人代政府機(jī)關(guān)收取費(fèi)用凡是同時(shí)符合規(guī)定的三個(gè)條件(經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)；開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，專(zhuān)款專(zhuān)用)的，才不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅?！?BR> 2.√
【解析】從事實(shí)物黃金交易的各級(jí)金融機(jī)構(gòu)取得的黃金的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理?！?BR> 3.×
【解析】納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，無(wú)論是否分別核算，均應(yīng)從高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！?BR> 4.√
【解析】低檔花露水為護(hù)膚品，目前消費(fèi)稅中已經(jīng)取消這個(gè)稅目。其組成計(jì)稅價(jià)格=10000×(1+10%)×17％×7％=130.90(元)
5.√
【解析】外貿(mào)企業(yè)從工廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，既可以退增值稅，也可以退消費(fèi)稅，并且計(jì)算退稅額的依據(jù)是相同的?！?BR> 6.×
【解析】對(duì)高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅?！?BR> 7.×
【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)?！?BR> 8.×
【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定：納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?BR> 9.×
【解析】印花稅匯總繳納的期限應(yīng)該是1個(gè)月，不是3個(gè)月?！?BR> 10.√
【解析】該說(shuō)法是正確的。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率?！?BR> 11.×
【解析】從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的投資收益是以稅后金額計(jì)入申報(bào)表主表第2行，而境外分回的投資收益只在“應(yīng)納所得稅額的計(jì)算”中反映，不影響收入和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算?！?BR> 12.√
【解析】該說(shuō)法是正確的。外商投資企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；企業(yè)清算時(shí)，也不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得?！?BR> 13.×
【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅不予退回。
14.√
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證?！?BR> 15.√
【解析】在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。
四、計(jì)算題
1.【答案】
(1)機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝［(60+10)×10+20×10×(1-10％)+(22+3)×5+(80+22)×0.1÷（1+17%）］×17％＝172.33(萬(wàn)元)?。?分）
(2)機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金：
進(jìn)口特制材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(110＋20＋0.5)×10%＝13.05(萬(wàn)元)。
進(jìn)口特制材料應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝(110＋20＋0.5+13.05)×17％＝24.4(萬(wàn)元)?。?.5分）
進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝55×10%＝5.5(萬(wàn)元)
進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝(55+5.5)×17％＝10.29(萬(wàn)元)?。?.5分）
該企業(yè)2月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝13.05+24.4+5.5+10.29＝53.24(萬(wàn)元)?。?分）
(3)機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=［(60+10)×10+20×10×(1-10％)+80×0.1÷（1+17%）］×12％+［(22+3)×5+22×0.1÷（1+17%）］×5％＝112.76（萬(wàn)元)?。?分）
(4)機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司本月的城建稅：
本月應(yīng)納增值稅＝172.33-17-20×7％-60×17％-5×7％-300×(1-10％)×6％-24.4-2×7％-10＝92.64(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝6×5％＝0.3(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納城建稅＝(92.64+112.76+0.3)×5％＝10.29(萬(wàn)元)?。?分）
2.【答案】
(1)廣告費(fèi)用扣除限額＝(6500+100)×8％＝528(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用為528萬(wàn)元。?。?分）
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額＝(6500+100)×3‰+3＝22.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為22.8萬(wàn)元?！。?分）
(3)納稅調(diào)整后所得＝2500+600-528+30-22.8+78+32+6.8-120＝2576(萬(wàn)元) 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出扣除限額＝2576×3％＝77.28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生78萬(wàn)元，所得稅前可以扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出為77.28萬(wàn)元?！。?分）
(4)該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額＝2576+74÷(1-7.5％)×7.5％-77.28＝2504.72(萬(wàn)元)
(5)境外所得應(yīng)納稅額＝(120+80)×33％＝66(萬(wàn)元)，已納稅額80萬(wàn)元，該所得不用在我國(guó)補(bǔ)稅?！?BR> 該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額＝2504.72×33％-74÷(1-7.5％)×15％＝814.56(萬(wàn)元)?。?分）
3.【答案】
(1)該企業(yè)于1996年下半年開(kāi)業(yè)并當(dāng)年獲利，該企業(yè)選擇從下一年開(kāi)始享受優(yōu)惠，1996年按正常稅率計(jì)算稅額，1997年即使虧損，也是“兩免三減半”優(yōu)惠期的第一年。1997～1998年免稅，1999～2001年減半征收?！?996～2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝20×15%＋［90－(80－60)＋(100－50)]×7.5%＋(1000＋200－70)×10%＝125(萬(wàn)元)?。?分）
(2)交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝7000×3‰＋3＋500×10‰＝29(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除29萬(wàn)元；（0.5分）福利費(fèi)扣除限額＝6÷2%×14%＝42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元?！。?.5分）
