一、判斷題(在每小題后的括號(hào)內(nèi)填入答案，正確的用○表示，錯(cuò)誤的用×表示，答對(duì)的每小題得１５分，答錯(cuò)的每小題倒扣1.5分。不答不得分，也不扣分。共２１分)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（ ）
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果沒(méi)有查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，必須承擔(dān)法律責(zé)任。（ ）
3.合法性是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。（ ）
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)之間是否存在某種預(yù)期關(guān)系。如果不存在預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)運(yùn)用分析性復(fù)核。（ ）
5.在有的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全依賴實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取證據(jù)。（ ）
6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型揭示，要想使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在某一特定水平，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平就越低。（ ）
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小，都應(yīng)作審計(jì)計(jì)劃。（ ）
8.控制程序通常比控制環(huán)境的政策或程序，更直接地與某一特定認(rèn)定相關(guān)。（ ）
9.在審查短期投資收益時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要審查實(shí)現(xiàn)收益，也要審查持有收益。（ ）
10.在對(duì)債券投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查實(shí)被審計(jì)單位的應(yīng)計(jì)利息無(wú)論是否收到，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益。（ ）
11.在審查企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，如果存在商譽(yù)，應(yīng)查實(shí)只有被審計(jì)單位在兼并或購(gòu)買(mǎi)另一個(gè)企業(yè)時(shí)才能記無(wú)形資產(chǎn)的增加。（ ）
12.因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時(shí)，是以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，所以函證無(wú)益于尋找未入賬的應(yīng)收賬款。（ ）
13.注明雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。（ ）
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)計(jì)劃。（ ）
二、單項(xiàng)選擇題(從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案，將其英文小寫(xiě)字母填入橫線內(nèi)。每題１分，共15分)
1.在下列各種情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦審計(jì)業(yè)務(wù)而無(wú)須回避的是（ ）。
a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位親密朋友擁有被審計(jì)單位的股票
b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人擁有被審計(jì)單位的股票
c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父母擁有被審計(jì)單位的股票
d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女擁有被審計(jì)單位的股票
2.“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定，分別主要與以下哪項(xiàng)有關(guān)？（ ）。
a.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估
b.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估
c.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤
d.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的錯(cuò)誤、舞弊和不法行為
3.如果審計(jì)人員無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視情況發(fā)表（ ）。
a.無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn)
b.保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)
c.拒絕表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
d.否定意見(jiàn)或無(wú)保留意見(jiàn)
4.驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款的收付截止日期是為了（ ）。
a.確保被審計(jì)單位銀行存款余額的正確性
b.確保被審計(jì)單位所有已開(kāi)出支票均已記賬
c.確保被審計(jì)單位所有收款均已入帳
d.以上皆正確
5.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（ ）。
a.直接寄給被審計(jì)單位
b.直接寄給被審計(jì)單位，但被審計(jì)單位必須應(yīng)轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
c.直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
d.直接寄給被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的主要目的是為了（ ）。
a.查明被審計(jì)單位是否漏盤(pán)某些重要的存貨項(xiàng)目
b.鑒定存貨的質(zhì)量
c.了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行
d.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)
7.在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)（ ）。
a.予以收回
b.計(jì)入當(dāng)期損益
c.同被投資企業(yè)核對(duì)相符
d.同相應(yīng)的長(zhǎng)期投資賬戶核對(duì)相符
8.下列內(nèi)容中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（ ）。
a.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章
b.所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備的使用部門(mén)自行辦理
c.出售提盡折舊設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他收益
