R·A·馬斯格雷夫（1910～1989）是當(dāng)代世界的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，在財(cái)政、稅收理論方面有較高的權(quán)威。他生于德國(guó)。在美國(guó)獲哲學(xué)博士和法學(xué)博士學(xué)位，曾任哈佛等大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)教授、美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、《經(jīng)濟(jì)學(xué)季刊》編輯、國(guó)際財(cái)政研究所名譽(yù)副所長(zhǎng)等職。他的主要代表作有：《財(cái)政理論》（1959年）、《財(cái)政制度》（1969年）?！陡鐐惐葋喌呢?cái)政改革》（1971年，與M·杰里斯合著）、《財(cái)政理論與實(shí)踐》（1973年，與P吧·馬斯格雷夫合著）。其中《財(cái)政理論與實(shí)踐》一書，成為西方財(cái)政專業(yè)必讀的教科書。馬斯格雷夫在稅收方面的主要貢獻(xiàn)是：把稅收理論和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治決策理論、社會(huì)公共部門理論等融為一體，大大拓寬了稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究領(lǐng)域。馬斯格雷夫的稅收理論主要有以下幾個(gè)方面：(1）稅收存在依據(jù)。他認(rèn)為稅收存在的主要根據(jù)是：①社會(huì)商品的存在。最終消費(fèi)品可以區(qū)別為社會(huì)商品和私人商品兩類。私人商品有排他性的特點(diǎn)，它的生產(chǎn)可以由個(gè)人的需求偏好來(lái)決定，可以通過(guò)純市場(chǎng)法則來(lái)解決。社會(huì)商品是非排他性的。這類商品的供給不可能像私人商品那樣由市場(chǎng)法則來(lái)決定。提供這種商品的費(fèi)用必須采取強(qiáng)制性的稅收來(lái)籌措；②分配不公平的存在。在純市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，分配是通過(guò)要素市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。但這種機(jī)制形成的社會(huì)分配格局有時(shí)不符合社會(huì)“公平”觀念，需要國(guó)家進(jìn)行強(qiáng)制性的再分配，也就是說(shuō)需要通過(guò)稅收從一部分人那里取得收入，然后再通過(guò)財(cái)政支出手段轉(zhuǎn)移給另一部分人，以便實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；③經(jīng)濟(jì)失調(diào)的存在。在純市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，不可能實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和物價(jià)穩(wěn)定的目標(biāo)，因此需要國(guó)家的強(qiáng)制干預(yù)，稅收是補(bǔ)救經(jīng)濟(jì)失調(diào)的重要手段。（2）稅收作用。馬斯格雷夫從稅收存在的客觀必要性和稅收的地位出發(fā)，集中論證了稅收三方面的作用：①資源配置作用。這分為兩個(gè)方面，一是為社會(huì)商品的供給籌措必要的資金，它要和整個(gè)財(cái)政支出政策聯(lián)系起來(lái)發(fā)揮資源的配置作用。目的在于使社會(huì)商品的供給和私人商品的供給協(xié)調(diào)起來(lái)。二是通過(guò)稅收影響居民的收入水平，影響消費(fèi)傾向，影響投資需求來(lái)改變私有部門的資源配置；②收入再分配作用。由于稅收是強(qiáng)制征收的，因此它可以讓在市場(chǎng)機(jī)制中形成的高收入者多負(fù)擔(dān)稅收，讓低收入者少負(fù)擔(dān)稅收，以便實(shí)現(xiàn)或改善社會(huì)公平的狀況；③充分就業(yè)條件下的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用。馬斯格雷夫認(rèn)為，要解決“滯脹”問(wèn)題，需要廣泛的貨幣政策、工資政策與財(cái)政政策的綜合配套。（3）稅制原則。馬斯格雷夫?qū)ψ訟·斯密以來(lái)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和社會(huì)哲學(xué)家曾經(jīng)提出過(guò)的稅制原則總結(jié)為六條。①稅負(fù)分布應(yīng)該是公平的。應(yīng)使每個(gè)人都支付他“適當(dāng)?shù)姆蓊~”；②稅收的選擇應(yīng)盡量不干預(yù)有效的市場(chǎng)決策。也就是說(shuō)要使稅收的“超額負(fù)擔(dān)”極小化；③如果稅收政策被用于實(shí)現(xiàn)刺激投資等其他目標(biāo)，那么應(yīng)使它對(duì)公平性的干擾盡量地小； ④稅收結(jié)構(gòu)應(yīng)有助于以經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)為目標(biāo)的財(cái)政政策的實(shí)現(xiàn)；⑤稅收制度應(yīng)明晰而又無(wú)行政爭(zhēng)議，并且要便于納稅人理解；⑥稅收的管理和征納費(fèi)用應(yīng)在考慮其他目標(biāo)的基礎(chǔ)上盡量地低。他認(rèn)為，要同時(shí)實(shí)現(xiàn)上述各項(xiàng)目標(biāo)是困難的，因此要權(quán)衡各方面的關(guān)系以后，選擇可接受的稅收體制。（4）稅制結(jié)構(gòu)。馬斯格雷夫認(rèn)為，稅收雖然是政府強(qiáng)制進(jìn)行的，但它也是社會(huì)再生產(chǎn)中的一個(gè)構(gòu)成要素，應(yīng)從稅收在社會(huì)再生產(chǎn)中的地位來(lái)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)，并用社會(huì)資金流向圖形來(lái)說(shuō)明稅制構(gòu)成及各稅種所處的位置及其作用。為此，馬斯格雷夫在資金流向圖上考察了商品稅和所得稅的分布，由于財(cái)富是過(guò)去存量的積累，無(wú)法在圖上考察，只有另行分析。那么在稅制設(shè)計(jì)時(shí)，馬斯格雷夫認(rèn)為還應(yīng)該考慮如下四個(gè)方面的問(wèn)題。一是應(yīng)該選擇社會(huì)愿意采納的公平原則；二是洞悉賺錢能力在人口中的分布狀況；三是勞動(dòng)者的行為方式，尤其是要了解稅收對(duì)就業(yè)與閑暇替代關(guān)系的影響；四是把稅收與有效率的財(cái)政支出政策相聯(lián)系。這樣的稅制結(jié)構(gòu)才能貼近現(xiàn)實(shí)，才能趨向合理、便于操作。