為在中國(guó)境內(nèi)工作的職工在境外繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，不得在稅前扣除?！?BR> 該企業(yè)計(jì)算2006年應(yīng)納所得稅時(shí)可以扣除的管理費(fèi)用(包括技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分)
＝1000－100＋29－45＋42＋20×50%-10＝926(萬(wàn)元)?。?分）
(3)非公益性捐贈(zèng)不得扣除；購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出；向本企業(yè)投資的科研機(jī)構(gòu)資助研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出不得稅前扣除?！?BR> 該企業(yè)計(jì)算2006年應(yīng)納所得稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝200－20＋50×13%-15＝171.50(萬(wàn)元)?。?分）
(4)該企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅額＝［(7000＋100＋500)－4000－25－926－171.50＋5－100]×15%＝357.38(萬(wàn)元)?。?分）
4.【答案】
(1)對(duì)于雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但是該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于一個(gè)納稅人，只允許采用一次，該學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎(jiǎng)金按照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅，6月份取得的上半年學(xué)期獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并納稅；商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅；按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的資深院士津貼，免征個(gè)人所得稅?！?BR> 工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝［(3000－1600)×10%－25]×10＋［(3000＋6000－1600)×20%－375]＋［(3000＋4000－1600)×20%－375]＝2960(元)
12月份獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：
8000÷12＝666.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元?！?BR> 獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8000×10%－25＝775(元)
工資、獎(jiǎng)金及商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝2960＋775＝3735(元)?。?分）
(2)稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：
捐贈(zèng)限額＝40000×(1－20%)×30%＝9600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額10000元，稅前準(zhǔn)予扣除9600元?！?BR> 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(32000－9600)×20%×(1－30%)＝3136(元)?。?分）
(3)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝［(35000－2000)×(1－20%)]÷76%×30%－2000＝8421.05(元)?。?分）
(4)國(guó)外酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1000×8.3×(1－20%)×20%＝1328(元)
在美國(guó)的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝4500×8.3×(1-20%)×20%＝5976(元)
應(yīng)納所得稅額合計(jì)＝1328+5976＝7304(元)?。?.5分）
已納所得稅額＝(50+753)×8.3＝6664.9(元)?。?.5分）
來(lái)自美國(guó)的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額＝7304-6664.9＝639.1(元) （1分）
五、綜合題
1.【答案】
(1)計(jì)算本月應(yīng)納消費(fèi)稅：
應(yīng)納消費(fèi)稅＝(31+5.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×25÷10000)×20％+(20000+20000+500+5×2000)×0.5÷10000+54250÷1.17×5％÷10000+1.4×(1+5％)÷(1-10％)×10％＝19.48(萬(wàn)元)（2分）
【提示】酒精不屬于酒類(lèi)產(chǎn)品，押金不并入銷(xiāo)售額；1噸=2000斤?！?BR> 代收代繳的消費(fèi)稅＝(9+1)÷(1-5％)×5％＝0.53(萬(wàn)元) （0.5分）
(2)計(jì)算本月的應(yīng)納增值稅：按業(yè)務(wù)順序計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項(xiàng)稅＝30×(1-6000÷600000)×13％+2×(1-6000÷600000)×7％+1.3+4×7％+1.5×6％＝5.67(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝(31+5.51÷1.17)×17％+24.57÷1.17×17％+500×22×17％÷10000+3.74+54250÷1.17÷10000×17％＝14.36(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.4（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝1.4×(1+5％)÷(1-10％)×17％＝0.28(萬(wàn)元) （0.5分）
業(yè)務(wù)(4)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝0.17(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)設(shè)備對(duì)外投資視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不涉及流轉(zhuǎn)稅?！′N(xiāo)項(xiàng)稅＝32×(1+10％)×17％＝5.98(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(6)營(yíng)業(yè)稅＝1500×5％＝75(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(7)營(yíng)業(yè)稅＝(9+0.8+0.5+0.3)×5％+0.4×5％＝0.55(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(8)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝10×400×13％÷10000＝0.05(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(9)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝24.58×17％＝4.18(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(10)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝6.09÷(1-13％)×13％+2×13％＝1.17(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅＝14.36－(5.67+3.4+0.28+0.17+5.98-0.05+4.18-1.17)＝-4.1(萬(wàn)元)
即留抵稅額4.1萬(wàn)元?！。?.5分）
(3)計(jì)算本月應(yīng)納“三稅”合計(jì)：本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝19.48(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅＝-4.1(萬(wàn)元)，即留抵稅額4.1萬(wàn)元。本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=75+0.55=75.55（萬(wàn)元）