d.通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)
9.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以擔(dān)保資產(chǎn)換取應(yīng)付賬款時(shí)，除實(shí)施必要的審計(jì)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位（ ）。
a.在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中反映，并在擔(dān)保資產(chǎn)項(xiàng)下加注對(duì)照索引
b.出示并審查擔(dān)保合同
c.在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明
d.驗(yàn)證擔(dān)保資產(chǎn)價(jià)值，以確定其擔(dān)保條件是否具備
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證決算日應(yīng)付賬款余額或許是不必要的，其原因是（ ）。
a.函證同截止抽查重復(fù)
b.決算日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖
c.和被審計(jì)單位法律顧問(wèn)聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取一切法律行動(dòng)
d.或許存在其他可靠的外界憑證可供證實(shí)之用
11.（ ）不屬于現(xiàn)金項(xiàng)目的符合性測(cè)試程序。
a.抽樣驗(yàn)證客戶是否每天將現(xiàn)金收入解存銀行
b.抽樣驗(yàn)證現(xiàn)金日記帳中是否存在非正常的現(xiàn)金支出
c.審查決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表
d.抽樣驗(yàn)算現(xiàn)金余額計(jì)算的正確性
12.永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由（ ）。
a.會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)
b.存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)
c.驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)
d.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)
13.對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計(jì)程序是（ ）。
a.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
b.審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證
c.進(jìn)行分析性復(fù)核
d.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
14.對(duì)于屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
a.直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
b.審核有關(guān)的證明文件
c.了解、評(píng)價(jià)保管單位的內(nèi)部控制制度
d.必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤(pán)點(diǎn)
15.在折價(jià)發(fā)行長(zhǎng)期債券時(shí)，本期投資收益應(yīng)為應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額（ ）。
a.之差
b.之比
c.之積
d.之和
三、多項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案，將其英文小寫(xiě)字母編號(hào)填入橫線內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每題１分，共１５分)
1.審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任不同于企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般包括（ ）。
a.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整
b.維護(hù)審計(jì)報(bào)告使用人的合法權(quán)益
c.出具真實(shí)的審計(jì)報(bào)告
d.審計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)規(guī)定
2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。
a.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
b.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
c.辦理企業(yè)合并、分立、清算等業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告
d.法律、法規(guī)規(guī)定的其它業(yè)務(wù)
3.審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)能如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的（ ）。
a.審計(jì)依據(jù)
b.實(shí)施的審計(jì)程序
c.審計(jì)目標(biāo)
d.審計(jì)范圍
e.應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)
4.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括的內(nèi)容有（ ）。
a.總值估價(jià)
b.凈值估價(jià)
c.數(shù)學(xué)上的精確性
d.記錄完整
5.環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，包括（ ）。
a.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)
b.各種管理?xiàng)l件和管理水平
c.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況
d.被審計(jì)單位的合同資料
6.下列哪些風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變化（ ）。
a.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) b.固有風(fēng)險(xiǎn) &nb
b.控制風(fēng)險(xiǎn) d.檢查風(fēng)險(xiǎn)
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查銷貨發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)的文件、資料包括（ ）。
a.相關(guān)的銷售通知單 b.相關(guān)的顧客訂貨單
c.相關(guān)的貨運(yùn)文件 d.有關(guān)的賬戶記錄
8.就一般企業(yè)而言，存貨審計(jì)范圍的重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括（ ）。
a.期初存貨的認(rèn)定 b.期末存貨結(jié)存量的確定
c.期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定 d.存貨購(gòu)入、發(fā)出及結(jié)存的計(jì)價(jià)測(cè)試