應(yīng)納三稅合計(jì)＝19.48+75.55＝95.03(萬(wàn)元)?。?分）
(4)稅法規(guī)定，一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物發(fā)生退回或折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅中扣減，如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處理。28萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅為4.76萬(wàn)元，沒(méi)有作相關(guān)賬務(wù)處理，導(dǎo)致當(dāng)月少繳納增值稅4.76萬(wàn)元，城建稅教育附加1.38萬(wàn)元。依據(jù)稅收征管法第63條，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人追繳少交稅金和滯納金，并同時(shí)處以不繳或少交稅金的50％以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！。?分）
2.【答案】
(1)該企業(yè)2006年收入總額＝7200＋1404÷(1＋17%)＋20+30+5.1+20+38=8513.1(萬(wàn)元)?。?分）
(2)銷(xiāo)售成套化妝品不含稅收入＝7200＋1404÷(1＋17%)＝7200＋1200＝8400(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅＝8400×17%－(425＋5.1)＝997.9(萬(wàn)元)?。?分）
(3)年初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品600萬(wàn)元。本期購(gòu)進(jìn)2500萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)化妝品500萬(wàn)元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款＝(600＋2500－500)×30%＝780萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝8400×30%－780＝1740(萬(wàn)元)?。?分）
(4)應(yīng)納城建稅稅額＝(997.9＋1740)×7%＝191.65(萬(wàn)元)
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝(997.9＋1740)×3%＝82.14(萬(wàn)元)
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79(萬(wàn)元)?。?分）
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8400×3‰＋3＝28.2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，只能扣除28.2萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，可以加計(jì)扣除50%?！?BR> 廣告費(fèi)扣除限額＝8400×8％＝672(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除?！?BR> 所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用(包括新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額)＝700＋300＋640－60＋28.2＋80×50%＝1648.20(萬(wàn)元)?。?分）
(6)上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.08×6×200＝96(萬(wàn)元)，實(shí)發(fā)工資100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增100-96＝4(萬(wàn)元)
下半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.16×6×200＝192(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生250萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增250-192＝58(萬(wàn)元)
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝(4+58)×(14％+2％+2.5％)＝11.47(萬(wàn)元)
工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4+58+11.47＝73.47(萬(wàn)元)?。?分）
(7)納稅調(diào)整后所得＝8513.1－(30＋5)×90－2013.79-1648.2+80×50％+73.47+20+132.69+1=1968.27(萬(wàn)元)
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額＝1968.27×3％＝59.05(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生132.6萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除59.05萬(wàn)元?！?BR> 所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出＝20＋59.05＝79.05(萬(wàn)元)?。?分）
(8)該企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝1968.27-79.05-80×50％=1849.22(萬(wàn)元)?。?分）
(9)該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝1849.22×33%＝610.24(萬(wàn)元)
新增所得稅額＝610.24－430.24＝180(萬(wàn)元)
國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝400×40%＝160(萬(wàn)元)，可以全部抵免?！?BR> 2006年實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝610.24-160＝450.24(萬(wàn)元)?。?分）
3.【答案】
(1)原投資項(xiàng)目1999年獲利，1999～2000年免稅，2001～2003年減半征收，2004～2006年繼續(xù)減半，繼續(xù)減半期稅率為10%。原投資項(xiàng)目1997～2005年合計(jì)應(yīng)納所得稅額＝(220－80＋400＋360)×15%×50%＋(200－120)×10%＝75.50(萬(wàn)元)?。?.5分）
追加投資項(xiàng)目2002年獲利，但是直至2003年追加投資形成的新增注冊(cè)資本才符合以下條件：追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本的50％，因此2002年開(kāi)始計(jì)算兩免三減半優(yōu)惠，2003年開(kāi)始享受，2002年按照正常稅率計(jì)算，2003年免稅，2004～2005年減半征收?！?BR> 追加投資項(xiàng)目2001～2005年合計(jì)應(yīng)納所得稅額＝(80-70)×15％＝1.5(萬(wàn)元)?。?.5分）
該企業(yè)1997～2005年合計(jì)應(yīng)納所得稅額＝85.50+1.5＝87(萬(wàn)元)?。?.5分）
(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝120×0.65×17% ＋(97.5＋23.4)÷(1＋17%)×17%－［6.8－(44.65－4.65)×17%－4.65÷(1－7%)×7%]＝31.18(萬(wàn)元)
該企業(yè)原投資項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅合計(jì)31.18萬(wàn)元?！。?分）
(3)業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)＝120×(0.65－0.32)＋(97.5＋23.4)÷(1＋17%)－150×0.32＝94.93(萬(wàn)元)?。?分）
(4)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)接受捐贈(zèng)和對(duì)外投資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝(40＋6.80)＋［18－(21－7)]＝50.80(萬(wàn)元)?。?分）
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)在稅前扣除的折舊額＝500×(1－10%)÷(15×12)×8＝20(萬(wàn)元)?。?.5分）
(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝44.65-［44.65+(44.65－4.65)×17%＋4.65÷(1－7%)×7％－18］＋3.50＋5＝19.35(萬(wàn)元)?。?分）
(7)該企業(yè)原投資項(xiàng)目2006年應(yīng)納稅所得額＝900＋94.93＋50.80－20＋19.35＝1045.08(萬(wàn)元)?。?分）
(8)該企業(yè)原投資項(xiàng)目2006年應(yīng)納稅額＝1045.08×10%＝104.51(萬(wàn)元)
該企業(yè)原投資項(xiàng)目2005年應(yīng)納稅額＝(200-120)×10％＝8(萬(wàn)元)
2006年與2005年相比，新增稅額104.51-8=96.51(萬(wàn)元)?！?BR> 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝40×40%＝16(萬(wàn)元)，可以全部抵免。
抵免后原投資項(xiàng)目2006年實(shí)際應(yīng)納稅額＝104.51-16＝88.51(萬(wàn)元)?。?分）
追加投資項(xiàng)目2006年應(yīng)納稅額＝［70－(40－20)]×15%×50%＝3.75(萬(wàn)元)?。?分）
該企業(yè)2006年合計(jì)應(yīng)納所得稅額＝88.51＋3.75＝92.26(萬(wàn)元) （1分）
1.A
【解析】為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的稅種稱(chēng)為特定目的稅。 土地增值稅、耕地占用稅城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅就是此類(lèi)稅種?！?BR> 2.A
【解析】應(yīng)納增值稅＝1150×17％-137.7-(150+12)×7％＝46.46(萬(wàn)元)
3.D
【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝(12＋0.5÷1.17)×200×17%＋12×17%－51－15×7%＝372.52(萬(wàn)元)
該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝(12＋0.5÷1.17)×200×5%＋12×5%＝124.87(萬(wàn)元)
該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝372.52＋124.87＝497.39(萬(wàn)元)
4.C
【解析】增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝10×2000÷1.17×(17％+5％)＝3760.68(元)
5.A
【解析】該廠(chǎng)本月應(yīng)納的消費(fèi)稅＝［ 120÷(1+17% )+50÷(1+17%)+60÷(1+17% )]×3%=5.90(萬(wàn)元)。消費(fèi)稅的汽車(chē)輪胎是指用于各種汽車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用車(chē)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)上的內(nèi)外胎，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎，對(duì)于其通用輪胎是要征消費(fèi)稅?！?.A
【解析】247×3%=7.41(萬(wàn)元)，紅星文化傳播公司屬于文化體育業(yè)，營(yíng)業(yè)稅率為3％。
7.C
【解析】無(wú)醇啤酒比照啤酒征收消費(fèi)稅；啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)售無(wú)醇啤酒應(yīng)納稅消費(fèi)稅為：40×220=8800(元)；自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計(jì)稅價(jià)格=35000×(1+10%)÷(1-10%)=42777.78(元)
藥酒應(yīng)納稅額=42777.78×0.2×10%＝855.56(元)
合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+855.56=9655.56(元)
應(yīng)納城建稅＝9655.56×7％＝675.89(元)
8.D
【解析】對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方以免費(fèi)方式提供的包裝材料、容器費(fèi)等未計(jì)入完稅價(jià)的，一律要調(diào)整計(jì)入完稅價(jià)。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝20×50000＋50000+20000＝1070000(元)
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝1070000×30%＝321000(元)
9.A
【解析】選項(xiàng)B、C、D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形?！?BR> 10.B
【解析】廠(chǎng)區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅；新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝(10000－1000－1500)×3+1500×3×8/12＝22500+3000＝25500(元)?！?BR> 11.A
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由納稅人向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅?！?BR> 12.D
【解析】車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。
(1)載貨汽車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅=8×5.5×40=1760(元)
(2)大型客車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅=520×4=2080(元)
(3)小型客車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅=440×10=4400(元)
該公司應(yīng)納車(chē)船稅合計(jì)＝1760+2080+4400＝8240(元)
13.B
【解析】在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)數(shù)量，依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額?！?BR> 雙方合計(jì)應(yīng)納印花稅＝(60×5000＋400000)×0.3‰×2＝420(元)
14.B
【解析】企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝6000×4%×50％＝120(萬(wàn)元)。
15.D
【解析】開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；開(kāi)發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷(xiāo)售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)?！?BR> 16.C
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷(xiāo)售退回，一律以?xún)纛~反映在申報(bào)表第一行；分回的投資收益計(jì)入第2行；稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(4800－200＋400)×3‰＋3＝18(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除?！?BR> 17.B
【解析】該企業(yè)于后半年開(kāi)業(yè)，但開(kāi)業(yè)當(dāng)年并未盈利，所以無(wú)權(quán)選擇優(yōu)惠開(kāi)始年度。第3年彌補(bǔ)虧損后有余額，第3年為開(kāi)始獲利年度，第3～4年免稅，第5～7年減半征收，第8年起，產(chǎn)品出口比例達(dá)到或超過(guò)70％，可以享受繼續(xù)減半優(yōu)惠，并且不受三年的限制。該企業(yè)第1～11年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅＝(90＋110)×15％×50％＋(130-120)×15％＋(150＋180－170)×10％＝32.50(萬(wàn)元)?！?BR> 18.C