9.在實(shí)地盤(pán)核長(zhǎng)期投資資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)步驟包括（ ）。
a.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存證券，并填制盤(pán)點(diǎn)清單
b.仔細(xì)調(diào)查長(zhǎng)期投資的相關(guān)內(nèi)部控制
c.將盤(pán)點(diǎn)清單同長(zhǎng)期投資明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)
d.將盤(pán)點(diǎn)情況形成記錄，并列入審計(jì)工作底稿
10.如果被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（ ）。
a.被審計(jì)單位的投資是否對(duì)被投資企業(yè)實(shí)際享有控制權(quán)
b.被投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確
c.被審計(jì)單位投資額占被投資企業(yè)資本比例是否真實(shí)、準(zhǔn)確
d.長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示是否正確
11.當(dāng)被審計(jì)單位在所審計(jì)的會(huì)計(jì)年度內(nèi)變更其折舊方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)包括（ ）。
a.查實(shí)變更是否符合規(guī)定，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)
b.確定變更對(duì)年度損益的影響
c.查實(shí)被審計(jì)單位可否采用新的折舊方法
d.查實(shí)是否在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序的目的主要包括（ ）。
a.在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；
b.在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率和效果；
c.在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核；
d.在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為符合性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率和效果。
13.在確定實(shí)收資本是否恰當(dāng)披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查被審計(jì)單位是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明（ ）。
a.實(shí)收資本期初至期末間的重要變化
b.所有者的變更
c.各所有者出資額的變動(dòng)
d.注冊(cè)資本的增減
14.“錯(cuò)誤與舞弊”具體準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注可能存在的導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。這里的錯(cuò)誤主要包括（ ）。
a.原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤
b.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解
c.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤解
d.偽造、變更記錄或憑證
15.專門(mén)審核期后事項(xiàng)的方法主要有（ ）。
a.向被審計(jì)單位管理*詢問(wèn)
b.向律師函證
c.獲取律師聲明書(shū)
d.復(fù)查資產(chǎn)負(fù)債日后的內(nèi)部報(bào)表、會(huì)議記錄和會(huì)計(jì)記錄
e.獲取被審計(jì)單位管理*聲明書(shū) 四、簡(jiǎn)答題(在各小題下面簡(jiǎn)要寫(xiě)出答案,共２２分)
1.除內(nèi)部控制的固有限制外，還有哪些情況會(huì)增加錯(cuò)誤與舞弊的可能性(５分)
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序后，決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，請(qǐng)問(wèn)這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)哪些方法來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？(５分)
3.通常在何種情況下出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？(６分)
4.設(shè)立驗(yàn)資與變更驗(yàn)資的審驗(yàn)?zāi)康母魇鞘裁矗?６分)
五、綜合題(本題共２題，第1題１２分，第2題１５分，共27分)
1.某日?qǐng)?bào)載一家合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的開(kāi)業(yè)啟事，其中的部分內(nèi)容為：“本所是在國(guó)家工商行政管理局登記注冊(cè)的全國(guó)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，值此隆重開(kāi)業(yè)之際，謹(jǐn)向多年來(lái)與我公司合作并給予支持的國(guó)內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意，并愿意繼續(xù)為各界人士、各國(guó)客商提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)?！?BR> 請(qǐng)問(wèn)這則開(kāi)業(yè)啟事是否有悖于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的要求？為什么？
2.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后編制的審計(jì)報(bào)告如下：
ＡＢＣ股份有限公司：
我們根據(jù)貴公司同意的(９７)字１５號(hào)委托書(shū)的要求，對(duì)貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。在檢查驗(yàn)證中，我們根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合貴公司的具體情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司本期變更了存貨的計(jì)價(jià)方法，由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。雖然未報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，但符合企業(yè)的具體情況。
我們認(rèn)為，貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉速F公司本年度財(cái)務(wù)狀況及本年度經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽章)
大林會(huì)計(jì)師事務(wù)所(簽章)
１９９７年３月２０日
請(qǐng)指出上述審計(jì)報(bào)告是否適當(dāng)，如果不適當(dāng)，又存在哪些問(wèn)題？
全真模擬試題(一)答案
一、判斷題
1.× ２.× ３.× ４.○
５.○ 6.○ ７.○ ８.○
９.× 10.× 11.○ 12.○
13.× 14.○
二、單項(xiàng)選擇題