【解析】每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(3000＋1400－1600)×15%－125＝295(元) 19.B 【解析】根據(jù)《稅收征管法》第六十條的規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：……未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的?！?BR> 20.D
【解析】納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：(1)國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；(2)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；(3)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府及其工作部門(mén)的規(guī)定；(4)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定。但以上規(guī)定不含國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)章以及國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)和地方人民政府制定的規(guī)章，也就是說(shuō)，部、委規(guī)章一級(jí)的規(guī)范性文件不可以提請(qǐng)審查。
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABD
【解析】根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及委托方購(gòu)油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案?！?BR> 2.CD
【解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函［2004]1404號(hào))的規(guī)定，從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)采集代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具信息，不再填報(bào)《代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單》，同時(shí)停止使用非防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票(包括手寫(xiě)版增值稅專(zhuān)用發(fā)票和計(jì)算機(jī)開(kāi)具不帶密碼的電腦版增值稅專(zhuān)用發(fā)票)；增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》，其認(rèn)證、申報(bào)抵扣期限的有關(guān)規(guī)定按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)［2003]17號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票比對(duì)內(nèi)容進(jìn)行“一窗式”比對(duì)。所以符合題意的選項(xiàng)是CD?！?.AC
【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=［7000+2000+500÷(1+17％)］÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷2000×240 =3476.84(元)
4.CD
【解析】A項(xiàng)應(yīng)是營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為。隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅?！?BR> 5.ABC
【解析】特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專(zhuān)用品、扶貧慈善性捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物和進(jìn)口設(shè)備?！?BR> 6.BC
【解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。應(yīng)代扣代繳資源稅=4×8=32(萬(wàn)元)
7．CD
【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)，這種表述本身就不正確，企業(yè)雙方只能是轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，而且只是房產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不需征土地增值稅；選項(xiàng)B，國(guó)家機(jī)關(guān)將房產(chǎn)無(wú)償劃撥給下屬事業(yè)單位，未取得收入，即使取得收入國(guó)家機(jī)關(guān)也不繳納土地增值稅?！?BR> 8.BC
【解析】征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！?BR> 9.BD
【解析】在確定房產(chǎn)計(jì)稅余值時(shí)，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定；對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除?！?BR> 10.CD
【解析】對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅；有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！?BR> 11.AC
【解析】合并企業(yè)和被合并企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并而向本公司回購(gòu)本公司股份，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得；被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅?！?BR> 12.ABD
【解析】總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批?！?BR> 13.AC
【解析】從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，追加投資項(xiàng)目可以單獨(dú)享受“兩免三減半”優(yōu)惠；對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，如果經(jīng)營(yíng)期不足10年的，除因自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的外，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的所得稅稅款?！?BR> 14.ABD
【解析】分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
15.ABCD
【解析】稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。(2)存在對(duì)納稅人和其他當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的必備條件。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。
三、判斷題
1.×
【解析】納稅人代政府機(jī)關(guān)收取費(fèi)用凡是同時(shí)符合規(guī)定的三個(gè)條件(經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)；開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，專(zhuān)款專(zhuān)用)的，才不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅?！?BR> 2.√
【解析】從事實(shí)物黃金交易的各級(jí)金融機(jī)構(gòu)取得的黃金的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理?！?BR> 3.×
【解析】納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，無(wú)論是否分別核算，均應(yīng)從高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！?BR> 4.√
【解析】低檔花露水為護(hù)膚品，目前消費(fèi)稅中已經(jīng)取消這個(gè)稅目。其組成計(jì)稅價(jià)格=10000×(1+10%)×17％×7％=130.90(元)
5.√