1.a 2.b 3.b 4.a 5.c
6.d 7.a 8.b 9.a 10.d
11.c 12.a 13 b 14.b 15.d
三、多項(xiàng)選擇題
1.c、d 2.a、b
3.a、b、d、e 4.a、b、c
5.a、b、c 6.b、c、d
7.a、b、c、d 8.a、b、c、d
9.a、c、d 10.a、b、d
11.a、b、d 12.a、b、c
13.a、b、c、d 14.a、b、c
15.a、d、e
四、簡(jiǎn)答題
1.答案：
(1)被審計(jì)單位管理人員的品行或能力存在問(wèn)題；
(2)被審計(jì)單位管理人員遭受異常壓力；
責(zé)任，應(yīng)為“這些報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”； c.審計(jì)的依據(jù)不當(dāng)，應(yīng)為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”。
(4)審計(jì)結(jié)論不當(dāng)，應(yīng)為“我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述問(wèn)題之外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司１９９６年１２月３１日的財(cái)務(wù)狀況和 該年度的經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則”。
(3)被審計(jì)單位存在異常交易；
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
2.答案：
可運(yùn)用下列方法之一來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平：
(1)擴(kuò)大符合性測(cè)試范圍或追加符合性測(cè)試程序，以降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步判斷水平；
(2)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。
3.答案：
主要有以下幾種情況：
(1)重大的不確定事項(xiàng)；
(2)一貫性的例外事項(xiàng)；
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意偏離已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；
(4)強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)；
(5)涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；
(6)被審計(jì)單位對(duì)外披露信息的重大差異等。
4.答案：
設(shè)立驗(yàn)資的主要目的是為了驗(yàn)證被審驗(yàn)單位的注冊(cè)資本是否符合法律、法規(guī)的要求，各投資者是否按照合同、協(xié)議、章程規(guī)定的出資方式和出資期限足額交繳資本。
變更驗(yàn)資的主要目的在于驗(yàn)證審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的變更事宜是否符合法定程序，注冊(cè)資本的增減是否真實(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。
五、綜合題
1.這則開(kāi)業(yè)啟事違背了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的有關(guān)要求。
2.該審計(jì)報(bào)告存在以下問(wèn)題：
(1)缺少標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；
(2)收件人不清，應(yīng)為“ＡＢＣ股份有限公司全體股東”；
(3)在范圍段中：
a.未說(shuō)明報(bào)表的名稱及時(shí)間，應(yīng)為“１９９６年１２月３１日的資產(chǎn)負(fù)債表和１９９６年度的損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”；
b.未指出雙方的
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（ ）
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果沒(méi)有查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，必須承擔(dān)法律責(zé)任。（ ）
3.合法性是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。（ ）
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)之間是否存在某種預(yù)期關(guān)系。如果不存在預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)運(yùn)用分析性復(fù)核。（ ）
5.在有的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全依賴實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取證據(jù)。（ ）
6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型揭示，要想使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在某一特定水平，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平就越低。（ ）
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小，都應(yīng)作審計(jì)計(jì)劃。（ ）
8.控制程序通常比控制環(huán)境的政策或程序，更直接地與某一特定認(rèn)定相關(guān)。（ ）
9.在審查短期投資收益時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要審查實(shí)現(xiàn)收益，也要審查持有收益。（ ）
10.在對(duì)債券投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查實(shí)被審計(jì)單位的應(yīng)計(jì)利息無(wú)論是否收到，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益。（ ）
11.在審查企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，如果存在商譽(yù)，應(yīng)查實(shí)只有被審計(jì)單位在兼并或購(gòu)買(mǎi)另一個(gè)企業(yè)時(shí)才能記無(wú)形資產(chǎn)的增加。（ ）
12.因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時(shí)，是以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，所以函證無(wú)益于尋找未入賬的應(yīng)收賬款。（ ）
13.注明雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。（ ）
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)計(jì)劃。（ ）
二、單項(xiàng)選擇題(從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案，將其英文小寫(xiě)字母填入橫線內(nèi)。每題１分，共15分)
1.在下列各種情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦審計(jì)業(yè)務(wù)而無(wú)須回避的是（ ）。
a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位親密朋友擁有被審計(jì)單位的股票