【解析】外貿(mào)企業(yè)從工廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，既可以退增值稅，也可以退消費(fèi)稅，并且計(jì)算退稅額的依據(jù)是相同的?！?BR> 6.×
【解析】對(duì)高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅?！?BR> 7.×
【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)?！?BR> 8.×
【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定：納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?BR> 9.×
【解析】印花稅匯總繳納的期限應(yīng)該是1個(gè)月，不是3個(gè)月?！?BR> 10.√
【解析】該說(shuō)法是正確的。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率?！?BR> 11.×
【解析】從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的投資收益是以稅后金額計(jì)入申報(bào)表主表第2行，而境外分回的投資收益只在“應(yīng)納所得稅額的計(jì)算”中反映，不影響收入和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算?！?BR> 12.√
【解析】該說(shuō)法是正確的。外商投資企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；企業(yè)清算時(shí)，也不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得?！?BR> 13.×
【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅不予退回。
14.√
【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證?！?BR> 15.√
【解析】在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。
四、計(jì)算題
1.【答案】
(1)機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝［(60+10)×10+20×10×(1-10％)+(22+3)×5+(80+22)×0.1÷（1+17%）］×17％＝172.33(萬(wàn)元)?。?分）
(2)機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金：
進(jìn)口特制材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(110＋20＋0.5)×10%＝13.05(萬(wàn)元)。
進(jìn)口特制材料應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝(110＋20＋0.5+13.05)×17％＝24.4(萬(wàn)元)?。?.5分）
進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝55×10%＝5.5(萬(wàn)元)
進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝(55+5.5)×17％＝10.29(萬(wàn)元)?。?.5分）
該企業(yè)2月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝13.05+24.4+5.5+10.29＝53.24(萬(wàn)元)?。?分）
(3)機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=［(60+10)×10+20×10×(1-10％)+80×0.1÷（1+17%）］×12％+［(22+3)×5+22×0.1÷（1+17%）］×5％＝112.76（萬(wàn)元)?。?分）
(4)機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司本月的城建稅：
本月應(yīng)納增值稅＝172.33-17-20×7％-60×17％-5×7％-300×(1-10％)×6％-24.4-2×7％-10＝92.64(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝6×5％＝0.3(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納城建稅＝(92.64+112.76+0.3)×5％＝10.29(萬(wàn)元)?。?分）
2.【答案】
(1)廣告費(fèi)用扣除限額＝(6500+100)×8％＝528(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用為528萬(wàn)元。?。?分）
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額＝(6500+100)×3‰+3＝22.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為22.8萬(wàn)元?！。?分）
(3)納稅調(diào)整后所得＝2500+600-528+30-22.8+78+32+6.8-120＝2576(萬(wàn)元) 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出扣除限額＝2576×3％＝77.28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生78萬(wàn)元，所得稅前可以扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出為77.28萬(wàn)元?！。?分）
(4)該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額＝2576+74÷(1-7.5％)×7.5％-77.28＝2504.72(萬(wàn)元)
(5)境外所得應(yīng)納稅額＝(120+80)×33％＝66(萬(wàn)元)，已納稅額80萬(wàn)元，該所得不用在我國(guó)補(bǔ)稅?！?BR> 該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額＝2504.72×33％-74÷(1-7.5％)×15％＝814.56(萬(wàn)元)?。?分）
3.【答案】
(1)該企業(yè)于1996年下半年開(kāi)業(yè)并當(dāng)年獲利，該企業(yè)選擇從下一年開(kāi)始享受優(yōu)惠，1996年按正常稅率計(jì)算稅額，1997年即使虧損，也是“兩免三減半”優(yōu)惠期的第一年。1997～1998年免稅，1999～2001年減半征收?！?996～2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝20×15%＋［90－(80－60)＋(100－50)]×7.5%＋(1000＋200－70)×10%＝125(萬(wàn)元)?。?分）
(2)交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝7000×3‰＋3＋500×10‰＝29(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除29萬(wàn)元；（0.5分）福利費(fèi)扣除限額＝6÷2%×14%＝42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元?！。?.5分）
為在中國(guó)境內(nèi)工作的職工在境外繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，不得在稅前扣除?！?BR> 該企業(yè)計(jì)算2006年應(yīng)納所得稅時(shí)可以扣除的管理費(fèi)用(包括技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分)
＝1000－100＋29－45＋42＋20×50%-10＝926(萬(wàn)元)?。?分）
(3)非公益性捐贈(zèng)不得扣除；購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出；向本企業(yè)投資的科研機(jī)構(gòu)資助研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出不得稅前扣除?！?BR> 該企業(yè)計(jì)算2006年應(yīng)納所得稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝200－20＋50×13%-15＝171.50(萬(wàn)元)?。?分）
(4)該企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅額＝［(7000＋100＋500)－4000－25－926－171.50＋5－100]×15%＝357.38(萬(wàn)元)?。?分）
4.【答案】