b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人擁有被審計(jì)單位的股票
c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父母擁有被審計(jì)單位的股票
d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女擁有被審計(jì)單位的股票
2.“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定，分別主要與以下哪項(xiàng)有關(guān)？（ ）。
a.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估
b.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估
c.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤
d.會(huì)計(jì)報(bào)表要素的錯(cuò)誤、舞弊和不法行為
3.如果審計(jì)人員無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視情況發(fā)表（ ）。
a.無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn)
b.保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)
c.拒絕表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
d.否定意見(jiàn)或無(wú)保留意見(jiàn)
4.驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款的收付截止日期是為了（ ）。
a.確保被審計(jì)單位銀行存款余額的正確性
b.確保被審計(jì)單位所有已開(kāi)出支票均已記賬
c.確保被審計(jì)單位所有收款均已入帳
d.以上皆正確
5.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（ ）。
a.直接寄給被審計(jì)單位
b.直接寄給被審計(jì)單位，但被審計(jì)單位必須應(yīng)轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
c.直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
d.直接寄給被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的主要目的是為了（ ）。
a.查明被審計(jì)單位是否漏盤(pán)某些重要的存貨項(xiàng)目
b.鑒定存貨的質(zhì)量
c.了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行
d.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)
7.在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)（ ）。
a.予以收回
b.計(jì)入當(dāng)期損益
c.同被投資企業(yè)核對(duì)相符
d.同相應(yīng)的長(zhǎng)期投資賬戶核對(duì)相符
8.下列內(nèi)容中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（ ）。
a.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章
b.所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備的使用部門(mén)自行辦理
c.出售提盡折舊設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他收益
d.通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)
9.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以擔(dān)保資產(chǎn)換取應(yīng)付賬款時(shí)，除實(shí)施必要的審計(jì)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位（ ）。
a.在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中反映，并在擔(dān)保資產(chǎn)項(xiàng)下加注對(duì)照索引
b.出示并審查擔(dān)保合同
c.在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明
d.驗(yàn)證擔(dān)保資產(chǎn)價(jià)值，以確定其擔(dān)保條件是否具備
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證決算日應(yīng)付賬款余額或許是不必要的，其原因是（ ）。
a.函證同截止抽查重復(fù)
b.決算日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖
c.和被審計(jì)單位法律顧問(wèn)聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取一切法律行動(dòng)
d.或許存在其他可靠的外界憑證可供證實(shí)之用
11.（ ）不屬于現(xiàn)金項(xiàng)目的符合性測(cè)試程序。
a.抽樣驗(yàn)證客戶是否每天將現(xiàn)金收入解存銀行
b.抽樣驗(yàn)證現(xiàn)金日記帳中是否存在非正常的現(xiàn)金支出
c.審查決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表
d.抽樣驗(yàn)算現(xiàn)金余額計(jì)算的正確性
12.永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由（ ）。
a.會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)
b.存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)
c.驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)
d.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)
13.對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計(jì)程序是（ ）。
a.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
b.審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證
c.進(jìn)行分析性復(fù)核
d.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
14.對(duì)于屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
a.直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
b.審核有關(guān)的證明文件
c.了解、評(píng)價(jià)保管單位的內(nèi)部控制制度
d.必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤(pán)點(diǎn)
15.在折價(jià)發(fā)行長(zhǎng)期債券時(shí)，本期投資收益應(yīng)為應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額（ ）。
a.之差
b.之比
c.之積
d.之和