(1)對(duì)于雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但是該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于一個(gè)納稅人，只允許采用一次，該學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎(jiǎng)金按照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅，6月份取得的上半年學(xué)期獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并納稅；商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅；按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的資深院士津貼，免征個(gè)人所得稅?！?BR> 工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝［(3000－1600)×10%－25]×10＋［(3000＋6000－1600)×20%－375]＋［(3000＋4000－1600)×20%－375]＝2960(元)
12月份獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：
8000÷12＝666.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元?！?BR> 獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8000×10%－25＝775(元)
工資、獎(jiǎng)金及商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝2960＋775＝3735(元)?。?分）
(2)稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：
捐贈(zèng)限額＝40000×(1－20%)×30%＝9600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額10000元，稅前準(zhǔn)予扣除9600元?！?BR> 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(32000－9600)×20%×(1－30%)＝3136(元)?。?分）
(3)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝［(35000－2000)×(1－20%)]÷76%×30%－2000＝8421.05(元)?。?分）
(4)國(guó)外酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1000×8.3×(1－20%)×20%＝1328(元)
在美國(guó)的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝4500×8.3×(1-20%)×20%＝5976(元)
應(yīng)納所得稅額合計(jì)＝1328+5976＝7304(元)?。?.5分）
已納所得稅額＝(50+753)×8.3＝6664.9(元)?。?.5分）
來(lái)自美國(guó)的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額＝7304-6664.9＝639.1(元) （1分）
五、綜合題
1.【答案】
(1)計(jì)算本月應(yīng)納消費(fèi)稅：
應(yīng)納消費(fèi)稅＝(31+5.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×25÷10000)×20％+(20000+20000+500+5×2000)×0.5÷10000+54250÷1.17×5％÷10000+1.4×(1+5％)÷(1-10％)×10％＝19.48(萬(wàn)元)（2分）
【提示】酒精不屬于酒類(lèi)產(chǎn)品，押金不并入銷(xiāo)售額；1噸=2000斤?！?BR> 代收代繳的消費(fèi)稅＝(9+1)÷(1-5％)×5％＝0.53(萬(wàn)元) （0.5分）
(2)計(jì)算本月的應(yīng)納增值稅：按業(yè)務(wù)順序計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項(xiàng)稅＝30×(1-6000÷600000)×13％+2×(1-6000÷600000)×7％+1.3+4×7％+1.5×6％＝5.67(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝(31+5.51÷1.17)×17％+24.57÷1.17×17％+500×22×17％÷10000+3.74+54250÷1.17÷10000×17％＝14.36(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.4（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝1.4×(1+5％)÷(1-10％)×17％＝0.28(萬(wàn)元) （0.5分）
業(yè)務(wù)(4)銷(xiāo)項(xiàng)稅＝0.17(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)設(shè)備對(duì)外投資視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不涉及流轉(zhuǎn)稅?！′N(xiāo)項(xiàng)稅＝32×(1+10％)×17％＝5.98(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(6)營(yíng)業(yè)稅＝1500×5％＝75(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(7)營(yíng)業(yè)稅＝(9+0.8+0.5+0.3)×5％+0.4×5％＝0.55(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(8)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝10×400×13％÷10000＝0.05(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(9)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝24.58×17％＝4.18(萬(wàn)元)?。?.5分）
業(yè)務(wù)(10)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝6.09÷(1-13％)×13％+2×13％＝1.17(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅＝14.36－(5.67+3.4+0.28+0.17+5.98-0.05+4.18-1.17)＝-4.1(萬(wàn)元)
即留抵稅額4.1萬(wàn)元?！。?.5分）
(3)計(jì)算本月應(yīng)納“三稅”合計(jì)：本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝19.48(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅＝-4.1(萬(wàn)元)，即留抵稅額4.1萬(wàn)元。本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=75+0.55=75.55（萬(wàn)元）
應(yīng)納三稅合計(jì)＝19.48+75.55＝95.03(萬(wàn)元)?。?分）
(4)稅法規(guī)定，一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物發(fā)生退回或折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅中扣減，如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處理。28萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅為4.76萬(wàn)元，沒(méi)有作相關(guān)賬務(wù)處理，導(dǎo)致當(dāng)月少繳納增值稅4.76萬(wàn)元，城建稅教育附加1.38萬(wàn)元。依據(jù)稅收征管法第63條，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人追繳少交稅金和滯納金，并同時(shí)處以不繳或少交稅金的50％以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！。?分）
2.【答案】
(1)該企業(yè)2006年收入總額＝7200＋1404÷(1＋17%)＋20+30+5.1+20+38=8513.1(萬(wàn)元)?。?分）