三、多項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案，將其英文小寫(xiě)字母編號(hào)填入橫線內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每題１分，共１５分)
1.審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任不同于企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般包括（ ）。
a.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整
b.維護(hù)審計(jì)報(bào)告使用人的合法權(quán)益
c.出具真實(shí)的審計(jì)報(bào)告
d.審計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)規(guī)定
2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。
a.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
b.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
c.辦理企業(yè)合并、分立、清算等業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告
d.法律、法規(guī)規(guī)定的其它業(yè)務(wù)
3.審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)能如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的（ ）。
a.審計(jì)依據(jù)
b.實(shí)施的審計(jì)程序
c.審計(jì)目標(biāo)
d.審計(jì)范圍
e.應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)
4.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括的內(nèi)容有（ ）。
a.總值估價(jià)
b.凈值估價(jià)
c.數(shù)學(xué)上的精確性
d.記錄完整
5.環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，包括（ ）。
a.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)
b.各種管理?xiàng)l件和管理水平
c.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況
d.被審計(jì)單位的合同資料
6.下列哪些風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變化（ ）。
a.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) b.固有風(fēng)險(xiǎn) &nb
b.控制風(fēng)險(xiǎn) d.檢查風(fēng)險(xiǎn)
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查銷貨發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)的文件、資料包括（ ）。
a.相關(guān)的銷售通知單 b.相關(guān)的顧客訂貨單
c.相關(guān)的貨運(yùn)文件 d.有關(guān)的賬戶記錄
8.就一般企業(yè)而言，存貨審計(jì)范圍的重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括（ ）。
a.期初存貨的認(rèn)定 b.期末存貨結(jié)存量的確定
c.期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定 d.存貨購(gòu)入、發(fā)出及結(jié)存的計(jì)價(jià)測(cè)試
9.在實(shí)地盤(pán)核長(zhǎng)期投資資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)步驟包括（ ）。
a.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存證券，并填制盤(pán)點(diǎn)清單
b.仔細(xì)調(diào)查長(zhǎng)期投資的相關(guān)內(nèi)部控制
c.將盤(pán)點(diǎn)清單同長(zhǎng)期投資明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)
d.將盤(pán)點(diǎn)情況形成記錄，并列入審計(jì)工作底稿
10.如果被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（ ）。
a.被審計(jì)單位的投資是否對(duì)被投資企業(yè)實(shí)際享有控制權(quán)
b.被投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確
c.被審計(jì)單位投資額占被投資企業(yè)資本比例是否真實(shí)、準(zhǔn)確
d.長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示是否正確
11.當(dāng)被審計(jì)單位在所審計(jì)的會(huì)計(jì)年度內(nèi)變更其折舊方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)包括（ ）。
a.查實(shí)變更是否符合規(guī)定，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)
b.確定變更對(duì)年度損益的影響
c.查實(shí)被審計(jì)單位可否采用新的折舊方法
d.查實(shí)是否在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序的目的主要包括（ ）。
a.在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；
b.在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率和效果；
c.在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核；
d.在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為符合性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率和效果。
13.在確定實(shí)收資本是否恰當(dāng)披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查被審計(jì)單位是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明（ ）。
a.實(shí)收資本期初至期末間的重要變化
b.所有者的變更
c.各所有者出資額的變動(dòng)
d.注冊(cè)資本的增減
14.“錯(cuò)誤與舞弊”具體準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注可能存在的導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。這里的錯(cuò)誤主要包括（ ）。
a.原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤
b.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解
c.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤解
d.偽造、變更記錄或憑證
15.專門(mén)審核期后事項(xiàng)的方法主要有（ ）。
a.向被審計(jì)單位管理*詢問(wèn)
b.向律師函證
c.獲取律師聲明書(shū)
d.復(fù)查資產(chǎn)負(fù)債日后的內(nèi)部報(bào)表、會(huì)議記錄和會(huì)計(jì)記錄