(2)銷(xiāo)售成套化妝品不含稅收入＝7200＋1404÷(1＋17%)＝7200＋1200＝8400(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅＝8400×17%－(425＋5.1)＝997.9(萬(wàn)元)?。?分）
(3)年初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品600萬(wàn)元。本期購(gòu)進(jìn)2500萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)化妝品500萬(wàn)元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款＝(600＋2500－500)×30%＝780萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝8400×30%－780＝1740(萬(wàn)元)?。?分）
(4)應(yīng)納城建稅稅額＝(997.9＋1740)×7%＝191.65(萬(wàn)元)
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝(997.9＋1740)×3%＝82.14(萬(wàn)元)
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79(萬(wàn)元)?。?分）
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8400×3‰＋3＝28.2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，只能扣除28.2萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，可以加計(jì)扣除50%?！?BR> 廣告費(fèi)扣除限額＝8400×8％＝672(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除?！?BR> 所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用(包括新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額)＝700＋300＋640－60＋28.2＋80×50%＝1648.20(萬(wàn)元)?。?分）
(6)上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.08×6×200＝96(萬(wàn)元)，實(shí)發(fā)工資100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增100-96＝4(萬(wàn)元)
下半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.16×6×200＝192(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生250萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增250-192＝58(萬(wàn)元)
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝(4+58)×(14％+2％+2.5％)＝11.47(萬(wàn)元)
工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4+58+11.47＝73.47(萬(wàn)元)?。?分）
(7)納稅調(diào)整后所得＝8513.1－(30＋5)×90－2013.79-1648.2+80×50％+73.47+20+132.69+1=1968.27(萬(wàn)元)
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額＝1968.27×3％＝59.05(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生132.6萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除59.05萬(wàn)元?！?BR> 所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出＝20＋59.05＝79.05(萬(wàn)元)?。?分）
(8)該企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝1968.27-79.05-80×50％=1849.22(萬(wàn)元)?。?分）
(9)該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝1849.22×33%＝610.24(萬(wàn)元)
新增所得稅額＝610.24－430.24＝180(萬(wàn)元)
國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝400×40%＝160(萬(wàn)元)，可以全部抵免?！?BR> 2006年實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝610.24-160＝450.24(萬(wàn)元)?。?分）
3.【答案】
(1)原投資項(xiàng)目1999年獲利，1999～2000年免稅，2001～2003年減半征收，2004～2006年繼續(xù)減半，繼續(xù)減半期稅率為10%。原投資項(xiàng)目1997～2005年合計(jì)應(yīng)納所得稅額＝(220－80＋400＋360)×15%×50%＋(200－120)×10%＝75.50(萬(wàn)元)?。?.5分）
追加投資項(xiàng)目2002年獲利，但是直至2003年追加投資形成的新增注冊(cè)資本才符合以下條件：追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本的50％，因此2002年開(kāi)始計(jì)算兩免三減半優(yōu)惠，2003年開(kāi)始享受，2002年按照正常稅率計(jì)算，2003年免稅，2004～2005年減半征收?！?BR> 追加投資項(xiàng)目2001～2005年合計(jì)應(yīng)納所得稅額＝(80-70)×15％＝1.5(萬(wàn)元)?。?.5分）
該企業(yè)1997～2005年合計(jì)應(yīng)納所得稅額＝85.50+1.5＝87(萬(wàn)元)?。?.5分）
(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝120×0.65×17% ＋(97.5＋23.4)÷(1＋17%)×17%－［6.8－(44.65－4.65)×17%－4.65÷(1－7%)×7%]＝31.18(萬(wàn)元)
該企業(yè)原投資項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅合計(jì)31.18萬(wàn)元?！。?分）
(3)業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)＝120×(0.65－0.32)＋(97.5＋23.4)÷(1＋17%)－150×0.32＝94.93(萬(wàn)元)?。?分）
(4)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)接受捐贈(zèng)和對(duì)外投資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝(40＋6.80)＋［18－(21－7)]＝50.80(萬(wàn)元)?。?分）
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)在稅前扣除的折舊額＝500×(1－10%)÷(15×12)×8＝20(萬(wàn)元)?。?.5分）
(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝44.65-［44.65+(44.65－4.65)×17%＋4.65÷(1－7%)×7％－18］＋3.50＋5＝19.35(萬(wàn)元)?。?分）
(7)該企業(yè)原投資項(xiàng)目2006年應(yīng)納稅所得額＝900＋94.93＋50.80－20＋19.35＝1045.08(萬(wàn)元)?。?分）
(8)該企業(yè)原投資項(xiàng)目2006年應(yīng)納稅額＝1045.08×10%＝104.51(萬(wàn)元)
該企業(yè)原投資項(xiàng)目2005年應(yīng)納稅額＝(200-120)×10％＝8(萬(wàn)元)
2006年與2005年相比，新增稅額104.51-8=96.51(萬(wàn)元)?！?BR> 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝40×40%＝16(萬(wàn)元)，可以全部抵免。
抵免后原投資項(xiàng)目2006年實(shí)際應(yīng)納稅額＝104.51-16＝88.51(萬(wàn)元)?。?分）
追加投資項(xiàng)目2006年應(yīng)納稅額＝［70－(40－20)]×15%×50%＝3.75(萬(wàn)元)?。?分）
該企業(yè)2006年合計(jì)應(yīng)納所得稅額＝88.51＋3.75＝92.26(萬(wàn)元) （1分）