e.獲取被審計(jì)單位管理*聲明書(shū) 四、簡(jiǎn)答題(在各小題下面簡(jiǎn)要寫(xiě)出答案,共２２分)
1.除內(nèi)部控制的固有限制外，還有哪些情況會(huì)增加錯(cuò)誤與舞弊的可能性(５分)
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序后，決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，請(qǐng)問(wèn)這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)哪些方法來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？(５分)
3.通常在何種情況下出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？(６分)
4.設(shè)立驗(yàn)資與變更驗(yàn)資的審驗(yàn)?zāi)康母魇鞘裁矗?６分)
五、綜合題(本題共２題，第1題１２分，第2題１５分，共27分)
1.某日?qǐng)?bào)載一家合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的開(kāi)業(yè)啟事，其中的部分內(nèi)容為：“本所是在國(guó)家工商行政管理局登記注冊(cè)的全國(guó)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，值此隆重開(kāi)業(yè)之際，謹(jǐn)向多年來(lái)與我公司合作并給予支持的國(guó)內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意，并愿意繼續(xù)為各界人士、各國(guó)客商提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)?！?BR> 請(qǐng)問(wèn)這則開(kāi)業(yè)啟事是否有悖于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的要求？為什么？
2.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后編制的審計(jì)報(bào)告如下：
ＡＢＣ股份有限公司：
我們根據(jù)貴公司同意的(９７)字１５號(hào)委托書(shū)的要求，對(duì)貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。在檢查驗(yàn)證中，我們根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合貴公司的具體情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司本期變更了存貨的計(jì)價(jià)方法，由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。雖然未報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，但符合企業(yè)的具體情況。
我們認(rèn)為，貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉速F公司本年度財(cái)務(wù)狀況及本年度經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽章)
大林會(huì)計(jì)師事務(wù)所(簽章)
１９９７年３月２０日
請(qǐng)指出上述審計(jì)報(bào)告是否適當(dāng)，如果不適當(dāng)，又存在哪些問(wèn)題？
全真模擬試題(一)答案
一、判斷題
1.× ２.× ３.× ４.○
５.○ 6.○ ７.○ ８.○
９.× 10.× 11.○ 12.○
13.× 14.○
二、單項(xiàng)選擇題
1.a 2.b 3.b 4.a 5.c
6.d 7.a 8.b 9.a 10.d
11.c 12.a 13 b 14.b 15.d
三、多項(xiàng)選擇題
1.c、d 2.a、b
3.a、b、d、e 4.a、b、c
5.a、b、c 6.b、c、d
7.a、b、c、d 8.a、b、c、d
9.a、c、d 10.a、b、d
11.a、b、d 12.a、b、c
13.a、b、c、d 14.a、b、c
15.a、d、e
四、簡(jiǎn)答題
1.答案：
(1)被審計(jì)單位管理人員的品行或能力存在問(wèn)題；
(2)被審計(jì)單位管理人員遭受異常壓力；
責(zé)任，應(yīng)為“這些報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”； c.審計(jì)的依據(jù)不當(dāng)，應(yīng)為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”。
(4)審計(jì)結(jié)論不當(dāng)，應(yīng)為“我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述問(wèn)題之外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司１９９６年１２月３１日的財(cái)務(wù)狀況和 該年度的經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則”。
(3)被審計(jì)單位存在異常交易；
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
2.答案：
可運(yùn)用下列方法之一來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平：
(1)擴(kuò)大符合性測(cè)試范圍或追加符合性測(cè)試程序，以降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步判斷水平；
(2)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。
3.答案：
主要有以下幾種情況：
(1)重大的不確定事項(xiàng)；
(2)一貫性的例外事項(xiàng)；
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意偏離已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；
(4)強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)；
(5)涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；
(6)被審計(jì)單位對(duì)外披露信息的重大差異等。
4.答案：
設(shè)立驗(yàn)資的主要目的是為了驗(yàn)證被審驗(yàn)單位的注冊(cè)資本是否符合法律、法規(guī)的要求，各投資者是否按照合同、協(xié)議、章程規(guī)定的出資方式和出資期限足額交繳資本。
變更驗(yàn)資的主要目的在于驗(yàn)證審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的變更事宜是否符合法定程序，注冊(cè)資本的增減是否真實(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。
五、綜合題
1.這則開(kāi)業(yè)啟事違背了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的有關(guān)要求。
2.該審計(jì)報(bào)告存在以下問(wèn)題：
(1)缺少標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；
(2)收件人不清，應(yīng)為“ＡＢＣ股份有限公司全體股東”；
(3)在范圍段中：
a.未說(shuō)明報(bào)表的名稱及時(shí)間，應(yīng)為“１９９６年１２月３１日的資產(chǎn)負(fù)債表和１９９６年度的損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”；
b.未指出雙方的